Отчет о финансовых результатах за 2021 г.: форма и особенности заполнения

Отчет о прибылях и убытках – это старое название формы 2 бухгалтерской отчетности, нынешнего Отчета о финансовых результатах. На данный момент существует две формы этого документа, используемые для представления отчетности за 2021 г. В этой консультации расскажем, кто и какую форму может использовать, в какие сроки и куда сдавать бухгалтерскую отчетность.

Кто составляет Отчет о финансовых результатах

Отчет о финансовых результатах (ОФР) или, как его еще называют — Отчет о прибылях и убытках, предназначен для отражения информации о доходах и расходах организации, о ее прибылях и убытках за отчетный и за предыдущий годы (п. 21 ПБУ 4/99). Представлять Отчет о финансовых результатах в составе годовой бухгалтерской отчетности должны все коммерческие организации (ст. 13, 14 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Правда, для тех организаций, которые имеют право на упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, есть послабления (п. 6, 6.1 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н):

можно отражать показатели только по группам статей без детализации показателей по статьям;
можно использовать упрощенную форму ОФР.

Отчет о финансовых результатах: срок сдачи

Срок представления обязательной бухгалтерской отчетности, в состав которой входит и ОФР, – не позднее 3 месяцев по окончании отчетного года, то есть Отчет о финансовых результатах за 2021 г. надо подать в ИФНС не позднее 31 марта 2022 г. (ч. 5 ст. 18 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Куда сдавать ОФР в составе годовой бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность организаций подлежит включению в Государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИРБО). Поэтому организации должны представить ОФР в составе годовой бухгалтерской отчетности в ИФНС по месту своего нахождения (ч. 3 ст. 18 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Сдавать ОФР куда-либо еще (например, в Росстат) не требуется.

Форма Отчета о финансовых результатах за 2021 г.

Если организация не имеет права на ведение бухучета с использованием упрощенных способов, то Отчет о финансовых результатах за 2021 г. она должна составить с использованием формы по ОКУД 0710002, утв. Приложением № 1 к Приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н.

Состав показателей бухгалтерской отчетности утвержден ПБУ 4/99. Организация вправе сама определить степень детализации показателей ОФР с учетом их существенности. То есть организация может дополнить форму, утвержденную Минфином, дополнительными показателями и пояснениями (п. 11 ПБУ 4/99).

Упрощенная форма Отчета о финансовых результатах за 2021 г.

Если организация вправе применять упрощенные способы ведения бухучета, то она может составить Отчет о финансовых результатах по упрощенной форме, утв. Приложением № 5 к Приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н.

Речь идет о субъектах малого предпринимательства, кроме тех, которые перечислены в ч. 5 ст. 6 Закона о бухучете. В частности, не могут составлять бухгалтерскую отчетность по упрощенной форме организации, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых подлежит обязательному аудиту (ч. 4, 5 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Статус малого предприятия можно проверить по специальному Единому реестру субъектов МСП, который ведет налоговая служба.

Вместе с тем, субъекты малого предпринимательства могут представлять бухгалтерскую отчетность и по общей, неупрощенной, форме (п. 6 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н).

Сдача ОФР в налоговую: на бумаге или электронно

Бухгалтерскую отчетность, включая ОФР, по итогам 2021 г. нужно представлять в электронном виде. Сдать бухгалтерскую отчетность на бумаге нельзя (Письмо ФНС от 09.03.2021 № ВД-4-1/2964).

Бухгалтерская отчетность представляется в ИФНС:

по ТКС через спецоператора;
через сайт ФНС.

Заполнение Отчет о финансовых результатах за 2021 г.

В Отчет о финансовых результатах за 2021 г. отражаются показатели за 2021 и 2020 гг. При этом расходы и убытки надо показать в скобках. Если же показателей для заполнения какой-то строки нет, то в этой строке надо поставить прочерк (п. 11 ПБУ 4/99).

Информация о доходах и расходах отражается в ОФР с разделением на обычные и прочие (п. 22 ПБУ 4/99).

Если же ваша организация использует самостоятельно разработанные формы Отчета, то можно не приводить в нем строки, в которых нечего отражать.

Рассмотрим особенности заполнения отдельных строк ОФР:

по строке 2410 отражается показатель, включающий в себя текущий налог на прибыль, изменения ОНА и ОНО. Этот показатель равен сумме показателей по строкам 2411 и 2412;
по строке 2411 отражается текущий налог на прибыль. Это показатель из строки 180 листа 02 декларации по налогу на прибыль за 2021 г.;
по строке 2412 отражается отложенный налог, равный общему изменению ОНА и ОНО;
по строке 2460 свернуто отражаются прочие доходы и расходы, которые сразу относят на счет 99. Это, к примеру, пени по налогам.

Если организации необходимо раскрыть сведения, относящиеся к учетной политике организации, или раскрыть какие-то дополнительные данные, которые нецелесообразно включать в ОФР, но которые нужны пользователям отчетности для реальной оценки финансовых результатов деятельности организации, можно составить пояснения к Отчету о финансовых результатах (п. 24 ПБУ 4/99). Тогда статья ОФР, к которой даются пояснения, должна иметь указание на такое раскрытие (п. 28 ПБУ 4/99).

О расчете валовой прибыли вы можете посмотреть отдельную консультацию.

Особенности бухгалтерской отчетности — 2021

С 2022 г. организации начали применять новые стандарты — ФСБУ 6/2020 по основным средствам, ФСБУ 25/2018 по аренде. Если для перехода на новый стандарт требуется сделать какие-то корректировочные проводки, то их нужно делать в межотчетный период. То есть они должны быть датированы 31.12.2021, но проводки не должны повлиять на Отчет о финансовых результатах за 2021 г. (Информационное письмо ЦБ от 17.11.2021 № ИН-012-17/89, Письмо Минфина от 22.10.2021 № 07-01-09/85635).

О переходе на новые ФСБУ мы рассказали в отдельных консультациях:

ФСБУ 6/2020 по основным средствам – здесь;
ФСБУ 26/2020 по капитальным вложениям – здесь;
ФСБУ 25/2018 по аренде для арендаторов – здесь;
ФСББ 25/2018 по аренде для арендодателей – здесь.

Утверждение ООО бухгалтерской отчетности за 2021 г.

Общества с ограниченной ответственностью должны утверждать только Бухгалтерский баланс за год. Другие формы отчетности утверждать не надо. Решение об утверждении годового бухгалтерского баланса принимает общее собрание участников ООО (ст. 33, 39 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ).

Об утверждении бухгалтерского баланса вы можете прочитать здесь. Там же мы рассказали о подаче в налоговый орган уточненной бухгалтерской отчетности.

Срок хранения Отчета о финансовых результатах

По Закону о бухгалтерском учете Отчет о финансовых результатах нужно хранить не менее 5 лет после отчетного года (ч. 1 ст. 29 от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Однако в соответствии с архивным законодательством годовую бухгалтерскую отчетность нужно хранить не менее 10 лет (ст. 268 Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 № 236).