6-НДФЛ по обособленным подразделениям 21259

НДФЛ по обособленному подразделению должен уплачиваться в налоговый орган, в котором стоит на учете это подразделение организации, по доходам следующих физлиц (п. 7 ст. 226 НК РФ):

по доходам работников, в трудовом договоре которых указано, что местом их работы является обособленное подразделение;
по доходам исполнителей по гражданско-правовым договорам, если ГПД заключен непосредственно с обособленным подразделением.

Соответственно, возникает обязанность сдавать 6-НДФЛ по обособленным подразделениям. С 2020 года порядок подачи расчета 6-НДФЛ по обособленным подразделениям существенно изменился.

НДФЛ по обособленным подразделениям с 2020 года

С 2020 года организация, имеющая несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, может платить НДФЛ по следующей схеме (п. 7 ст. 226 НК РФ):

в бюджет по месту нахождения одного из обособленных подразделений, если сама организация расположена в другом муниципальном образовании;
в бюджет по месту нахождения организации, если организация находится в том же муниципальном образовании, что и ее подразделения. Кстати, если у организации всего одно обособленное подразделение в том же муниципальном образовании, то она тоже может применять централизованный порядок уплаты НДФЛ (Письмо ФНС от 15.11.2019 N БС-4-11/23247).

Налог перечисляется одним платежным поручением с указанием ОКТМО выбранного ответственного подразделения (Письмо ФНС от 15.11.2019 N БС-4-11/23247).

Для применения вышеуказанного порядка организация должна уведомить о своем выборе ответственного подразделения налоговые инспекции по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Уведомление о выборе ответственного подразделения

Форма уведомления утверждена Приказом ФНС от 06.12.2019 N ММВ-7-11/622@. Срок подачи уведомления – не позднее первого рабочего дня налогового периода, в котором будет применяться централизованный порядок уплаты НДФЛ (п. 7 ст. 226 НК РФ). Однако в 2020 г. действует особый срок для уведомления – до 31.01.2020 г. (Письмо ФНС от 25.12.2019 N БС-4-11/26740).

6-НДФЛ по обособленному подразделению: куда сдавать

В общем случае каждое обособленное подразделение сдает расчет 6-НДФЛ в ИФНС по месту своего нахождения. Вместе с тем, если организация уведомила налоговые органы о централизованной уплате НДФЛ через ответственное обособленное подразделение, то расчет 6-НДФЛ по обособленным подразделениям сдается (п. 2 ст. 230 НК РФ):

в инспекцию по месту нахождения ответственного подразделения, если организация находится в другом муниципальном образовании;
в инспекцию по месту нахождения самой организации, если организация и ее обособленные подразделения расположены в одном муниципальном образовании.

Кстати, справки 2-НДФЛ по обособленным подразделениям сдаются в том же порядке.

Особенности заполнения 6-НДФЛ по обособленному подразделению

В расчете 6-НДФЛ, сдаваемом по обособленному подразделению (сдаваемому ответственным подразделением по нескольким обособленным подразделениям), укажите (п. 1.10, 2.2 Порядка заполнения, утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@):

по строке «КПП» — КПП, присвоенный организации по месту учета того обособленного подразделения, которое представляет расчет 6-НДФЛ;
по строке «Представляет в налоговый орган (код)» — код налогового органа, в который обособленное подразделение подает расчет;
по строке «По месту нахождения (учета) (код)» — код места представления расчета (214 или 220 соответственно). Подробнее о кодах представления расчета можно прочитать здесь;
по строке «(налоговый агент)» — наименование организации;
по строке «Код по ОКТМО» — код того муниципального образования, в котором находится отчитывающееся обособленное подразделение.