Проверь себя: «движимая» льгота по налогу на имущество | Журнал «Главная книга» | № 7 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики не будут иметь свободный доступ к счетам граждан

В интернете «гуляет» информация о том, что с 1 июля налоговики смогут полностью контролировать операции по счетам физлиц. И если гражданин не сможет обосновать получение на банковскую карту той или иной суммы, а также причину неуплаты НДФЛ с нее, то ему грозит доначисление налога, пеней и штрафа. Ссылка идет на поправки в ст.86 НК РФ. Так ли это? < ... >

Налог с продаж вводить не будут

Президент РФ считает нецелесообразным введение налога с продаж и прогрессивной шкалы НДФЛ. < ... >

В Личный кабинет налогоплательщика можно зайти без пароля

В мобильной версии сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физлиц» появилась возможность идентификации пользователя по лицу или отпечатку пальца. < ... >

Шведский стол для персонала - натуральный доход сотрудников

При оплате работодателем питания работников, в том числе, по системе шведский стол, у «кормильца» возникают обязанности налогового агента по НДФЛ. < ... >

Работа в жару: работодатели должны заботиться о персонале

Летняя жара приятна на отдыхе, а вот продуктивно работать при повышенных температурах довольно сложно. Комфортные условия труда сотрудников в жаркую погоду должен обеспечить работодатель. < ... >

Уволить сам себя директор не может

Если общее собрание учредителей Общества приняло решение о прекращении трудовых отношений с директором и назначило нового, разжалованный директор не может подписать приказ о своем увольнении. < ... >

Неожиданный вывод ВС о штрафе за просрочку сдачи СЗВ-М

Перенос в 2017 году крайнего срока сдачи сведений о застрахованных лицах с 10-го числа на 15-е помог организации отбиться от штрафа за несвоевременную сдачу СЗВ-М в 2016 году. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 марта 2017 г.

Содержание журнала № 7 за 2017 г.
ТЕСТОСН
Е.О. Калинченко,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Движимые ОС из 3—10-й амортизационных групп, отвечающие определенным критериям, налогом на имущество не облагаются. Предлагаем вам проверить, насколько хорошо вы знакомы с условиями применения «движимой» льготы по налогу на имущество.

Проверь себя: «движимая» льгота по налогу на имущество

Пройти тест в режиме онлайн вы можете здесь.

Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Вопросы

1

Акционерная компания поменяла свое наименование (с ЗАО на непубличное АО). Может ли она после этого по-прежнему применять льготу по налогу на имущество в отношении движимых основных средств (далее — ОС) из 3—10-й амортизационных групп?

а) Можно продолжать применять льготу.

б) Льготировать это движимое имущество уже нельзя.

2

Оборудование к установке было куплено в декабре 2012 г. у невзаимозависимой компании. В январе 2013 г. монтаж произвел взаимозависимый подрядчик. Нужно ли облагать это ОС (4-я амортизационная группа) налогом на имущество?

а) Да, ведь оборудование было куплено до 2013 г.

б) Да, поскольку оборудование к установке смонтировала взаимозависимая организация.

в) Нет, на такое ОС распространяется льгота.

3

В 2015 г. организация купила движимое ОС (3-я амортизационная группа) у невзаимозависимого лица. Но в 2017 г. организация и продавец стали взаимозависимыми. Можно ли в 2017 г. по-прежнему не платить налог с этого ОС?

а) Да, можно.

б) Нет, после возникновения взаимозависимости налог платить необходимо.

4

Предприятие в 2016 г. приобрело автомобиль 2012 г. выпуска у организации-банкрота. Нужно ли автомобиль облагать налогом на имущество?

а) Да — как имущество, принятое на учет в результате ликвидации.

б) Да, ведь имущество произведено до 01.01.2013.

в) Нет, не нужно.

5

В декабре 2013 г. организация купила автомобиль. Продавец — невзаимозависимое лицо. В 2014 г. автомобиль был передан в лизинг дочерней компании (на ее баланс), а в январе 2017 г. — возвращен. Должен ли лизингодатель платить налог на имущество с возвращенного автомобиля в 2017 г.?

а) Нет, ведь автомобиль куплен у невзаимозависимого лица.

б) Да, поскольку в 2017 г. автомобиль был принят на учет в результате поступления от дочерней организации.

6

Организация-комитент в 2017 г. получила движимое ОС (4-я амортизационная группа) от комиссионера — дочерней компании. Нужно ли начислять налог в отношении этого ОС?

а) Да, нужно.

б) Нет, если комитент и продавец ОС — невзаимозависимые лица.

