Новости Форум Консультации Формы Калькуляторы
Журнал Справочники Семинары Календарь Тесты
Добавить в «Нужное»

Актуально на: 1 марта 2022 г.

АУСН vs УСН: что выгоднее (числовые примеры)

Мы уже рассказали о том, что такое АУСН, а также о плюсах и минусах новой системы налогообложения. Но перед тем как сделать выбор в пользу того или иного режима налогообложения, имеет смысл все прикинуть на цифрах. Давайте рассмотрим несколько числовых примеров, чтобы понять, какой режим выгоднее применять: «доходную» АУСН или «доходную» УСН.

Сравнение «доходных» УСН и АУСН для ИП без работников с годовым доходом менее 300 тыс. руб.

Предположим, что ИП за 2022 год заработал 290 тыс. руб. Какую же сумму ему нужно будет заплатить в бюджет по итогам года?

Показатель «Доходная» УСН «Доходная» АУСН
Доход 290 тыс. руб. 290 тыс. руб.
Ставка налога 6% 8%
Сумма налога (стр. 1 х стр. 2) 17400 руб. 23200 руб.
Фиксированный взнос на ОПС 34445 руб. 0 руб.
Фиксированный взнос на ОМС 8766 руб. 0 руб.
Общая сумма взносов (стр. 4 + стр. 5) 43211 руб. 0 руб.
Сумма налога к уплате 0 руб. (17400 руб. – 43211 руб.) Так как сумма взносов превышает сумму исчисленного налога, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, равна 0 (п. 3.1ст.346.21 НК РФ) 23200 руб.
Итого обязательных платежей в бюджет (стр.6 + стр. 7) 43211 руб. 23200 руб.

Как видим, ИП без работников и с совсем небольшим доходом намного выгоднее применять АУСН.

Сравнение «доходных» АУСН и УСН для ИП без работников с годовым доходом свыше 300 тыс. руб.

Теперь давайте посмотрим, останется ли такой же привлекательной АУСН, если ИП зарабатывает больше. Допустим, годовой доход предпринимателя составил 2 млн руб. А сумму 1%-го взноса на ОПС предприниматель внес до конца 2022 г.

Показатель «Доходная» УСН «Доходная» АУСН
Доход 2 млн руб. 2 млн руб.
Ставка налога 6% 8%
Сумма налога (стр. 1 х стр. 2) 120000 руб. 160000 руб.
Фиксированный взнос на ОПС 34445 руб. 0 руб.
Фиксированный взнос на ОМС 8766 руб. 0 руб.
1%-ный взнос на ОПС с дохода свыше 300 тыс. руб. ((стр.1 – 300 тыс. руб.) х 1%) 17000 руб. 0 руб.
Общая сумма взносов (стр. 4 + стр. 5 + стр.6) 60211 руб. 0 руб.
Сумма налога к уплате 59789 руб. (120000 руб. – 60211 руб.) 160000 руб.
Итого обязательных платежей в бюджет (стр.7 + стр. 8) 120000 руб. 160000 руб.

Здесь получилось, что АУСН проигрывает УСН.

Сравнение «доходных» АУСН и УСН для ИП с работниками и с годовым доходом менее 300 тыс. руб.

Допустим, доход ИП за год – 290 тыс. руб., сумма выплаченного работникам дохода – 100 тыс. руб. Для простоты расчетов предположим, что взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ уплачиваются по общему тарифу (не по пониженному): 22%, 5,1% и 2,9% соответственно, а взносы на травматизм – 0,2%.

Показатель «Доходная» УСН «Доходная» АУСН
Доход 290 тыс. руб. 290 тыс. руб.
Ставка налога 6% 8%
Сумма налога (стр. 1 х стр. 2) 17400 руб. 23200 руб.
Фиксированный взнос на ОПС 34445 руб. 0 руб.
Фиксированный взнос на ОМС 8766 руб. 0 руб.
Взносы на ОПС с выплат работникам 22000 руб. 0 руб.
Взносы на ОМС с выплат работникам 5100 руб. 0 руб.
Взносы на ВНиМ с выплат работникам 2900 руб. 0 руб.
Взносы на травматизм с выплат работникам 200 руб. 2040 руб.
Общая сумма взносов (стр. 4 + стр. 5 + стр.6 + стр. 7 + стр. 8 + стр. 9) 73411 руб. 2040 руб.
Сумма налога к уплате 8700 руб. (17400 руб. – 8700 (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ)) 23200 руб.
Итого обязательных платежей в бюджет (стр.10 + стр. 11) 82111 руб. 25240 руб.

