Проверь себя: «движимая» льгота по налогу на имущество | Журнал «Главная книга» | № 7 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Региональные праздники тоже меняют срок сдачи отчетности

Отчетность в ИФНС можно сдать позже, если последний день отчетной кампании выпадает на нерабочий праздничный день. Причем, это не обязательно должен быть всероссийский праздник. < ... >

У работодателей может появиться новая ежеквартальная отчетность

Вероятно, уже совсем скоро компании и ИП, имеющие наемных работников, должны будут представлять в центры занятости сведения о численности сотрудников. < ... >

Повышение пенсионного возраста: новый план

Президент РФ предложил свой вариант пенсионной реформы. < ... >

Для онлайн-общения с налоговиками «Личный кабинет» не обязателен

Если в налоговом уведомлении, присланном из ИФНС, вы обнаружили неточности или ошибки, сообщить об этом налоговикам можно за считанные минуты. < ... >

С 30 августа у инспекций появится новое основание для блокировки счета

К заморозке банковского счета приведет опоздание со сдачей расчета по страховым взносам на 10 и более рабочих дней (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ). < ... >

Оказание бухуслуг: как не нарваться на штраф

Организации, оказывающие бухгалтерские и/или юридические услуги, обязаны зарегистрироваться в Личном кабинете на сайте Росфинмониторинга. < ... > < ... >

Услуги по перевозке груза: иногда транспортной накладной недостаточно

Если в транспортной накладной не указана стоимость перевозки, этот пробел можно восполнить оформлением универсального передаточного документа (УПД). < ... > < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 марта 2017 г.

Содержание журнала № 7 за 2017 г.
ТЕСТОСН
Е.О. Калинченко,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Движимые ОС из 3—10-й амортизационных групп, отвечающие определенным критериям, налогом на имущество не облагаются. Предлагаем вам проверить, насколько хорошо вы знакомы с условиями применения «движимой» льготы по налогу на имущество.

Проверь себя: «движимая» льгота по налогу на имущество

Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Вопросы

1

Акционерная компания поменяла свое наименование (с ЗАО на непубличное АО). Может ли она после этого по-прежнему применять льготу по налогу на имущество в отношении движимых основных средств (далее — ОС) из 3—10-й амортизационных групп?

а) Можно продолжать применять льготу.

б) Льготировать это движимое имущество уже нельзя.

2

Оборудование к установке было куплено в декабре 2012 г. у невзаимозависимой компании. В январе 2013 г. монтаж произвел взаимозависимый подрядчик. Нужно ли облагать это ОС (4-я амортизационная группа) налогом на имущество?

а) Да, ведь оборудование было куплено до 2013 г.

б) Да, поскольку оборудование к установке смонтировала взаимозависимая организация.

в) Нет, на такое ОС распространяется льгота.

3

В 2015 г. организация купила движимое ОС (3-я амортизационная группа) у невзаимозависимого лица. Но в 2017 г. организация и продавец стали взаимозависимыми. Можно ли в 2017 г. по-прежнему не платить налог с этого ОС?

а) Да, можно.

б) Нет, после возникновения взаимозависимости налог платить необходимо.

4

Предприятие в 2016 г. приобрело автомобиль 2012 г. выпуска у организации-банкрота. Нужно ли автомобиль облагать налогом на имущество?

а) Да — как имущество, принятое на учет в результате ликвидации.

б) Да, ведь имущество произведено до 01.01.2013.

в) Нет, не нужно.

5

В декабре 2013 г. организация купила автомобиль. Продавец — невзаимозависимое лицо. В 2014 г. автомобиль был передан в лизинг дочерней компании (на ее баланс), а в январе 2017 г. — возвращен. Должен ли лизингодатель платить налог на имущество с возвращенного автомобиля в 2017 г.?

а) Нет, ведь автомобиль куплен у невзаимозависимого лица.

б) Да, поскольку в 2017 г. автомобиль был принят на учет в результате поступления от дочерней организации.

6

Организация-комитент в 2017 г. получила движимое ОС (4-я амортизационная группа) от комиссионера — дочерней компании. Нужно ли начислять налог в отношении этого ОС?

а) Да, нужно.

б) Нет, если комитент и продавец ОС — невзаимозависимые лица.

в) Нет, если комиссионер и продавец, а также комитент и продавец — невзаимозависимые лица.

7

К организации А была присоединена организация Б. Может ли организация А не платить налог в отношении движимых ОС (из 3—10-й амортизационных групп), принадлежавших присоединенной организации Б?

а) Да, если присоединенная организация Б сама льготировала это имущество.

б) Нет, движимое имущество присоединенной организации Б нужно облагать налогом.

8

Завод в 2017 г. купил станок (3-я амортизационная группа) у торговой фирмы, для которой станок был товаром. Ее единственный учредитель владеет 30% уставного капитала завода. Можно ли в отношении станка применить льготу по налогу на имущество?

а) Нет, так как завод и торговая фирма — взаимозависимые лица.

б) Да, ведь торговая фирма продала заводу станок как товар, а не как ОС.

Ответы на вопросы теста

1

а)

Движимые ОС, принятые на учет как объекты из 3—10-й амортизационных групп после 2013 г., исключаются из числа льготируемого имущества, если получены в результате реорганизациип. 25 ст. 381 НК РФ. Однако изменение наименования в связи с приведением учредительных документов в соответствие с нормами гл. 4 ГК РФ реорганизацией не считаетсяПисьма Минфина от 01.12.2016 № 03-05-05-01/71247, от 09.02.2015 № 03-05-05-01/5111; ст. 57 ГК РФ.

