Учет расходов на программу 1С
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Форум
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Учет расходов на бухгалтерскую программу

Как правило, покупая бухгалтерскую программу, организация получает право пользования ею на основании неисключительной лицензии. Посмотрим, как отразить расходы на бухгалтерскую программу в бухгалтерском и налоговом учете.

Бухучет расходов на программу

Есть два подхода, как отразить расходы на покупку бухгалтерской программы.

Подход 1. Право использования программы можно признать в качестве нематериального актива (если программа будет использоваться более 12 месяцев) (п. 3 ПБУ 14/2007). Актив принимается к учету исходя из всех затрат на его приобретение. И далее стоимость программы погашается путем начисления амортизации в течение срока использования программы (п. 23 ПБУ 14/2007). Причем признание программы нематериальным активом не зависит от ее стоимости.

Подход 2. Если лицензионное вознаграждение уплачивается разовым платежом, то затраты на программу учитываются как расходы будущих периодов (на счете 97) и далее списываются на текущие расходы в течение срока действия лицензионного договора. Если такой срок в договоре не прописан, то затраты списываются в течение 5 лет (п. 4 ст. 1235 ГК РФ). В балансе стоимость программы отражается:

  • или в разделе I «Внеоборотные активы», если период списания расходов превышает 12 месяцев после отчетной даты;
  • или в разделе II «Оборотные активы» по строке «Запасы», если период списания расходов составляет менее 12 месяцев.

Учет бухгалтерской программы для налога на прибыль

Поскольку при приобретении программы исключительное право на программу к покупателю не переходит (п. 1 ст. 1233 ГК РФ), отразить бухгалтерскую программу как нематериальный актив нельзя. Расходы на программу относятся к прочим расходам (подп. 26, 37, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но как их учесть, если по лицензионному договору уплачен разовый платеж? По мнению Минфина, эти расходы должны списываться в течение срока действия лицензионного договора. Если же такой срок в договоре не определен, то организация может установить срок списания расходов на программу самостоятельно (Письмо Минфина от 18.03.2014 № 03-03-06/1/11743) или принять его равным 5 годам (Письмо Минфина от 23.04.2013 № 03-03-06/1/14039).

Учет расходов на бухгалтерскую программу при УСН

При упрощенке с объектом «доходы за минусом расходов» лицензионные платежи за программу можно учесть в уменьшение налоговой базы в периоде оплаты (подп. 2.1, 19, 32 п. 1 ст. 346.16).

НДС по бухгалтерской программе

Предоставление прав на программы по лицензионным договорам НДС не облагаются (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Поэтому при покупке бухгалтерской программы входного НДС не возникает.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Кто у вас подписывает кадровые приказы и трудовые договоры от имени работодателя?
Только руководитель
Обычно руководитель, а в его отсутствие сотрудник по доверенности
Всегда сотрудник по доверенности
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.52%
февраль 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Палата Налоговых КонсультантовПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
01.04.2019

Конференция: «Налогообложение в условиях цифровой реальности: вызовы налогового администрирования и решения для бизнеса», Союз по организации деятельности консультантов по налогам и сборам «Палата налоговых консультантов»

03.04.2019

Конференция: «Налоговый контроль в 2019 году: новые тренды. «Горячие» вопросы налоговых проверок»,г.Москва, Институт развития современных образовательных технологий (ИРСОТ)