Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты

Заполнение формы 6-НДФЛ при выплате задолженности по заработной плате бывшим работникам

23 ноября 2021
07:37
r.shirokova2
Посетитель
В организации при банкротстве в 3 квартале 2021 года выплатили задолженность по заработной плате бывшим работникам периоды начисления ноябрь 2019 и 2020 годы. Как правильно заполнить форму 6-НДФЛ за 3 квартал 2021 года и за 2021 год форму 6- НДФЛ с приложением справок?
24 ноября 2021
12:50
Консультант ГК

Когда зарплата выплачена с задержкой, то в расчете 6-НДФЛ за период погашения задолженности нужно отразить только сумму удержанного налога и все.

Так как у вас в 3 квартале 2021 г. выплачена зарплата за ноябрь 2019 г. и 2020 г., то в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 г. НДФЛ, удержанный из этой зарплаты нужно отразить (п. 6, 7, ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ, Письма ФНС от 12.04.2021 № БС-4-11/4935@, от 01.04.2021 № БС-4-11/4351@):

- в разделе 1 в полях 020 и 022. А в поле 021 указать рабочий день, следующий за днем выплаты (перечисления на карты) зарплаты бывшим работникам;

- в разделе 2 в поле 160.

Напомним, в применяемом с 2021 года расчете 6-НДФЛ раздел 1 надо заполнять за отчетный квартал, а раздел 2 нарастающим итогом с начала года.

Поэтому если с 1 октября по 31 декабря 2021 г. вы еще будете гасить долги по зарплате перед бывшими работниками за какие-то месяцы 2019 и 2020 годов, тогда в расчете 6-НДФЛ за 2021 год НДФЛ, удержанный из этой зарплаты при ее выплате, вы отразите в разделе 1 в полях 020 и 022 со сроком перечисления в поле 021 и в разделе 2 в поле 160.

А вот если вы долги по зарплате за прошлые годы в 4 квартале 2021 г. гасить не будете, тогда в расчете 6-НДФЛ за 2021 НДФЛ с долгов нужно указать в поле 160 раздела 2 в той же сумме, что и за 9 месяцев.

Но справки о доходах (приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ) на бывших работников за 2021 год подавать не надо. На них нужно сдать корректирующие справки 2-НДФЛ за 2019 и 2020 годы. И в них теперь отразить и начисленную зарплату за те месяцы, за которые вы ее сейчас выплатили, а также не только исчисленный, но теперь и удержанный, и перечисленный в бюджет НДФЛ. ФНС объясняет такой порядок тем, что суммы удержанного налога следует отражать в справке в том налоговом периоде, за который был исчислен налог. Эти справки надо сдать с тем же номером, что и прежние, и указать порядковый номер корректировки, например 01, если вносите изменения в первый раз. А все остальные данные в корректирующих справках указываете такие же, как и в первоначальных. Причем корректирующие справки придется подавать каждый раз по мере того, как вы будете выплачивать долг по зарплате (Письмо ФНС от 02.03.2015 № БС-4-11/3283).

Подробнее об этом читайте в статье "Заполняем годовую НДФЛ-отчетность так, чтобы не придралась ИФНС", ГК, 2021, № 3.

А осенью ФНС выпустила два разъясняющих письма, в которых указала, что если на дату сдачи в инспекцию расчета 6-НДФЛ и справок о доходах зарплату работникам начислили, но не выплатили, то ее и исчисленный с нее НДФЛ вообще не нужно отражать ни в расчете 6-НДФЛ, ни в справках о доходах. А после выплаты зарплаты надо сдать уточненные расчет 6-НДФЛ и справки о доходах (Письма ФНС от 06.10.2021 № БС-4-11/14126@, от 13.09.2021 № БС-4-11/12938@).

Подробнее об этом читайте в статье "Зарплата начислена, но не выплачена: как отразить в 6-НДФЛ", ГК, 2021, № 21.

24 ноября 2021
16:22
r.shirokova2
Посетитель
Большое спасибо за ответ!
24 ноября 2021
18:05
Консультант ГК

Пожалуйста! Рады помочь подписчикам журнала "Главная книга"

Ответить
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.96%
январь 2022 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

21 371

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

8.5%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
РеспектЮ-Софт
ОПРОС
Какие источники допфинансирования вы используете?

Вы можете выбрать до 4 вариантов ответа

Безвозмездная финансовая помощь участника
Беспроцентный заем участника или дружественной фирмы
Вклад в имущество участниками
Банковские кредиты или процентные займы
Крутимся сами
Нужное