Расчет налоговой базы 6953

Начнем с того, что налоговая база есть характеристика объекта налогообложения (п. 1 ст. 53 НК РФ):

стоимостная, определенная в денежном выражении, как в случае с налогом на прибыль или НДС (ст. 153, 274 НК РФ);
физическая, определяемая исходя из физических показателей объекта. К примеру, объем забранной из водного объекта воды за налоговый период при исчислении водного налога (п. 2 ст. 333.10 НК РФ);
иная.

Налоговая база, а также порядок ее определения (иначе говоря, то, как рассчитать налоговую базу) и в части федеральных налогов, и в части региональных и местных налогов устанавливается НК РФ (п. 1,2 ст. 53 НК РФ). То есть региональные или местные власти не могут по своему усмотрению расширять или сужать налоговую базу для налогоплательщиков своего субъекта РФ или муниципального образования соответственно. Но они могут устанавливать особенности определения налоговой базы, если это предусмотрено НК РФ (п. 3,4 ст. 12 НК РФ).

К примеру, именно региональные власти определяют список объектов недвижимости, по которым налоговая база по налогу на имущество организаций считается исходя из кадастровой стоимости (п. 2 ст. 372, п. 1,2,7 ст. 378.2 НК РФ).

Общие положения по расчету налоговой базы

Все организации и ИП, в том числе выполняющие обязанности налоговых агентов, должны определять налоговую базу по окончании каждого налогового периода (п. 1,2,4 ст. 54 НК РФ). Если же в отношении налога установлены отчетные налоговые периоды, то считать базу надо и по итогам каждого отчетного периода.

А как посчитать налоговую базу? Поскольку для каждого налога устанавливается своя база и отдельный порядок ее определения, то расчет налогооблагаемой базы должен быть произведен налогоплательщиком в соответствии с порядком, установленным по конкретному налогу. На нашем сайте вы можете прочесть о том, как найти налоговую базу по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ, единому налогу при УСН и др.

Ошибки в налоговой базе

Если вы обнаружите, что база за один из прошлых налоговых (отчетных) периодов была рассчитана неправильно, то за этот период надо будет сделать перерасчет базы. А если ошибка такова, что установить период ее совершения невозможно, то перерасчет нужно сделать за период ее обнаружения (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Как вы понимаете, исходя из пересчитанной налоговой базы должен быть заново исчислен налог, который надо будет либо доплатить, либо вернуть или зачесть в счет будущих платежей в части переплаты.