В данном примере вышло, что применение АУСН выгоднее обычной упрощенки.

Сравнение «доходных» АУСН и УСН для ИП с работниками и с годовым доходом свыше 300 тыс. руб.

Допустим, доход ИП за год – 2 млн руб., сумма выплаченного работникам дохода – 500 тыс. руб. При этом (для упрощения расчетов):

  • взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ уплачиваются по общему тарифу (не по пониженному): 22%, 5,1% и 2,9% соответственно, а взносы на травматизм – 0,2%;
  • 1%-ный взнос на ОПС с дохода, превышающего 300 тыс. руб., ИП уплатил до конца 2022 г.
Показатель «Доходная» УСН «Доходная» АУСН
Доход 2 млн руб. 2 млн руб.
Ставка налога 6% 8%
Сумма налога (стр. 1 х стр. 2) 120000 руб. 160000 руб.
Фиксированный взнос на ОПС 34445 руб. 0 руб.
Фиксированный взнос на ОМС 8766 руб. 0 руб.
1%-ный взнос на ОПС с дохода свыше 300 тыс. руб. ((стр.1 – 300 тыс. руб.) х 1%) 17000 руб. 0 руб.
Взносы на ОПС с выплат работникам 110000 руб. 0 руб.
Взносы на ОМС с выплат работникам 25500 руб. 0 руб.
Взносы на ВНиМ с выплат работникам 14500 руб. 0 руб.
Взносы на травматизм с выплат работникам 1000 руб. 2040 руб.
Общая сумма взносов (стр. 4 + стр. 5 + стр.6 + стр. 7 + стр. 8 + стр. 9 + стр. 10) 211211 руб. 2040 руб.
Сумма налога к уплате 60000 руб. (120000 руб. – 60000 руб. (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ)) 160000 руб.
Итого обязательных платежей в бюджет (стр. 11 + стр.12) 271211 руб. 162040 руб.

И в данном случае получилось, что УСН уступает АУСН.

Сравнение «доходных» АУСН и УСН для организации

Предположим, что доход организации за год – 40 млн руб., сумма выплаченного работникам дохода – 5 млн руб. При этом для упрощения примера допустим, что взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ уплачиваются по общему тарифу, а не по пониженному: 22%, 5,1% и 2,9% соответственно, а взносы на травматизм – 0,2%.

Показатель «Доходная» УСН «Доходная» АУСН
Доход 40 млн руб. 40 млн руб.
Ставка налога 6% 8%
Сумма налога (стр. 1 х стр. 2) 2 400 000 руб. 3 200 000 руб.
Взносы на ОПС с выплат работникам 1100000 руб. 0 руб.
Взносы на ОМС с выплат работникам 255000 руб. 0 руб.
Взносы на ВНиМ с выплат работникам 145000 руб. 0 руб.
Взносы на травматизм с выплат работникам 10000 руб. 2040 руб.
Общая сумма взносов (стр. 4 + стр. 5 + стр.6 + стр. 7) 1 510 000 руб. 2040 руб.
Сумма налога к уплате (стр. 3 – стр. 8 х 50%) 1 200 000 руб. (2400000 руб. – 1200000 руб. (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ)) 3 200 000 руб.
Итого обязательных платежей в бюджет (стр. 8 + стр.9) 2 710 000 руб. 3 202 040 руб.

По итогам этого примера получилось, что компании выгоднее применять «доходную» УСН, а не «доходную» АУСН.

Вывод

Для чего мы привели эти примеры? Перед тем, как отдать предпочтение какому-либо режиму, нужно все просчитать на своих цифрах. Ведь изменение величины даже одного показателя может привести к тому, что выгодным станет не тот режим налогообложения, который изначально казался более привлекательным.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Калькулятор по лизингу
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Ю-СофтСпециальная акция на подписку на ГК
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

1.56%
май 2022 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

21 371

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

11%
ОПРОС
Собираетесь ли вы получать из ФСС субсидию на трудоустройство молодежи?
Да, уже подали заявление
Да, уже приняли молодежь
Нет, не подходим по критериям
Нет, у нас нет вакансий
А что это за субсидия?
Нужное