Декларация на прибыль 2019: пошаговое заполнение
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Актуально на: 12 декабря 2018 г.

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Организации, являющиеся налогоплательщиками налога на прибыль, по итогам каждого отчетного периода (месяца или квартала) представляют нарастающим итогом налоговую декларацию по налогу на прибыль.

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее – Декларация), действующая в 2019 г., утверждена Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

Состав налоговой декларации по налогу на прибыль

Важно помнить, что в 2019 году в обязательном порядке в состав Декларации включаются:

  • титульный лист (Лист 01);
  • подраздел 1.1 «Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций» раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)»;
  • Лист 02 «Расчет налога»;
  • приложение №1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» к Листу 02;
  • приложение № 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» к Листу 02.

Остальные листы Декларации нужно включать в ее состав только в случае, если у организации есть соответствующие данные и показатели для заполнения.

При этом даже при наличии данных организация не включает в состав Декларации за календарный год подраздел 1.2 «Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи» раздела 1. А приложение № 4 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» включается в состав Декларации только за 1-ый квартал и календарный год.

Правила заполнения декларации по налогу на прибыль

Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ утверждена не только сама «прибыльная» форма, но и порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль.

В Порядке раскрываются основные вопросы, которые возникают у бухгалтера при составлении Декларации:

  • состав Декларации;
  • общие требования к заполнению и представлению Декларации;
  • порядок заполнения отдельных листов и приложений к Декларации.

В Порядке заполнения налоговой декларации на прибыль 2019 пошаговое заполнение представляет собой пояснения по каждой строке налоговой декларации: какой показатель отразить или откуда взять необходимые данные. Поэтому при заполнении декларации по прибыли инструкция по заполнению, приведенная в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@, окажет бухгалтеру неоценимую помощь.

Строка 210 декларации по налогу на прибыль

По налогу на прибыль заполнение декларации пошагово в 2019 году, когда бухгалтер готовит декларацию на основании приведенного выше Порядка, не должно вызывать серьезных вопросов. Тем не менее, затруднения у бухгалтера часто возникает с заполнением строки 210 «Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период – всего» Листа 02. К примеру, какую сумму отразить по строке 210 декларации за 2019 год? Это зависит от того, как организация уплачивает авансовые платежи:

  • если организация не позднее 28-го числа каждого месяца уплачивает ежемесячные авансовые платежи, то для заполнения строки 210 бухгалтеру необходимо сложить налог на прибыль, отраженный по строке 180 Декларации за 9 месяцев 2019 г., и сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 4-ом квартале 2019 г., которая была ранее отражена по строке 290 Декларации также за 9 месяцев 2019 г.;
  • если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, то в строке 210 отражает сумму исчисленного налога (строка 180) налоговой декларации за 11 месяцев 2019 г.;
  • если организация уплачивает авансовые платежи только по итогам квартала, то по строке 210 она отразит сумму исчисленного налога (строка 180) налоговой декларации за 9 месяцев 2019 г.

Уточненная декларация: по какой форме сдавать?

При обнаружении ошибок в декларации по налогу на прибыль, которые привели к занижению суммы налога к уплате, бухгалтер должен сдать в налоговую инспекцию уточненную налоговую декларацию. Важно помнить, что сдается уточненка по той форме, которая действовала в корректируемом периоде (п. 5 ст. 81 НК РФ). Так, например, при внесении изменений в налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2015-2016 гг. (за исключением годовой декларации за 2016 год) бухгалтеру следует использовать форму декларации, утвержденную приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@.

Налог на прибыль (декларация): пример заполнения 2019

Представим для декларации по налогу на прибыль образец заполнения за полугодие 2019 года при условии, что организация уплачивает ежемесячные авансы в течение квартала и представляет только обязательные разделы. 

Декларация по налогу на прибыль 2019: образец заполнения

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