Динамика поступлений по региональным имущественным налогам
2

в)

От налогообложения, в частности, освобождены движимые ОС 3—10-й амортизационных групп, которыеп. 25 ст. 381 НК РФ:

приняты на учет в качестве ОС с 2013 г.;

получены от невзаимозависимого лица.

Первый критерий в отношении требующего монтажа оборудования будет соблюден и в рассмотренном случае. Ведь хотя имущество и было учтено на счете 07 «Оборудование к установке» еще до 2013 г., на счете 01 «Основные средства» оно было отражено уже после 01.01.2013Письмо Минфина от 01.07.2016 № 03-05-05-01/38519.

Для освобождения от налога на имущество важно, чтобы само оборудование к установке было куплено у невзаимозависимой компании. Тот факт, что оно будет смонтировано взаимозависимой фирмой, не помешает применению льготыПисьма Минфина от 24.11.2016 № 03-05-05-01/69448, № 03-05-05-01/69457.

3

а)

Получение движимого ОС из 3—10-й амортизационных групп от взаимозависимого лица препятствует применению льготы по такому имуществуп. 25 ст. 381 НК РФ. Однако на момент покупки ОС организация и продавец еще не были взаимозависимыми. А значит, организация правомерно применила льготу. И в гл. 30 НК РФ ничего не сказано о том, что организация теряет право на льготу, если в последующем станет взаимозависимой с продавцом имущества.

4

в)

В отношении организации, признанной судом банкротом, вводится конкурсное производствост. 124 Закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ (далее — Закон № 127-ФЗ). В ходе этой процедуры происходит, в частности, распродажа имущества организации-банкротаст. 139 Закона № 127-ФЗ. Запись в ЕГРЮЛ о ликвидации организации вносится на основании определения суда о завершении конкурсного производствап. 3 ст. 149 Закона № 127-ФЗ. Таким образом, продажа имущества организации-банкрота происходит до ее ликвидации. А значит, купленный в такой ситуации автомобиль нельзя считать полученным в результате ликвидации. И поскольку как ОС он принят на учет после 2013 г., его не нужно облагать налогом на имуществоп. 25 ст. 381 НК РФ.

5

б)

Возвращенный предмет лизинга, который передавался на баланс лизингополучателя, лизингодатель должен поставить к себе на учетп. 7 Указаний, утв. Приказом Минфина от 17.02.97 № 15. Если лизингодатель и лизингополучатель — материнская и дочерняя компании, то возвращенное движимое ОС считается полученным от взаимозависимого лицаподп. 1 п. 2 ст. 105.1 НК РФ. А значит, нет оснований для применения льготы по налогу на имущество в отношении движимых ОС из 3—10-й амортизационных группп. 25 ст. 381 НК РФ. То, что изначально предмет лизинга был куплен не у взаимозависимого лица, значения не имеет.

6

в)

Имущество, приобретенное комиссионером за счет комитента, принадлежит последнемуп. 1 ст. 996 ГК РФ. Комиссионер не принимает такое имущество на баланс. Поэтому, по мнению Минфина, движимые ОС (3—10-я амортизационные группы), которые получены через взаимозависимого комиссионера после 2013 г., не облагаются налогом на имущество. При условии, конечно, что поставщик не является взаимозависимым лицом по отношению не только к комитенту, но и к комиссионеруПисьма Минфина от 03.11.2016 № 03-05-05-01/64423, от 30.06.2015 № 03-05-05-01/37781.

7

б)

Присоединение — форма реорганизации юридического лицап. 1 ст. 57 ГК РФ. Поэтому движимое имущество, полученное от присоединенной организации и относящееся к 3—10-й амортизационным группам, нельзя включить в состав льготируемых объектов ОСп. 25 ст. 381 НК РФ. Это касается и учтенного как ОС движимого имущества, которое до проведения реорганизации присоединенная организация не облагала налогом на имуществоПисьмо Минфина от 14.08.2015 № 03-05-05-01/47079.

8

а)

Объекты движимого имущества (из 3—10-й амортизационных групп), полученные от взаимозависимых лиц, исключаются из числа льготируемых ОСп. 25 ст. 381 НК РФ. Компании признаются взаимозависимыми, в частности, если их участником выступает одно и то же лицо и доля его участия в каждой из них превышает 25%подп. 3 п. 2 ст. 105.1 НК РФ. Поэтому движимое имущество, которое одна из таких компаний купила у другой и приняла на учет как ОС, нужно облагать налогом. Причем подобное имущество не относится к числу льготируемых объектов независимо от того, в каком качестве оно учитывалось у продавца: как ОС или как товарПисьмо Минфина от 23.12.2016 № 03-05-05-01/77567.

Оценка результата

Количество правильных ответов:

6—8: поздравляем! Вы прекрасно ориентируетесь в теме;

4—5: неплохой результат! Но чтобы он был еще лучше, не останавливайтесь на достигнутом;

1—3: не унывайте, а лучше почитайте наши статьи:

«Налог на имущество: простые вещи» (, 2015, № 14, с. 69);

«Налог на имущество: новые объекты — новые вопросы» (, 2015, № 8, с. 69);

«Налог на имущество: чего ждать организациям и ИП» (, 2015, № 2, с. 15).

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налог на имущество организаций»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.07%
август 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Какими материалами и сервисами на нашем сайте вы чаще всего пользуетесь?

Вы можете выбрать до 7 вариантов ответа

Читаю бухгалтерские новости
Пользуюсь «Календарем бухгалтера»
Ищу ответы на вопросы в «Консультациях»
Изучаю статьи из журнала «Главная книга»
Проверяю расчеты в «Калькуляторах»
Прохожу Тесты для проверки своих знаний
Скачиваю нужные мне Формы
Никакими, попал на сайт случайно

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектПодписка на ГК