ИП на НПД: может ли предприниматель быть самозанятым

Режим уплаты налога на профессиональный доход для самозанятых позволяет хорошо сэкономить на налогах. Но, правда, подходит он только тем, у кого небольшой годовой доход и кто не нанимает работников,

А может ли предприниматель быть самозанятым? Какие есть ограничения? Как платить налоги и подавать отчеты ИП на НПД?

Вправе ли предприниматели применять НПД

Начнем с того, что по Закону ИП действительно вправе перейти на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (ч. 1 ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). То есть для того, чтобы стать самозанятым, дополнительно сниматься с учета в качестве индивидуального предпринимателя не требуется.

Также можно с нуля открыть ИП на НПД. То есть одномоментно зарегистрировать ИП и сразу поставить его на учет как самозанятого.

Часто спрашивают, каковы отличия ИП на НПД от обычного самозанятого. Так вот в целом никаких отличий нет. ИП на НПД все делает так же, как и самозанятый без статуса ИП. Так же декларирует полученные доходы через специальное приложение, выдает специальные чеки, платит налог раз в месяц согласно расчету, сделанному самой налоговой инспекцией. Но есть важные особенности при переходе ИП на самозанятость.

О том, почему выгодно работать с самозанятым, рассказывает ведущий эксперт журнала "Главная книга" Елена Шаронова.

Посмотреть целиком вебинар "Работа с самозанятыми: плюсы и минусы, риски и как их избежать"

ИП на НПД: какие налоги платить, какие декларации сдавать

Каковы плюсы применения предпринимателем режима самозанятости (ч. 8-11 ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ):

предприниматель освобождается от уплаты НДФЛ в отношении тех доходов, которые подпадают под НПД;
ИП на НПД не признается плательщиком НДС. Исключение – НДС, подлежащий уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
предприниматели не платят фиксированные страховые взносы за себя в период применения режима самозанятости. А это существенная экономия;
по доходам, полученным в рамках НПД, не нужно применять ККТ, что так же экономит силы и деньги;
на НПД не нужно сдавать какие-либо декларации.

Но важный момент – предприниматели на НПД не освобождаются от обязанностей налогового агента. То есть, скажем, работая с иностранными контрагентами, в определенных ситуациях придется заплатить агентский НДС.

Кстати, для ведения некоторых видов деятельности требуется лицензия, аккредитация или сертификация. А получить такую лицензию, аккредитацию или сертификат могут только организации или ИП. Так вот это как раз тот случай, когда для ведения определенного вида деятельности самозанятому нужно быть именно предпринимателем (ч. 6 ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Ограничения для работы ИП на НПД

Предприниматель на НПД должен соблюдать следующие ограничения (ст. 4, 6 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ):

не иметь наемных работников. В то же время можно сотрудничать с другими самозанятыми;
не превышать лимит доходов в 2,4 млн руб. за календарный год. А что делать, если ИП точно знает, что получит доход за год более указанной суммы? При достижении отметки в 2,4 млн руб. ИП придется сняться с учета в качестве плательщика НПД и начать платить налоги в рамках другого режима. Какого именно – читайте ниже;
не вести запрещенные для самозанятых виды деятельности (например, сдача в аренду нежилой недвижимости, посредническая деятельность, перепродажа товаров, реализация подакцизных товаров за некоторыми исключениями);
не совмещать уплату НПД с УСН и ЕСХН (см. ниже), а также с уплатой НДФЛ по другим видам деятельности. То есть совмещать уплату НПД с общим режимом налогообложения нельзя.

А вот если ИП продаст какое-то имущество не в рамках предпринимательской деятельности, например свою квартиру или автомобиль, то с дохода ему придется заплатить именно НДФЛ как обычному физлицу (если, конечно, доход не освобождается от налогообложения).

Как перейти с ИП на УСН и ЕСХН на НПД

Как мы уже сказали, предприниматель, применяющий упрощенку или ЕСХН, вполне может стать самозанятым. Но важный момент – такому предпринимателю в течение 1 месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД нужно направить в ИФНС по месту жительства уведомление о прекращении применения УСН или ЕСХН. В этом случае будет считаться, что ИП прекратил применять спецрежим УСН или ЕСХН со дня постановки на учет в качестве самозанятого (ч. 4 ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

А вот если такое уведомление в срок не направить, то ИП не сможет применять НПД и его регистрация в качестве самозанятого будет аннулирована (ч. 5 ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Уведомления подаются по следующим формам:

Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения (форма № 26.2-8) (Приказ ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@);
Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (форма № 26.1-7) (Приказ ФНС России от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@).

Уведомление можно направить в электронной форме, на бумаге по почте или лично отнести в ИФНС.

