Проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете
33205
Организации самостоятельно рассчитывают сумму налога отдельно по каждому участку. Земельный налог уплачивается по итогам года. Но на местном уровне могут быть установлены отчетные периоды по данному налогу и тогда организации должны перечислять авансовые платежи за I, II и III кварталы (п.2,3 ст.393 НК РФ).
Начисление и уплату как авансовых платежей, так и налога необходимо отразить в бухучете организации.
Земельный налог: проводки
Организация вправе учитывать земельный налог в качестве расхода по обычным видам деятельности, либо прочего расхода. Выбранный способ учета компания закрепляет в учетной политике (п.4, 5, 7, 11 ПБУ 10/99).
Соответственно, проводки в учете будут такие:
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Начислен земельный налог | 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу») | 68 «Расчеты по налогам и сборам» |
| Перечислен земельный налог в бюджет | 68 | 51 «Расчетные счета» |
Так, если у организации на участке находится производственный объект, то начисление земельного налога можно отразить проводкой Дт 20 – Кт 68. А если торговая компания на своем участке организовала магазин, то – проводкой Дт 44 – Кт 68.
Кроме того, компания может, например, передать в аренду земельный участок, на котором ранее находилось ее производственное помещение. Тогда отразить начисление земельного налога логично по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», если конечно аренда не является основным направлением деятельности организации. Кстати, у арендаторов земли нет обязанности платить земельный налог (Письмо Минфина от 29.12.2016 N 03-05-06-02/79371).
Если же у организации есть участок, на котором в соответствии с видом разрешенного использования она строит жилой дом, то начисление земельного налога отражается проводкой Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» – Кредит счета 68. Поскольку в данном случае налог учитывается в стоимости строящегося основного средства (п.7,8 ПБУ 6/01, п.12 ФСБУ 6/2020). Но бухучет в строительстве – это уже совсем другая история.
В любом случае кредитоваться будет счет 68, на котором нужно завести отдельный субсчет для земельного налога. Документом, на основании которого отражается начисление налога, является бухгалтерская справка. Она составляется в произвольном виде.
Учет земельного налога в налоговых расходах
При применении ОСН и УСН земельный налог учитывается в налоговых расходах – для целей налога на прибыль и налога при УСН с объектом «доходы минус расходы» соответственно (пп.1 п.1 ст.264, пп.22 п.1 ст.346.16 НК РФ НК РФ). Правда, в последнем случае земельный налог признается не ранее даты его уплаты упрощенцем (п.2 ст.346.17 НК РФ).
