Какое налогообложение выбрать для ИП

Налоговый кодекс предусматривает для предпринимателей несколько возможных режимов налогообложения. Посмотрим, какую систему налогообложения может применять ИП.

Какая система налогообложения в принципе доступна для ИП

Для ИП предусмотрено 5 режимов налогообложения:

1. общий режим налогообложения (ОСН). Он применяется по умолчанию, то есть в ситуации, когда ИП не подавал заявление на применение какого-либо спецрежима. Также ОСН применяется в случае, когда ИП пытался перейти на спецрежим, но что-то сделал не так (например, подал заявление с нарушением срока).
2. упрощенка (УСН). Для перехода на УСН нужно подать в ИФНС уведомление либо в течение 30 календарных дней с момента регистрации в качестве ИП, либо до начала очередного календарного года (пп. 1, 2 ст. 346.13 НК РФ). Впоследствии уже не нужно ежегодно подавать заявление о применении УСН, но нужно следить за выполнением необходимых условий. Отметим, что на УСН можно выбрать объект налогообложения: «доходы» или «доходы за вычетом расходов». В первом случае налог платится от суммы полученных доходов, зато ставка налога ниже. Во втором случае налог считается от разницы между полученными доходами и произведенными расходами, зато ставка налога выше.
3. уплата единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Этот спецрежим применяется лишь по определенным видам деятельности и зависит от норм регионального законодательства. ЕНВД можно совмещать с другими режимами налогообложения. Для перехода на уплату ЕНВД по новому виду деятельности в ИФНС подается заявление за 5 рабочих дней до дня, с которого планируется перейти на ЕНВД. При переходе на уплату ЕНВД с УСН заявление подается в течение 5 рабочих дней января (ст. 346.28 НК РФ).
4. патентная система налогообложения (ПСН). ПСН также применяется лишь по определенным видам деятельности. Для перехода на ПСН нужно подать заявление не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения ПСН и получить патент (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Если ИП хочет применять патент с даты регистрации в качестве предпринимателя, заявление на патент нужно подать одновременно с регистрацией в качестве ИП. ПСН можно применять одновременно с другими режимами налогообложения по определенным видам деятельности.
5. уплата единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН). Этот режим применим только для сельхозпроизводителей (п. 2 ст. 346.2 НК РФ). Для перехода на него также подается специальное заявление.

Какая система налогообложения лучше для ИП

При любом режиме налогообложения ИП должен платить страховые взносы за себя. При наличии работников необходимо платить НДФЛ и страховые взносы за работников. Так какой же режим налогообложения выбрать ИП?

Это зависит от многих факторов: вид деятельности, размер доходов и расходов, количество работников и т.д. Так, например, для применения УСН, ЕНВД и ПСН количество работников законодательно ограничено. Для применения УСН есть ограничения по сумме полученных за год доходов. То есть, чтобы понять, какой режим налогообложения лучше выбрать ИП, нужно не только просчитать налоговую нагрузку исходя из планируемых доходов и расходов, но и учесть возможные ограничения на применение того или иного режима.

О том, какие налоги на каком режиме налогообложения платятся, мы рассказали здесь.

Хочется подчеркнуть некоторые плюсы и минусы названных режимов налогообложения.

Система налогообложения для ИП	Плюсы	Минусы
ОСН	не нужно подавать какое-либо заявление для применения ОСН крупные контрагенты охотнее работают с ИП-плательщиками НДС	необходимость уплаты НДС сложность учета операций по НДС (счета-фактуры, электронные декларации и т.д.) больше отчетности, чем на спецрежимах
УСН «доходы»	может применяться независимо от вида деятельности и от региона невысокая ставка налога не нужно вести учет произведенных расходов	есть ограничения на применение спецрежима по сумме дохода, количеству работников и т.д.
УСН «доходы минус расходы»	может применяться независимо от вида деятельности и от региона несложный налоговый учет	есть ограничения на применение спецрежима по сумме дохода, количеству работников и т.д. в уменьшение базы по налогу принимаются лишь оплаченные расходы
ЕНВД	сумма ЕНВД зависит не от реального дохода, а от физических показателей, и она заранее известна не нужно вести учет произведенных расходов	есть ограничения на применение спецрежима по регионам, видам деятельности, количеству работников, иным физическим показателям и т.д. ежеквартальная подача декларации в ИФНС если деятельность не ведется и нет доходов, налог все равно придется платить
ПСН	стоимость патента зависит не от реального дохода, а от потенциально возможного, и она заранее известна не нужно вести учет произведенных расходов не нужно сдавать какую-либо отчетность по ПСН	есть ограничения на применение спецрежима по регионам, видам деятельности, количеству работников, иным физическим показателям и т.д. если деятельность не ведется и нет доходов, стоимость патента все равно придется оплатить
ЕСХН	низкая ставка налога несложный налоговый учет можно выбрать: работать с НДС или получить освобождение от него	есть ограничения на применение спецрежима по виду деятельности и доле сельскохозяйственного дохода в уменьшение базы по налогу принимаются лишь оплаченные расходы