Новый 6-НДФЛ: как представить и исправить 3522

— Дмитрий Александрович, где в разделе 2 расчета показать стипендии, выплачиваемые организацией по ученическому договору своим работникам и потенциальным работникам?
— Исходя из позиции Минфина, изложенной в Письме от 21.06.2019 № 03-15-06/45624, ученический договор не является трудовым договором или гражданско-правовым договором на выполнение работ, оказание услуг. В связи с этим суммы таких стипендий в полях 112 и 113 раздела 2 расчета 6-НДФЛ отражать не следует, то есть они отражаются только в поле 110.

— В каких полях раздела 2 нужно отразить доход в виде материальной выгоды по беспроцентному займу, выданному работнику или учредителю?
— Поскольку договор займа — это гражданско-правовой договор, предметом которого не являются выполнение работ и оказание услуг, сумму материальной выгоды надо отразить в разделе 2 расчета только в поле 110.

— В марте новому работнику организация выплатила аванс 10 000 руб. за период с 1 по 15 марта. А с 16 марта по 2 апреля он ушел в отпуск за свой счет по семейным обстоятельствам. Разумеется, с аванса налог не удерживали. В 6-НДФЛ за I квартал 2021 г. в поле 140 раздела 2 за март по этому сотруднику НДФЛ будет нулевым? Когда этот налог нужно удержать из доходов работника — при выплате аванса за апрель (20.04.2021) или при выплате зарплаты за апрель в мае (06.05.2021)? Не будет ли в этом случае претензий со стороны налоговых органов?
— Согласно позиции Минфина, с учетом того, что датой получения дохода в отношении зарплаты признается последний день месяца, за который она начислена, с выплат зарплаты до этого момента (с аванса) НДФЛ не удерживается.
В поле 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал отражается сумма исчисленного НДФЛ за период с 1 января по 31 марта включительно. Поскольку в рассматриваемом случае зарплата за март будет равна сумме выплаченного аванса, то на дату получения дохода в виде зарплаты (на 31.03.2021) организация обязана исчислить НДФЛ. Поэтому в поле 140 по указанному работнику нужно отразить исчисленный НДФЛ в сумме 1300 руб. (10 000 руб. х 13%), а в поле 160 раздела 2 удержанный НДФЛ по этому работнику будет равным нулю.
Исчисленный с зарплаты (аванса) за март налог должен быть удержан при следующей выплате дохода в денежной форме, в данном случае — при выплате зарплаты за первую половину апреля (20.04.2021).
При таких действиях организации претензий со стороны налоговых органов быть не должно.

Полный текст интервью читайте в ГК, 2021, № 10, с.12.