Заявление о ввозе и уплате косвенных налогов

При ввозе товаров из государств-членов ЕАЭС организация или предприниматель, ввозящие товары, должны представить в ИФНС Налоговую декларацию по косвенным налогам и Заявление о ввозе и уплате косвенных налогов. Посмотрим, в какие сроки, по какой форме подается заявление и зачем нужно такое Заявление о ввозе товаров.

Заявление об уплате косвенных налогов

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов утверждено Протоколом от 11.12.2009 «Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов ЕАЭС об уплаченных суммах косвенных налогов». Оно подается в свою ИФНС вместе с Налоговой декларацией по косвенным налогам. Срок подачи – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (п. 20 Протокола о порядке взимания косвенных налогов (Приложение N 18) к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014).

Заполнение Заявления о ввозе товаров

Заявление состоит из (Приложение N 2 к Протоколу от 11.12.2009):

раздела 1 (заполняется всегда);
раздела 2 – его заполняет налоговый орган;
раздела 3 (заполняется в определенных случаях, например, при покупке товара через посредника);
Приложения (заполняется в определенных случаях, например, если в поставке участвует более 3 лиц).

Можно заполнить Заявление о ввозе товаров с помощью специальной программы, размещенной на сайте ФНС.

Отдельное заявление заполняется по каждому договору, по которому ввозились товары, принятые на учет в течение месяца. В то же время, если по одному договору ввозилось несколько партий товара (по разным спецификациям, транспортным, товаросопроводительным документам), то можно включить сведения о всех таких покупках в одно заявление (п. 3 Правил заполнения заявления о ввозе, утв. Протоколом от 11.12.2009).

Как подается Заявление об уплате косвенных налогов

Заявление может быть подано (подп. 1 п. 20 Протокола о порядке взимания косвенных налогов):

на бумаге. Тогда в налоговую сдается 4 экземпляра заявления плюс заявление в электронном виде;
в электронном виде, подписанное усиленной квалифицированной электронной подписью.

Зачем подается Заявление о ввозе товаров

Налоговая инспекция должна в течение 10 рабочих дней проверить представленное Заявление об уплате косвенных налогов и другие поданные вместе с заявлением документы (выписку банка, подтверждающую уплату налога, транспортные и товаросопроводительные документы и т.д.). Если ошибок нет и заявление сдавалось на бумаге, то инспекция поставит на нем отметку об уплате налога (об освобождении) и вернет импортеру три экземпляра заявления. Два из них надо передать поставщику. С помощью Заявления об уплате косвенных налогов он сможет подтвердить нулевую ставку налога (п. 6 Правил заполнения заявления о ввозе, утв. Протоколом от 11.12.2009).

Если заявление было подано в электронном виде, инспекция направит импортеру также в электронном виде отдельный документ с подтверждением уплаты налогов (освобождения от уплаты). В этом случае импортер пересылает поставщику этот документ в электронном виде или передает на бумаге копии заявления и подтверждающего документа, полученного из инспекции (п. 6 Правил заполнения заявления о ввозе, утв. Протоколом от 11.12.2009).

Если же в поданных документах есть ошибки, то их необходимо исправить путем подачи уточненной Декларации по косвенным налогам, уточненного заявления или иных исправленных документов.

Вычет НДС, уплаченного при ввозе

Если выполняются общие условия для вычета НДС (импортер – плательщик НДС, товары будут использоваться в облагаемых НДС операциях (или при оказании услуг, выполнении работ, местом реализации которых не признается территория РФ), товары приняты к учету), то НДС, уплаченный при ввозе товаров, можно принять к вычету после того, как инспекция подтвердит уплату налога (п. 26 Протокола о порядке взимания косвенных налогов; п. 2 ст. 171 НК РФ).