Актуально на: 7 ноября 2019 г.
Зачет страховых взносов
Вполне возможна ситуация, когда организация или предприниматель – плательщик страховых взносов излишне перечислит какие-либо взносы в бюджет. Как действовать в таком случае? Как производится зачет излишне уплаченных страховых взносов? Расскажем об этом в консультации. Отметим, что речь пойдет исключительно о зачете взносов, уплачиваемых в ИФНС начиная с 2017 г. Переплату по взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ за периоды до 2017 г. зачесть нельзя. Она подлежит возврату (ч. 3 ст. 21 Закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ).
Зачет по страховым взносам по КБК
Главное правило зачета страховых взносов такое: зачет возможен только по тому же виду взносов (п. 1.1 ст. 78 НК РФ). То есть:
- переплата по взносам на ОПС зачитывается в счет будущих взносов на ОПС;
- переплата по взносам на ВНиМ подлежит зачету в счет будущих взносов на ВНиМ;
- переплата по взносам на ОМС может быть зачтена в счет уплаты будущих взносов на ОМС.
Говоря проще, зачет производится в рамках одного КБК по страховым взносам.
Кроме того, переплаченные страховые взносы можно зачесть в счет задолженности по соответствующим взносам, пеням и штрафам либо вернуть.
Зачет страховых взносов
Статья НК, регулирующая порядок зачета излишне уплаченных страховых взносов – это ст. 78 НК РФ. Для зачета переплаты по страховым взносам необходимо подать в ИФНС письменное заявление (п. 4 ст. 78 НК РФ):
- непосредственно в налоговую инспекцию. Его подает руководитель организации (предприниматель) или его представитель по доверенности;
- по почте заказным письмом с описью вложения;
- по ТКС. В этом случае заявление подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью.
Налоговый орган должен принять решение о зачете страховых взносов или об отказе в зачете в течение 10 рабочих дней после получения заявления. Если проводилась совместная сверка, то решение должно быть принято в течение 10 рабочих дней со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки (п. 4 ст. 78 НК РФ).
Если же переплата по взносам возникла в результате подачи уточненного РСВ, то налоговики вправе принять решение о зачете лишь по истечении 10 рабочих дней со дня, следующего за днем завершения камеральной проверки уточненного расчета. Это правило действует с 29.10.2019 (п. 8 ст. 78 НК РФ). Напомним, что на камеральную проверку уточненного расчета отводится 3 месяца (п. 2, 10 ст. 88 НК РФ).
В течение 5 рабочих дней после принятия решения налоговая инспекция должна сообщить о нем страхователю (п. 9 ст. 78 НК РФ).
Подробнее о зачете переплаты по взносам читайте здесь.
Заявление о зачете излишне уплаченных страховых взносов: образец
Заявление о зачете излишне уплаченных взносов составляется по форме, приведенной в Приложении N 9 к Приказу ФНС от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@. В указанном заявлении не требуется заполнять страницу 3 (она предназначена для физлиц). Приведем образец заявления о зачете страховых взносов:
Срок для подачи заявления о зачете излишне уплаченных страховых взносов
Заявление о зачете излишне уплаченных сумм взносов можно подать в срок не позднее 3-х лет со дня уплаты взносов (п. 7 ст. 78 НК РФ).
УСН: зачет страховых взносов
Зачет при УСН страховых взносов в счет уплаты налога – это самостоятельная операция, отличная от зачета переплаты по страховых взносам в счет будущих платежей. Так, упрощенцы с объектом «доходы» могут уменьшить исчисленный налог при УСН на страховые взносы, уплаченные с выплат работникам (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Предприниматель также может зачесть в счет налога при УСН страховые взносы, уплаченные за себя. Подробнее о зачете страховых взносов в счет УСН читайте в отдельной консультации.
Также читайте:
Как учесть расходы, не принятые к зачету ФСС
Заявление о зачете страховых взносов в ФСС
Нужное
