Анализ дебиторской задолженности предприятия на примере
134
О том, как организуется работа с дебиторской задолженностью в организации, мы рассказывали в нашей консультации.
Частью системы управления дебиторской задолженностью является ее анализ. Пример такого анализа приведем в нашей консультации.
Вертикальный и горизонтальный анализ дебиторской задолженности
Как производится горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса, мы рассказывали в нашей консультации.
Информационная база анализа дебиторской задолженности в этом случае – данные о величине дебиторской задолженности, отраженной по строке 1230 «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса, условный фрагмент которого приведем ниже (в тыс. руб.):
| Наименование показателя | Код | На 31.12.2017 | На 31.12.2016 | На 31.12.2015 |
|---|---|---|---|---|
| Дебиторская задолженность | 1230 | 26 000 | 31 700 | 47 500 |
| Итого по разделу II | 1200 | 92 000 | 87 000 | 119 000 |
| БАЛАНС | 1600 | 170 000 | 142 000 | 189 000 |
Так, по данным бухгалтерского баланса организации величина дебиторской задолженности на 31.12.2017 снизилась в 1,2 раза по сравнению с показателем на 31.12.2016 (31 700 / 26 000) и в 1,8 раза по сравнению с величиной дебиторской задолженности по состоянию на 31.12.2015 (47 500 / 26 000).
Причиной снижения дебиторской задолженности могут быть как сокращение продаж, так и повышение оборачиваемости дебиторской задолженности.
Доля дебиторской задолженности в общей величине оборотных активов организации, а также в общей стоимости имущества организации составила:
| Наименование показателя | Алгоритм расчета | На 31.12.2017 | На 31.12.2016 | На 31.12.2015 |
|---|---|---|---|---|
| Доля дебиторской задолженности в стоимости оборотных активов (%) | Строка 1230 / Строка 1200 | 28,3 | 36,4 | 39,9 |
| Доля дебиторской задолженности в общей величине активов организации (%) | Строка 1230 / Строка 1600 | 15,3 | 22,3 | 25,1 |
На отчетную дату снизилась доля дебиторской задолженности как в стоимости оборотных активов, так и в общей величине имущества организации. Оговоримся, что если при этом увеличилась, к примеру, доля денежных средств в стоимости оборотных активов, то снижение доли дебиторской задолженности рассматривается как позитивная тенденция, свидетельствующая о повышении ликвидности организации.
Конкретные показатели вертикального и горизонтального анализа сравниваются с плановыми значениями, если такие показатели устанавливались. Могут они сопоставляться и с данными конкурентов.
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
Для определения коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности необходима дополнительно информация о выручке от продаж за отчетные периоды по данным отчета о финансовых результатах (в тыс.руб.):
| Наименование показателя | Код | За 2017 год | За 2016 год |
|---|---|---|---|
| Выручка | 2110 | 1 970 000 | 2 100 000 |
Также необходимо рассчитать среднюю величину дебиторской задолженности, зная информацию о дебиторской задолженности на начало отчетного года (ДЗН) и на конец этого же года (ДЗК) (в тыс.руб.):
| Наименование показателя | Алгоритм расчета | За 2017 год | За 2016 год |
|---|---|---|---|
| Средняя величина дебиторской задолженности (ДЗСР) | (ДЗН+ДЗК)/2 | 28 850 | 39 600 |
Коэффициенты оборачиваемости дебиторской задолженности за 2016-2017 годы составили:
| Наименование показателя | Алгоритм расчета | За 2017 год | За 2016 год |
|---|---|---|---|
| Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности | Строка 2110 / ДЗСР | 68,3 | 53,0 |
При том, что выручка в 2017 году упала по сравнению с 2016 годом всего на 6,2% ((1 970 000 – 2 100 000) / 2 100 000 * 100%), средняя величина дебиторской задолженности за этот же период сократилась на 27,1% ((28 850 – 39 600) / 39 600 * 100%). Опережающее падение средней величины дебиторской задолженности над снижением величины выручки привело к росту коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности на 28,9% в 2017 году по сравнению с 2016 годом ((68,3 – 53,0) / 53,0 *100%).
Ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности привело к сокращению срока оборота с 6,9 (366 / 53) до 5,3 (365 / 68,3) дней, т. е. на 23,2% ((5,3 – 6,9) / 6,9 * 100%).