Особенности перехода ИП на общем режиме на НПД

Если ИП до перехода на НПД применял общий режим налогообложения и был плательщиком НДС, то нужно разобраться с остатками НДС, в частности (ч. 7 ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ):

НДС с полученных на ОСН авансов в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, подлежит вычету в квартале перехода на НПД. Но должны быть в наличии документы, свидетельствующие о возврате сумм НДС покупателям (заказчикам) в связи с переходом на «самозанятый» спецрежим. А если ИП переходит на НПД с 1-го числа 1-го месяца квартала, то после возврата налога покупателя (заказчикам) вычет можно сделать в квартале, предшествующем переходу на уплату НПД;
НДС, принятый к вычету по товарам (работам, услугам), основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам, не использованным для операций, подлежащих налогообложению НДС, подлежит восстановлению в квартале перехода на уплату НПД. Если же переход на НПД происходит с начала квартала, то НДС нужно восстановить в квартале, предшествующем переходу на спецрежим.

Как ИП перейти на НПД

Для постановки на учет в качестве самозанятого идти в налоговую инспекцию не придется. Постановка производится онлайн:

через мобильное приложение «Мой налог», которое надо скачать на телефон или планшет;
через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
через Госуслуги;
через уполномоченный банк. Перечень таких банков можно посмотреть на сайте ФНС.

После постановки на учет в качестве самозанятого ИП сможет сформировать через приложение справку, которая будет подтверждать его регистрацию в качестве самозанятого. Эту справку при необходимости можно предъявлять контрагентам для подтверждения статуса.

Отказаться от статуса самозанятого можно в любой момент. Нужно просто отправить соответствующее заявление через приложение «Мой налог», банковское приложение или Госуслуги.

Доход ИП на НПД и порядок уплаты налога

Работать в качестве самозанятого легко. После получения денег от контрагентов за выполненные работы (оказанные услуги, проданную продукцию) нужно выставлять специальные чеки в приложении «Мой налог» или через банковское приложение.

При составлении такого чека он автоматом уходит в ИФНС, то есть фиксируется доход предпринимателя в рамках спецрежима самозанятости. Нельзя выдать чек, не передав в налоговую инспекцию сведения о полученном доходе.

Далее этот чек надо направить клиенту по почте, по мессенджеру или иным способом. Если клиент – организация или ИП, то такой чек необходим им для подтверждения расходов для целей налогообложения.

Еще раз поясним – получается, что предприниматель на НПД фактически сам решает, какой доход ему «задекларировать» в рамках НПД. Но правильный вариант – выдавать специальные чеки самозанятого на весь полученный доход от ведения предпринимателем деятельности в качестве самозанятого.

По итогам месяца не позднее 12-го числа ИФНС рассчитает сумму налога (по ставке 4% или 6%) со всего полученного за месяц дохода. Если ИП зарегистрирован в качестве самозанятого впервые, то будет применен налоговый вычет. И далее инспекция отразит исчисленный налог в приложении. Отметим, что за первый месяц после регистрации в качестве самозанятого налог нужно заплатить на месяц позже.

ИП на НПД необходимо заплатить рассчитанный налог не позднее 28-го числа. Это также можно сделать через приложение. А можно подключить автоплатеж, и налог автоматом будет списываться с банковской карты, которую укажет ИП (ст. 11 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Также уплату налога можно доверить банку, в котором у ИП открыт счет.

Обратите внимание, НПД платится на отдельный КБК – 182 1 05 06000 01 1000 110. Но если налог платится через приложение, то КБК будет указан автоматом – предпринимателю не придется его вводить вручную.

Если ИП утратил право на НПД

Если ИП нарушит какие-то условия применения НПД, к примеру, получит доход с начала года свыше 2,4 млн руб. или начнет вести запрещенные виды деятельности, то он будет считаться утратившим право на применение спецрежима самозанятости (ч. 19 ст. 5 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). И тогда, чтобы сразу платить налоги по более льготному варианту, ИП может перейти на УСН или ЕСХН. Для этого ему надо подать уведомление о переходе на УСН или ЕСХН в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве плательщика НПД. В этом случае ИП будет считаться перешедшим на УСН или ЕСХН уже с даты снятия с учета в качестве самозанятого (ч. 6 ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Приведем рекомендуемые ФНС формы уведомлений (Письмо ФНС от 20.12.2019 № СД-4-3/26392@):

Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения в связи с утратой права на применение налога на профессиональный доход (форма КНД 1150094);
Уведомление о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в связи с утратой права на применение налога на профессиональный доход (форма КНД 1150093).

Если не подать нужное уведомление в указанный срок, слетевший с самозанятости ИП будет считаться применяющим общий режим налогообложения (то есть станет плательщиком НДФЛ и НДС).

Кстати, если доход самозанятого превысит 2,4 млн руб., ИФНС сразу увидит это и сама снимет ИП с учета в качестве самозанятого.

А вот добровольно перейти с НПД на УСН можно только с начала очередного календарного года.