Расчет амортизации линейным способом: пример
5811
Линейный метод расчета амортизации основных средств и нематериальных активов – наиболее распространенный способ в бухгалтерском и налоговом учете. Использование этого метода целесообразно в случае, когда экономические выгоды от использования амортизируемого объекта поступают равномерно в течение срока полезного использования либо поступление таких выгод не может быть надежно оценено. Также использование линейного метода в налоговом учете, в отличие от нелинейного, в некоторых случаях является обязательным (п.3 ст.259 НК РФ). О том, как по общим правилам рассчитать амортизацию линейным способом, покажем в нашей консультации на примере.
Формула амортизации линейным способом
Ниже приведем формулы, позволяющие определить ежемесячную сумму амортизации (АМ) объектов основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) в соответствии с порядком, предусмотренным ФСБУ 6/2020, ФСБУ 14/2022 и гл. 25 НК РФ:
| Формула расчета амортизации линейным способом | ||
|---|---|---|
| в бухгалтерском учете | в налоговом учете | |
| для ОС | для НМА | для ОС и НМА |
| Ам = (Б - Л) / СПИ
Л - ликвидационная стоимость ОС; СПИ – оставшийся срок полезного использования в месяцах | Ам = (Б - Л) / СПИ
Л - ликвидационная стоимость НМА; СПИ – оставшийся срок полезного использования в месяцах | Ам = С * К
где С – первоначальная (восстановительная) стоимость объекта ОС или НМА; К – норма амортизации соответствующего объекта |
А как рассчитать норму амортизации линейным способом ОС и НМА в налоговом учете? Расчет нормы амортизации линейным способом по правилам гл. 25 НК РФ выглядит так: 1 / СПИ * 100%, где СПИ – срок полезного использования в месяцах.
Вам могут быть интересны следующие материалы:
Начисление амортизации линейным способом: пример
Покажем, как начислить амортизацию линейным способом на примере основного средства.
Первоначальная стоимость ОС - 1 200 000 рублей, ликвидационной стоимости нет. СПИ – 5 лет (60 месяцев). Для того, чтобы определить сумму амортизационных отчислений линейным способом, воспользуемся приведенными выше формулами.
Расчет амортизационных отчислений линейным способом в налоговом учете.
К = 1 / 60 * 100% = 1,67%
Ам = 1200000 руб. х 1,67% = 20040 руб.
Расчет амортизационных отчислений линейным способом в бухгалтерском учете.
Ам за первый месяц начисления амортизации = (1200000 руб. - 0) / 60 мес. = 20000 руб.
Ам за второй месяц начисления амортизации = (1200000 руб. - 0 руб. - 20000 руб.) / (60 мес. - 1 мес.) = 20000 руб.
и так далее до того момента, когда ОС будет полностью самортизированно.
Как видим, в данном примере размер амортизационных отчислений для бухгалтерских и налоговых целей отличается лишь за счет округления нормы амортизации. Но если бы, к примеру, ОС имело ликвидационную стоимость, картина была бы несколько иной.
О том, когда ликвидационная стоимость ОС может быть нулевой, а когда нет, на вебинаре рассказала ведущий эксперт журнала «Главная книга» Людмила Елина
Посмотреть целиком вебинар «Идеальная бухотчетность: как избежать типичных ошибок»
