Перевод собственных средств НДС не облагается
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Актуально на: 13 февраля 2019 г.

НДС за счет собственных средств (проводки)

Для учета НДС Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрены два основных счета:

  • счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»;
  • счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н).

Начисление НДС при реализации товаров, работ и услуг отражается так:

Дебет счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» — Кредит счета 68, субсчет «НДС»

А принятие к вычету НДС, предъявленного при приобретении товаров (работ, услуг), нужно показать следующим образом:

Дебет счета 68, субсчет «НДС» – Кредит счета 19

НДС – это налог косвенный и в общем случае он уплачивается за счет покупателей. А когда НДС начисляется за счет собственных средств и какими проводками это отражается?

Как доначислить НДС за счет собственных средств?

О начислении НДС за счет собственных средств можно говорить в том случае, когда НДС не предъявляется покупателю, а уплачивается из собственных источников.

Например, при передаче на территории РФ товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Скажем, организация проводит корпоративный праздник и закупила в этих целях продукты питания. НДС, исчисленный со стоимости этих продуктов, начисляется в день проведения праздника за счет собственных средств организации и отражается так:

Дебет счета 91 – Кредит счета 68, субсчет «НДС»

О начислении НДС за счет собственных средств по сути можно говорить и в том случае, когда НДС подлежит восстановлению (п. 3 ст. 170 НК РФ). О том, какие проводки при этом делаются, мы рассказывали здесь.

НДС за счет собственных средств при увеличении ставки до 20%

Также о начислении НДС за счет собственных средств можно говорить в связи с увеличением ставки НДС до 20% в том случае, когда стоимость товаров (работ, услуг) по договору, заключенному до 01.01.2019, включала в себя НДС по ставке 18% и стороны не согласовали увеличение стоимости в связи с ростом налоговой ставки. В этом случае 2% НДС фактически начисляются и уплачиваются за счет собственных средств продавца. Покажем сказанное на примере. Стоимость товаров по договору, заключенному до 01.01.2019, составляла 10 000 руб., в т.ч. НДС 18% 1 525 руб. При отгрузке товаров в 2019 году НДС будет исчислен в размере 1 667 руб. (10 000 * 20/120), т. е. разница в размере 142 руб. (1 667 руб. – 1 525 руб.) фактически будет начислена за счет средств продавца. Однако на бухгалтерскую запись это не повлияет. Как доначислить НДС за счет собственных средств в этом случае? НДС при реализации товаров по увеличенной ставке НДС отражается в общем порядке. В нашем примере будет сделана запись:

Дебет счета 90, субсчет «НДС» – Кредит счета 68, субсчет «НДС» на сумму 1 667 рублей

Поделиться:  
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Вы готовитесь к ведению трудовых книжек в электронном виде с 1 января 2020 года?
Да, разрабатываем поправки в ЛНА
Нет, слышали о предстоящих изменениях, но не знаем, с чего начинать
Зачем готовиться? Так долго собираются вводить электронные трудовые, что может еще и не введут
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.06%
октябрь 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