Срок уплаты и как рассчитывать авансовые платежи по УСН
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Онлайн-ККТ покупать не обязательно

ФНС разрешила поставщикам контрольно-кассовой техники сдавать онлайн-кассы в аренду. < ... >

Минфин настаивает: уменьшать доходы на расходы в целях уплаты взносов ИП на УСН не могут

При определении величины взносов в ПФР за себя предприниматели-упрощенцы должны ориентироваться на всю сумму полученного дохода, а не на разницу между доходами и расходами. < ... >

Самовольно начисленная бухгалтером зарплата не облагается страховыми взносами

Если главный бухгалтер регулярно перечислял себе зарплату в большей сумме, чем это оговорено в трудовом договоре, суммы такого превышения не включаются в базу по взносам. < ... >

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин. < ... >

Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации. < ... >

Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда. < ... >

Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов. < ... >

Авансовые платежи по УСН

Актуально на: 9 ноября 2015 г.

Организации и ИП, применяющие УСН, должны в течение года уплачивать авансовые платежи по УСН (п.3, 4 ст.346.21 НК РФ). Алгоритм расчета этих платежей зависит от того, какой объект налогообложения выбрал плательщик.

Как рассчитать авансовые платежи по УСН и налог при объекте «доходы минус расходы»

Шаг 1. Определение суммы начисленного аванса/налога и заполнение Декларации по налогу при УСН (утв. Приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@).

Шаг 2. Определение суммы, которую нужно перечислить в бюджет по итогам отчетного периода и года.

Пример

Отчетный период/год Налоговая база нарастающим итогом, руб. Ставка налога, % Сумма начисленного аванса/налога нарастающим итогом, руб. Сумма аванса/налога, подлежащая уплате, руб.
I квартал 100000     15     15000     15000
I полугодие 300000         45000     30000
9 месяцев  600000         90000     45000
Год 1500000         225000     135000

Как рассчитать авансовые платежи по УСН и налог при объекте «доходы»

Авансовые платежи по УСН/налог, подлежащие перечислению в бюджет, уменьшаются не только на суммы авансов, начисленных за предыдущие отчетные периоды, но и на следующие суммы.

Суммы, уменьшающие аванс/налог при УСН Ограничение
Организации ИП с работниками ИП без работников
Страховые взносы (включая взносы ИП «за себя») Аванс уменьшается на суммы взносов/пособий, но не более чем на 50% (п.3.1 ст.346.21 НК РФ) Аванс уменьшается на всю сумму уплаченных в отчетном/налоговом периоде взносов «за себя» (п.3.1 ст.346.21 НК РФ)
Пособия по временной нетрудоспособности
Взносы по договорам добровольного личного страхования
Торговый сбор Аванс уменьшается на всю сумму уплаченного в отчетном/налоговом периоде торгового сбора (Письмо Минфина от 02.10.2015 № 03-11-11/56492)

В уменьшение авансовых платежей учитываются только фактически уплаченные суммы. Например, если ИП без работников перечислил в полном объеме взносы «за себя» в августе, то на сумму этих взносов можно уменьшить авансовый платеж по УСН по итогам 9 месяцев.

Формулы для расчета платежей, которые нужно перечислить в бюджет по итогам отчетных периодов и года, будут такими.

Пример

Отчетный период/год Налоговая база нарастающим итогом, руб. Ставка налога, % Сумма начисленного аванса/налога нарастающим итогом, руб. Сумма, уменьшающая аванс/налог, нарастающим итогом, руб. Сумма аванса/налога, подлежащая уплате, руб.
I квартал 100000     6 6000     500     5500
I полугодие 300000         18000     1000     11500
9 месяцев 600000         36000     3000     16000
Год 1500000         90000     10000     47000

Срок уплаты авансовых платежей по УСН

Авансовые платежи уплачиваются в бюджет не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п.7 ст.346.21 НК РФ).

Отчетный период в 2016 г. Срок уплаты в 2016 году
I квартал Не позднее 25.04.2016
I полугодие Не позднее 25.07.2016
9 месяцев Не позднее 25.10.2016

КБК для перечисления авансовых платежей по УСН

При объекте «доходы» 182 1 05 01011 01 1000 110
При объекте «доходы минус расходы» 182 1 05 01021 01 1000 110

Другие реквизиты, необходимые для заполнения платежных поручений, вы найдете в Универсальном календаре на нашем сайте (см., например, образец платежки при перечислении организацией авансового платежа по налогу при УСН за I квартал 2016г.).

Неуплата авансовых платежей по УСН

За нарушение срока уплаты авансов никакие штрафы не предусмотрены - начисляются только пени (п.3 ст.58, ст.75 НК РФ).

См. Калькулятор пеней по налогам и страховым взносам

Если по итогам года окажется, что сумма налога за год меньше суммы начисленных в течение года авансовых платежей, то пени по неуплаченным авансам должны пересчитать и уменьшить (п. 14 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57).

Особенности авансовых платежей и налога при УСН

В декларации отражаются именно начисленные суммы авансов. То есть если в бюджет вы заплатили больше/меньше, чем должны были, при определении авансовых сумм за следующий отчетный период факт уплаты никак не учитывается.

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
май 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Если ИФНС когда-либо блокировала счета вашей компании (ИП), то после устранения причин блокировки был ли соблюден срок 2 рабочих дня на принятие решения о «разморозке»?
Да
Нет, но задержка была кратковременной
Нет, причем задержка была значительной
Нам ни разу не блокировали счет

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляцияПодписка на ГК_2017