Расходы ИП на упрощенке
Упрощенная система налогообложения подразделяется на два типа: 6% — «Доходы» и 15% — «Доходы — расходы». В первом случае учитываются только доходы, во втором также появляется обязанность учитывать расходы (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Расходы индивидуальных предпринимателей на упрощенке
Перечень расходов приведен в таблице:
| № п/п | Вид расхода |
|---|---|
1 | Расходы по приобретению, техническому перевооружению ОС. |
2 | Расходы по приобретению, созданию НМА, патентованию, научным исследованиям и т.д. |
3 | Расходы по ремонту ОС (a также арендованных). |
4 | Арендные либо лизинговые платежи за принятое в аренду либо лизинг имущество. |
5 | Расходы на материалы. |
6 | Расходы по оплате труда и выплате пособий по больничным листам. |
7 | Обязательное страхование сотрудников. |
8 | Подлежащий включению в состав расходов НДС по оплаченным товарам. |
9 | Проценты за предоставленные кредиты/займы; услуги кредитных организаций. |
10 | Расходы по обеспечению пожарной безопасности, охране имущества и иных услуг. |
11 | Уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ (не подлежащие возврату в соответствии с законодательством) таможенные платежи. |
12 | Компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей/мотоциклов, содержание служебного транспорта. |
13 | Командировочные расходы. |
14 | Расходы по нотариальному оформлению документов. |
15 | Расходы на юридические, аудиторские и бухгалтерские услуги. |
16 | Расходы на публикацию бухгалтерской отчетности. |
17 | Расходы на канцтовары. |
18 | Почтовые, телефонные и другие услуги, расходы на услуги связи. |
19 | Приобретение права на пользование программами для ЭВМ и базами данных по лицензионным соглашениям, их обновление. |
20 | Реклама приобретенных (реализуемых/производимых) товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания. |
21 | Подготовка и освоение новых цехов и производств. |
22 | Уплаченные в соответствии с налоговым законодательством суммы налогов и сборов, за исключением уплаченного УСН и НДС. |
23 | Оплата товаров, приобретенных для продажи, расходы по приобретению и реализации товаров. |
24 | Агентские, комиссионные вознаграждения, a также по договорам поручения. |
25 | Услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию. |
26 | Расходы по подтверждению соответствия продукции и процессов производства требованиям технических регламентов, стандартов, условиям договоров. |
27 | Проведение обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения споров об исчислении налоговой базы. |
28 | Оплата предоставления сведений о зарегистрированных правах. |
29 | Изготовление документов технического либо кадастрового учета объектов недвижимости. |
30 | Оплата услуг по проведению мероприятий и предоставлению документов, обязательных для получения лицензии. |
31 | Арбитражные сборы и судебные расходы. |
32 | Целевые, вступительные и членские взносы, плата за пользование правом на результаты интеллектуальной деятельности (промышленные образцы). |
33 | Расходы по подготовке и переподготовке кадров (на договорной основе). |
34 | Обслуживание ККТ. |
35 | Услуги по вывозу твердых бытовых отходов. |
Расходы признаются только в случае их оплаты и документального подтверждения, в противном случае они не будут приняты для расчета налога.
К подтверждающим документам относятся платежные поручения, накладные, чеки, договор и т.п. Вид расхода обязательно должен соответствовать вышеуказанному списку.
Подтвержденные расходы вносят в книгу учета доходов и расходов.
Правила оформления и виды книги учета доходов и расходов
В книге учета доходов и расходов ИП, применяющих УСН (КУДиР), ведется налоговый учет предпринимателя.
На основании первичных документов в книгу заносятся хозяйственные операции, определяющие величину налога. При внесении данных в книгу должен соблюдаться хронологический порядок всех операций.
ИП ведет журнал доходов и расходов за каждый год своей деятельности в электронном виде либо на бумаге. По окончании года книга прошивается, пронумеровывается и заверяется подписью и печатью (при наличии).
Предпринимателям, не получившим ни расходов, ни доходов, нужно распечатать и заверить нулевую книгу.
При неисполнении обязанности по ведению книги предпринимателю предстоит уплатить штраф:
- 000 рублей,
- 000 рублей (в случае если книга не велась более двух лет).
Бланк книги доходов и расходов ИП приведен в Приложении № 1 к Приказу №135н Минфина РФ от 22.10.2012.
Скачать бланк книги учета доходов и расходов
Состав и порядок заполнения книги учета доходов и расходов
| Описание | Заполнять при УСН «Доходы» | Заполнять при УСН «Доходы-расходы» | |
|---|---|---|---|
Титульный лист | ИНН, паспортные данные предпринимателя, номер расчётного счёта, место прописки, дата заведения книги. | V | V |
1 раздел | Расходы и доходы, учитываемые при налогообложении, разбиваются по кварталам и содержат информацию о формируемых нарастающим итогом данных. | В части доходов | V |
2 раздел | Расходы по ОС и НМА, учитываемые для расчета налога в течение налогового периода. Выделяются данные в соответствии с количеством кварталов эксплуатации в данном периоде. | — | V |
3 раздел | Убытки предыдущих лет, уменьшающие налоговую базу. | — | При наличии убытка, полученного в предшествующих налоговых периодах. |
4 раздел | Расходы, учитываемые для уменьшения суммы начисленного налога с разбивкой данных по кварталам. | V | — |
КУДиР для предпринимателей является важнейшим отчётом, который ведётся для отражения итогов хозяйственной деятельности, так как данные из книги служат базой для расчёта размера налога. В связи с этим чрезвычайно важно с особой внимательностью отнестись к ее заполнению и оформлению.