в) Нет, если комиссионер и продавец, а также комитент и продавец — невзаимозависимые лица.

7

К организации А была присоединена организация Б. Может ли организация А не платить налог в отношении движимых ОС (из 3—10-й амортизационных групп), принадлежавших присоединенной организации Б?

а) Да, если присоединенная организация Б сама льготировала это имущество.

б) Нет, движимое имущество присоединенной организации Б нужно облагать налогом.

8

Завод в 2017 г. купил станок (3-я амортизационная группа) у торговой фирмы, для которой станок был товаром. Ее единственный учредитель владеет 30% уставного капитала завода. Можно ли в отношении станка применить льготу по налогу на имущество?

а) Нет, так как завод и торговая фирма — взаимозависимые лица.

б) Да, ведь торговая фирма продала заводу станок как товар, а не как ОС.

Ответы на вопросы теста

1

а)

Движимые ОС, принятые на учет как объекты из 3—10-й амортизационных групп после 2013 г., исключаются из числа льготируемого имущества, если получены в результате реорганизациип. 25 ст. 381 НК РФ. Однако изменение наименования в связи с приведением учредительных документов в соответствие с нормами гл. 4 ГК РФ реорганизацией не считаетсяПисьма Минфина от 01.12.2016 № 03-05-05-01/71247, от 09.02.2015 № 03-05-05-01/5111; ст. 57 ГК РФ.

Динамика поступлений по региональным имущественным налогам
2

в)

От налогообложения, в частности, освобождены движимые ОС 3—10-й амортизационных групп, которыеп. 25 ст. 381 НК РФ:

приняты на учет в качестве ОС с 2013 г.;

получены от невзаимозависимого лица.

Первый критерий в отношении требующего монтажа оборудования будет соблюден и в рассмотренном случае. Ведь хотя имущество и было учтено на счете 07 «Оборудование к установке» еще до 2013 г., на счете 01 «Основные средства» оно было отражено уже после 01.01.2013Письмо Минфина от 01.07.2016 № 03-05-05-01/38519.

Для освобождения от налога на имущество важно, чтобы само оборудование к установке было куплено у невзаимозависимой компании. Тот факт, что оно будет смонтировано взаимозависимой фирмой, не помешает применению льготыПисьма Минфина от 24.11.2016 № 03-05-05-01/69448, № 03-05-05-01/69457.

3

а)

Получение движимого ОС из 3—10-й амортизационных групп от взаимозависимого лица препятствует применению льготы по такому имуществуп. 25 ст. 381 НК РФ. Однако на момент покупки ОС организация и продавец еще не были взаимозависимыми. А значит, организация правомерно применила льготу. И в гл. 30 НК РФ ничего не сказано о том, что организация теряет право на льготу, если в последующем станет взаимозависимой с продавцом имущества.

4

в)

В отношении организации, признанной судом банкротом, вводится конкурсное производствост. 124 Закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ (далее — Закон № 127-ФЗ). В ходе этой процедуры происходит, в частности, распродажа имущества организации-банкротаст. 139 Закона № 127-ФЗ. Запись в ЕГРЮЛ о ликвидации организации вносится на основании определения суда о завершении конкурсного производствап. 3 ст. 149 Закона № 127-ФЗ. Таким образом, продажа имущества организации-банкрота происходит до ее ликвидации. А значит, купленный в такой ситуации автомобиль нельзя считать полученным в результате ликвидации. И поскольку как ОС он принят на учет после 2013 г., его не нужно облагать налогом на имуществоп. 25 ст. 381 НК РФ.

5

б)

Возвращенный предмет лизинга, который передавался на баланс лизингополучателя, лизингодатель должен поставить к себе на учетп. 7 Указаний, утв. Приказом Минфина от 17.02.97 № 15. Если лизингодатель и лизингополучатель — материнская и дочерняя компании, то возвращенное движимое ОС считается полученным от взаимозависимого лицаподп. 1 п. 2 ст. 105.1 НК РФ. А значит, нет оснований для применения льготы по налогу на имущество в отношении движимых ОС из 3—10-й амортизационных группп. 25 ст. 381 НК РФ. То, что изначально предмет лизинга был куплен не у взаимозависимого лица, значения не имеет.

6

в)

Имущество, приобретенное комиссионером за счет комитента, принадлежит последнемуп. 1 ст. 996 ГК РФ. Комиссионер не принимает такое имущество на баланс. Поэтому, по мнению Минфина, движимые ОС (3—10-я амортизационные группы), которые получены через взаимозависимого комиссионера после 2013 г., не облагаются налогом на имущество. При условии, конечно, что поставщик не является взаимозависимым лицом по отношению не только к комитенту, но и к комиссионеруПисьма Минфина от 03.11.2016 № 03-05-05-01/64423, от 30.06.2015 № 03-05-05-01/37781.

