Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
Актуально на: 13 апреля 2017 г. Налоговый контроль / Налоговые проверки

Отсрочка и рассрочка уплаты налогов

Налоговый кодекс разрешает при определенных условиях изменять срок уплаты налогов. Изменением срока по уплате налога является его перенос на более поздний срок. Этот срок может быть изменен как в отношении всей подлежащей уплате суммы налога, так и ее части, при этом на сумму задолженности в общем случае начисляются проценты.

Изменение срока уплаты налогов производится в форме отсрочки, рассрочки и инвестиционного налогового кредита (п. 3 ст. 61 НК РФ). Подробнее об отсрочке и рассрочке по уплате налогов расскажем в нашей консультации.

Отсрочка и рассрочка: отличие

Отсрочка по уплате налога – это такое изменение срока уплаты налога, при котором сумма задолженности по налогу погашается в более поздние сроки единовременно. Если же отложенная сумма налоговой задолженности будет погашаться поэтапно, речь идет о рассрочке по уплате налога (п. 1 ст. 64 НК РФ).

Порядок изменения срока уплаты налогов

Порядок изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами утвержден Приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@.

Налогоплательщик, который претендует на получение отсрочки или рассрочки по уплате одного или нескольких налогов, подает соответствующие заявления (п. 3.1 ст. 61 НК РФ, Приложение № 1 к Порядку, утв. Приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@).

К заявлению необходимо приложить документы, перечисленные в п. 5 ст. 64 НК РФ (в частности, справки банков об остатках денежных средств на всех счетах налогоплательщика).

Рассрочка или отсрочка по уплате налога предоставляется на срок, не превышающий 1 год, а в части федеральных налогов, зачисляемой в федеральный налог, – на срок не более 3 лет (п. 1 ст. 64 НК РФ).

При этом одного лишь желания отложить уплату налогов недостаточно. Ведь отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть дана только тем налогоплательщикам, которые удовлетворяют одновременно следующим условиям (п. 2 ст. 64 НК РФ):

  • финансовое положение налогоплательщика не позволяет уплатить этот налог в установленный срок;
  • имеются достаточные основания полагать, что возможность уплатить налог возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка;
  • имеется одно из оснований, препятствующих своевременной уплате налогов, которые перечислены в пп. 1-6 п. 2 ст. 64 НК РФ (к примеру, налогоплательщику причинен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы).

В отдельных случаях претендовать на отсрочку или рассрочку даже при соответствии приведенным выше условиям налогоплательщик все равно не вправе (ст. 62 НК РФ). К примеру, если в отношении него проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов.

Органы, которые принимают решения о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налогов, поименованы в ст. 63 НК РФ. Так, к примеру, по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, или акцизам – это ФНС России, а по НДС, уплачиваемому в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, — ФТС России или уполномоченные им таможенные органы.

О предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении выносится решение в течение 30 рабочих дней со дня получения заявления заинтересованного лица (п. 6 ст. 64 НК РФ).

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.

Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Cвежий номер «Главной книги»
  • НОВАЯ ФОРМА 6-НДФЛ ЗА I КВАРТАЛ 2024 г.: изучаем порядок заполнения
  • ПОДТВЕРЖДЕНИЕ ОВЭД В СФР: что грозит за неподачу сведений
  • ПЛАТИТЬ ВЗНОСЫ ИЛИ НЕ ПЛАТИТЬ: 10 неочевидных ситуаций
  • ПЕРЕПРОДАЖА АВТО И МОТОЦИКЛОВ: новая формула для НДС
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Архивный эксперт март-апрель 2024 НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное