БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Новый 6-НДФЛ: как представить и исправить

Заполнение новой формы расчета 6-НДФЛ вызывает немало вопросов. На некоторые из них нам ответил специалист ФНС Морозов Дмитрий Александрович.

— Дмитрий Александрович, где в разделе 2 расчета показать стипендии, выплачиваемые организацией по ученическому договору своим работникам и потенциальным работникам?
— Исходя из позиции Минфина, изложенной в Письме от 21.06.2019 № 03-15-06/45624, ученический договор не является трудовым договором или гражданско-правовым договором на выполнение работ, оказание услуг. В связи с этим суммы таких стипендий в полях 112 и 113 раздела 2 расчета 6-НДФЛ отражать не следует, то есть они отражаются только в поле 110.

— В каких полях раздела 2 нужно отразить доход в виде материальной выгоды по беспроцентному займу, выданному работнику или учредителю?
— Поскольку договор займа — это гражданско-правовой договор, предметом которого не являются выполнение работ и оказание услуг, сумму материальной выгоды надо отразить в разделе 2 расчета только в поле 110.

— В марте новому работнику организация выплатила аванс 10 000 руб. за период с 1 по 15 марта. А с 16 марта по 2 апреля он ушел в отпуск за свой счет по семейным обстоятельствам. Разумеется, с аванса налог не удерживали. В 6-НДФЛ за I квартал 2021 г. в поле 140 раздела 2 за март по этому сотруднику НДФЛ будет нулевым? Когда этот налог нужно удержать из доходов работника — при выплате аванса за апрель (20.04.2021) или при выплате зарплаты за апрель в мае (06.05.2021)? Не будет ли в этом случае претензий со стороны налоговых органов?

— Согласно позиции Минфина, с учетом того, что датой получения дохода в отношении зарплаты признается последний день месяца, за который она начислена, с выплат зарплаты до этого момента (с аванса) НДФЛ не удерживается.
В поле 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал отражается сумма исчисленного НДФЛ за период с 1 января по 31 марта включительно. Поскольку в рассматриваемом случае зарплата за март будет равна сумме выплаченного аванса, то на дату получения дохода в виде зарплаты (на 31.03.2021) организация обязана исчислить НДФЛ. Поэтому в поле 140 по указанному работнику нужно отразить исчисленный НДФЛ в сумме 1300 руб. (10 000 руб. х 13%), а в поле 160 раздела 2 удержанный НДФЛ по этому работнику будет равным нулю.
Исчисленный с зарплаты (аванса) за март налог должен быть удержан при следующей выплате дохода в денежной форме, в данном случае — при выплате зарплаты за первую половину апреля (20.04.2021).
При таких действиях организации претензий со стороны налоговых органов быть не должно.

Полный текст интервью читайте в ГК, 2021, № 10, с.12.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

Подписаться
НЕ ПРОПУСТИТЕ
Отпуска 2021
АКТУАЛЬНОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Будете ли вы получать субсидию на трудоустройство безработных?
Да, уже подали заявление
Да, уже приняли на работу тех, кого направил центр занятости
Нет, поскольку не удовлетворяем всем условиям программы
Нет, опасаемся, что придется возвращать субсидию
Нет, у нас нет вакансий
А что это за субсидия?
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

5.5%
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Ю-СофтРеспект
Нужное