Как вернуть НДФЛ за лечение отца?

Каждый гражданин, работающий и получающий зарплату, с которой удерживается НДФЛ, если у него были медицинские расходы, вправе получить по ним вычет (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Причем оплатить такие расходы лицо может как за себя, так и за супруга, родителя, ребенка в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если ребенок учится очно). Во всех этих случаях он будет иметь право на вычет.

Каков размер вычета

Сумма вычета равна сумме расходов, потраченных на медицинские услуги, лекарственные препараты и взносы по договорам ДМС, но в общем случае не может превышать 150 тыс. руб. (п. 2 ст. 219 НК РФ). Этот лимит действует начиная с расходов 2024 года. Поскольку из бюджета возвращаются не сами расходы, а налог по ставке 13%, уплаченный с дохода, то вернуть можно максимум 19 500 руб. (150 000 руб. х 13%).

Заявлять вычет можно по расходам максимум за последние 3 года. То есть сегодня можно подать документы на вычет не только в отношении расходов, оплаченных в 2024 году, но и в 2022-2023 гг. (за более ранние периоды НДФЛ уже не вернуть). Однако в тот период действовал лимит в размере 120 000 руб. Поэтому, заявляя сегодня вычет в декларации за 2022 или 2023 гг., нужно учитывать, что вернуть можно максимум 15 600 руб. налога (120 000 руб. х 13%). 

Напомним, что указанные суммы – это общий размер социального вычета, куда входят расходы на обучение, лечение, взносы по договорам личного страхования и т.д. (п. 3 ст. 219 НК РФ). Исключаются только:

• расходы на обучение детей. По ним установлен свой лимит – 110 000 руб. в год;
• дорогостоящее лечение. По нему лимит не установлен (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). 

Все виды медицинских услуг, с оплаты которых можно получить вычет, поименованы в двух Перечнях, утвержденных Постановлением Правительства: в первом поименованы обычные медуслуги, во втором – дорогостоящие (утв. Постановлением Правительства от 08.04.2020 N 458). Иначе говоря, если вы потратили на операцию, к примеру, 200 000 руб., и она относится к дорогостоящему лечению, то вернуть налог вы сможете в сумме 26 000 руб. (200 000 руб. х 13%). При условии, конечно, что и доходы за год у вас составили 200 000 руб. или более. 

Какое лечение получил пациент – обычное или дорогостоящее – определяет медицинская организация. И ставит соответствующий код в справке: код «2», если лечение дорогостоящее, код «1» – если не дорогостоящее. Кстати, справка – это обязательный документ, который нужно будет представить в ИФНС для получения вычета.

Какие еще документы понадобятся

Если вы хотите получить вычет по расходам 2024 года (или 2025 года), то основной документ – это справка по форме, утвержденной Приказом ФНС от 08.11.2023 N ЕА-7-11/824@ (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Ни договор с медорганизацией, ни чеки не нужны. Вся необходимая информация будет в справке: кто платил, за кого и какую сумму. 

По НК справку должны оформить на основании письменного заявления лица, желающего получить вычет. На практике же многие клиники выдают справки просто по обращению физлица на электронную почту. У некоторых медцентров есть специальные формы на сайте для подачи запроса на справку.

Отметим, что НК не содержит требования о том, что налогоплательщик должен документально подтвердить свое родство с пациентом, чье лечение оплатил. Это связано с тем, что сведения о рождении, заключении брака и иных актах гражданского состояния сегодня автоматическим передаются налоговикам (п. 1 ст. 13.2 Закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ). Однако если у проверяющих каких-то сведений не будет, то они, наверняка, обратятся к физлицу и попросят предоставить документы-подтверждения. К примеру, копию / скан свидетельства о рождении. 

Еще один важный документ – это декларация по форме 3-НДФЛ, без которой невозможно заявить вычеты в ИФНС за прошедшие годы. Если вы хотите вернуть НДФЛ по расходам 2022 или 2023 гг., то вам также понадобится справка, но по ранее действовавшей форме (утв. Приказом Минздрава РФ N 289, МНС РФ N БГ-3-04/256 от 25.07.2001). А кроме справки еще и договор на оказание медицинских услуг. 

На кого должен быть оформлен договор с медицинской организацией для целей вычета

Вопрос, на кого оформлять договор, возникает в случае, если оплачивать медицинские услуги будет не их непосредственный получатель, а другое лицо. К примеру, если сын или дочь будут оплачивать услуги для своего родителя-пенсионера.

Обычно у каждой медицинской организации, предоставляющей платные услуги, есть свой типовой договор, в котором в обязательном порядке указывается пациент. То есть лицо, которому эти услуги и будут оказаны. Конечно, ГК РФ не запрещает дополнить такой договор условием о том, что услуги будут оплачены третьим лицом. Но очевидно, что для медицинской компании совершенно не имеет значения, кто внесет оплату: сам пациент, его родственник, благотворительная организация или кто-то еще. Поэтому нельзя гарантировать, что медорганизация пойдет вам навстречу и перепишет договор.

Однако для целей вычета это и не нужно. Поскольку в справке для вычета, действовавшей до 2024 года, медучреждение должно указать ФИО и ИНН того человека, который оплатил услуги, а также ФИО лица, которому были оказаны услуги, и родство между этими лицами.