Как рассчитать базу для начисления страховых взносов

Для того, чтобы определить суммы взносов, уплачиваемых во внебюджетные фонды, прежде всего, нужно определить базу, с которой эти взносы считаются. Так как рассчитать базу для начисления страховых взносов?

Первое, о чем необходимо знать для правильного расчета базы, это то, что считается она:

отдельно по каждому физлицу, в чью пользу вы, как страхователь, делали выплаты. Исключение составляют взносы в ФСС «на травматизм». Их можно посчитать за всех работников одной общей суммой (п. 2 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ);
ежемесячно, нарастающим итогом с начала года (ч. 3 ст. 8 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Второй важный аспект. В базу для начисления взносов включаются те выплаты и вознаграждения, полученные физлицом, которые образуют объект обложения взносами (ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). При этом необходимо учитывать, что с некоторых видов выплат взносы не начисляются, поскольку Законом 212-ФЗ они прямо отнесены к необлагаемым (ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

То есть по окончании каждого календарного месяца в базу должны быть включены все облагаемые взносами выплаты, начисленные в пользу конкретного физлица за период с начала года по последнее число истекшего месяца.

Предельная величина базы

Для взносов, уплачиваемых в ПФР и в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ), ежегодно устанавливается предельная величина базы. В 2016 году действуют следующие значения (п. 1 Постановления Правительства РФ от 26.11.2015 № 1265):

по взносам в ПФР – 796 000 руб.;
по взносам в ФСС на ВНиМ – 718 000 руб.

Если сумма выплат в пользу работника (лица, с которым заключен гражданско-правовой договор) с начала года превысит:

718 000 руб., то с суммы «превышения» не надо будет начислять взносы на ВНиМ (п. 2 ч. 1.1 ст. 58.2 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ);
796 000 руб., то с суммы «превышения» взносы в ПФР надо будет начислять по ставке 10% для тех, кто применяет основные тарифы взносов (п. 1 ч. 1.1 ст. 58.2 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ), либо совсем не надо будет их начислять для тех, кто применяет пониженные тарифы (Письмо Минтруда от 30.01.2015 № 17-3/В-37).

Как будет считаться база по взносам в 2017 году

С 2017 года функции контроля за правильностью начисления и уплатой взносов переходят к ФНС России. Что касается базы по взносам, то порядок ее расчета в целом останется прежним (п. 1 ст. 421 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Как и ранее, Правительство будет устанавливать предельную величину базы для взносов в ПФР и в ФСС на ВНиМ (п. 3 ст. 421 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). И аналогично тем правилам, которые действуют сейчас, если доход работника превысит установленный лимит базы, то с суммы превышения надо будет начислять взносы по более низкой ставке либо не начислять их вовсе (ст. 426 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).