7

б)

Присоединение — форма реорганизации юридического лицап. 1 ст. 57 ГК РФ. Поэтому движимое имущество, полученное от присоединенной организации и относящееся к 3—10-й амортизационным группам, нельзя включить в состав льготируемых объектов ОСп. 25 ст. 381 НК РФ. Это касается и учтенного как ОС движимого имущества, которое до проведения реорганизации присоединенная организация не облагала налогом на имуществоПисьмо Минфина от 14.08.2015 № 03-05-05-01/47079.

8

а)

Объекты движимого имущества (из 3—10-й амортизационных групп), полученные от взаимозависимых лиц, исключаются из числа льготируемых ОСп. 25 ст. 381 НК РФ. Компании признаются взаимозависимыми, в частности, если их участником выступает одно и то же лицо и доля его участия в каждой из них превышает 25%подп. 3 п. 2 ст. 105.1 НК РФ. Поэтому движимое имущество, которое одна из таких компаний купила у другой и приняла на учет как ОС, нужно облагать налогом. Причем подобное имущество не относится к числу льготируемых объектов независимо от того, в каком качестве оно учитывалось у продавца: как ОС или как товарПисьмо Минфина от 23.12.2016 № 03-05-05-01/77567.

Оценка результата

Количество правильных ответов:

6—8: поздравляем! Вы прекрасно ориентируетесь в теме;

4—5: неплохой результат! Но чтобы он был еще лучше, не останавливайтесь на достигнутом;

1—3: не унывайте, а лучше почитайте наши статьи:

«Налог на имущество: простые вещи» (, 2015, № 14, с. 69);

«Налог на имущество: новые объекты — новые вопросы» (, 2015, № 8, с. 69);

«Налог на имущество: чего ждать организациям и ИП» (, 2015, № 2, с. 15).

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налог на имущество организаций»:

2018 г.

  1. Налог на имущество: не все, что возведено на фундаменте, — недвижимость, № 9Региональные льготы по движимым ОС старше 3 лет, № 9
  2. Налог на имущество: отчетность по частично льготируемой «движимости», № 8
  3. Льгота-2018 по налогу на движимое имущество, № 7Налог на имущество организаций для тех, кто платит ЕСХН, № 7Готовимся к сдаче «имущественной» отчетности, № 7
  4. Готовимся к сдаче «имущественной» декларации за 2017 год, № 5
  5. Движимые ОС после отмены льготы: по какой ставке начислять налог на имущество, № 4
  6. «Кадастровые» поправки по имущественным налогам, № 1«Имущественные» льготы — 2018: решение за регионами, № 1Налог на имущество у плательщиков ЕСХН в 2018 г., № 1

2017 г.

  1. Коды льгот по налогу на имущество, № 22
  2. Заполнять декларацию по налогу на имущество по каждому филиалу не обязательно, № 20
  3. «Имущественные» авансы: рассчитываем и отчитываемся, № 18
  4. Отчитываемся по налогу на имущество, № 6
  5. Проверь себя: налог на имущество с движимых ОС, № 5

2016 г.

  1. Налог на имущество и транспортный налог, № 24

2015 г.

  1. Встречаем новый перечень энергоэффективных объектов, № 23
  2. Налог на имущество организаций по недвижимости: новости-2015, № 22
  3. «Кадастровый» налог с неготовой недвижимости, № 18
  4. Налог на имущество: простые вещи, № 14
  5. Налог на имущество организаций: когда платить, № 10
  6. Налог на имущество: новые объекты — новые вопросы, № 8
  7. Кадастровую оценку недвижимости можно оспорить, № 3
  8. Налог на имущество: чего ждать организациям и ИП, № 2

2014 г.

  1. Новые отчетные формы по налогу на имущество, № 5
  2. Апгрейд налога на имущество по торговым и офисным центрам, № 1

2013 г.

  1. По каким ОС платить налог на имущество, а по каким — нет, № 10
  2. «Движимое — недвижимое» в первом отчете по налогу на имущество, № 7
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.41%
май 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Пришлось ли вашей организации в связи с изменением МРОТ с 1 мая повышать зарплату работникам?
Да (всем/почти всем)
Да, отдельным сотрудникам
Нет, у нас зарплата выше 11 163 руб. в месяц

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЛетний деловой конгресс «Такском» во французском стиле.