Как вернуть НДФЛ за лечение отца?

Каков размер вычета

Сумма вычета равна сумме расходов, потраченных на медицинские услуги, лекарственные препараты и взносы по договорам ДМС, но в общем случае не может превышать 150 тыс. руб. (п. 2 ст. 219 НК РФ). Этот лимит действует начиная с расходов 2024 года. Поскольку из бюджета возвращаются не сами расходы, а налог по ставке 13%, уплаченный с дохода, то вернуть можно максимум 19 500 руб. (150 000 руб. х 13%).

Заявлять вычет можно по расходам максимум за последние 3 года. То есть сегодня можно подать документы на вычет не только в отношении расходов, оплаченных в 2024 году, но и в 2022-2023 гг. (за более ранние периоды НДФЛ уже не вернуть). Однако в тот период действовал лимит в размере 120 000 руб. Поэтому, заявляя сегодня вычет в декларации за 2022 или 2023 гг., нужно учитывать, что вернуть можно максимум 15 600 руб. налога (120 000 руб. х 13%). 

Напомним, что указанные суммы – это общий размер социального вычета, куда входят расходы на обучение, лечение, взносы по договорам личного страхования и т.д. (п. 3 ст. 219 НК РФ). Исключаются только:

• расходы на обучение детей. По ним установлен свой лимит – 110 000 руб. в год;
• дорогостоящее лечение. По нему лимит не установлен (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). 

Все виды медицинских услуг, с оплаты которых можно получить вычет, поименованы в двух Перечнях, утвержденных Постановлением Правительства: в первом поименованы обычные медуслуги, во втором – дорогостоящие (утв. Постановлением Правительства от 08.04.2020 N 458). Иначе говоря, если вы потратили на операцию, к примеру, 200 000 руб., и она относится к дорогостоящему лечению, то вернуть налог вы сможете в сумме 26 000 руб. (200 000 руб. х 13%). При условии, конечно, что и доходы за год у вас составили 200 000 руб. или более. 

Какое лечение получил пациент – обычное или дорогостоящее – определяет медицинская организация. И ставит соответствующий код в справке: код «2», если лечение дорогостоящее, код «1» – если не дорогостоящее. Кстати, справка – это обязательный документ, который нужно будет представить в ИФНС для получения вычета.

Какие еще документы понадобятся

Если вы хотите получить вычет по расходам 2024 года (или 2025 года), то основной документ – это справка по форме, утвержденной Приказом ФНС от 08.11.2023 N ЕА-7-11/824@ (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Ни договор с медорганизацией, ни чеки не нужны. Вся необходимая информация будет в справке: кто платил, за кого и какую сумму. 

По НК справку должны оформить на основании письменного заявления лица, желающего получить вычет. На практике же многие клиники выдают справки просто по обращению физлица на электронную почту. У некоторых медцентров есть специальные формы на сайте для подачи запроса на справку.

Отметим, что НК не содержит требования о том, что налогоплательщик должен документально подтвердить свое родство с пациентом, чье лечение оплатил. Это связано с тем, что сведения о рождении, заключении брака и иных актах гражданского состояния сегодня автоматическим передаются налоговикам (п. 1 ст. 13.2 Закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ). Однако если у проверяющих каких-то сведений не будет, то они, наверняка, обратятся к физлицу и попросят предоставить документы-подтверждения. К примеру, копию / скан свидетельства о рождении. 

Еще один важный документ – это декларация по форме 3-НДФЛ, без которой невозможно заявить вычеты в ИФНС за прошедшие годы. Если вы хотите вернуть НДФЛ по расходам 2022 или 2023 гг., то вам также понадобится справка, но по ранее действовавшей форме (утв. Приказом Минздрава РФ N 289, МНС РФ N БГ-3-04/256 от 25.07.2001). А кроме справки еще и договор на оказание медицинских услуг. 

На кого должен быть оформлен договор с медицинской организацией для целей вычета

Вопрос, на кого оформлять договор, возникает в случае, если оплачивать медицинские услуги будет не их непосредственный получатель, а другое лицо. К примеру, если сын или дочь будут оплачивать услуги для своего родителя-пенсионера.

Обычно у каждой медицинской организации, предоставляющей платные услуги, есть свой типовой договор, в котором в обязательном порядке указывается пациент. То есть лицо, которому эти услуги и будут оказаны. Конечно, ГК РФ не запрещает дополнить такой договор условием о том, что услуги будут оплачены третьим лицом. Но очевидно, что для медицинской компании совершенно не имеет значения, кто внесет оплату: сам пациент, его родственник, благотворительная организация или кто-то еще. Поэтому нельзя гарантировать, что медорганизация пойдет вам навстречу и перепишет договор.

Однако для целей вычета это и не нужно. Поскольку в справке для вычета, действовавшей до 2024 года, медучреждение должно указать ФИО и ИНН того человека, который оплатил услуги, а также ФИО лица, которому были оказаны услуги, и родство между этими лицами.