Источник: Depositphotos

А вы знали, что сегодня Международный день дружбы?! Настоящие друзья всегда заботятся друг о друге и готовы помочь не только советом, но и делом. Например, чтобы вам не приходилось переживать, не пропустили ли что-нибудь важное в своей профессиональной сфере, мы каждую пятницу готовим для вас наш обзор бухгалтерских событий.

Налог на прибыль

Признанные подрядчиком суммы штрафов, пеней и/или иных санкций, предусмотренные условиями договора за ненадлежащее исполнение договорных обязательств, учитываются в составе внереализационных расходов в целях налога на прибыль при условии соответствия таких расходов критериям, установленным статьей 252 НК Письмо Минфина от 29.06.2021 № 03-03-06/1/51046.

Об учете в целях налога на прибыль доходов (расходов) в виде процентов по долговым обязательствам Письмо Минфина от 28.06.2021 № 03-03-06/1/50839.

Резерв по сомнительным долгам формируется только в отношении задолженности, возникшей в связи с реализацией им товаров, выполнением работ, оказанием услуг Письмо Минфина от 28.06.2021 № 03-03-06/1/50832.

Минфин рассмотрел вопрос о налоге на прибыль при выплате иностранной компании процентов по контролируемой задолженности российской организацией Письмо Минфина от 28.06.2021 № 03-03-06/1/50827.

Разъяснен порядок определения прибыли в целях исчисления налога на прибыль при наличии убытка Письмо Минфина от 28.06.2021 № 03-03-06/1/50650.

О применении пониженных ставок по налогу на прибыль организацией, реализующей инвестиционный проект по строительству генерирующих объектов, и региональным оператором по обращению с ТКО Письмо Минфина от 23.06.2021 № 03-03-06/1/49259.

Начисленная амортизация по объекту ОС учитывается при определении "прибыльной" базы, если такой объект используется организацией в деятельности, направленной на получение дохода Письмо Минфина от 23.06.2021 № 03-03-06/1/49256.

Рассмотрен вопрос о применении участником СЭЗ в Республике Крым и г. Севастополе пониженных ставок налога на прибыль Письмо Минфина от 23.06.2021 № 03-03-06/1/49254.

Если источником покрытия (частичного покрытия) расходов, связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением объектов концессионного соглашения, является плата концедента в виде субсидии, при возврате таких объектов концеденту остаточная стоимость не полностью самортизированных объектов в части, относящейся к полученной субсидии, учитывается в составе внереализационных расходов в порядке, установленном пп.19.7 п.1 ст.265 НК Письмо Минфина от 23.06.2021 № 03-03-05/49262.

При выплате иностранной организации дохода за оказание услуг в электронной форме, которые облагаются НДС на территории РФ, налог на прибыль с доходов такой организации, подлежащих налогообложению у источника в РФ, исчисляется с суммы выплачиваемого дохода за вычетом сумм НДС, предъявленных покупателю услуг в электронной форме при наличии договора и/или расчетного документа с выделением таких сумм НДС, уплачиваемых покупателем иностранной организации Письмо ФНС от 24.05.2021 № СД-4-3/7110@.

Доход в виде гранта в форме субсидии, предоставленной организации Министерством инвестиций, промышленности и науки Московской области, признается в составе доходов в виде субсидии в порядке, предусмотренном п.4.1 ст. 271 НК Письмо ФНС от 05.04.2021 № СД-4-3/4544@.

Об учете в целях налога на прибыль внесенного денежного вклада в имущество организации при реализации долей в уставном капитале Письмо ФНС от 23.07.2021 № СД-4-3/10425@.

ФНС рассказала об учете в целях налога на прибыль доходов в виде стоимости услуг, полученных безвозмездно субъектами МСП Письмо ФНС от 26.07.2021 № СД-4-3/10467@.

При уступке права требования долга по оплате не за реализованные товары (работы, услуги) организация вправе уменьшить доход от такой операции на стоимость реализованных имущественных прав в порядке, определенном пп.2.1 п.1 ст.268 НК, без учета положений, установленных ст.279 НК Письмо Минфина от 17.05.2021 № 03-03-06/1/37376.

Рассмотрен вопрос об учете для целей налога на прибыль расходов на услуги (работы) по сварке рельсовых плетей, используемых для создания (реконструкции) ОС Письмо ФНС от 12.05.2021 № СД-4-3/6492@.

О сроке применения пониженных ставок, установленных законами субъектов РФ, и установлении инвестиционного вычета по налогу на прибыль Письмо Минфина от 12.05.2021 № 03-03-05/36399.

Ндс

ФНС рассмотрела вопрос о восстановлении сумм НДС, принятых к вычету концессионером при создании объекта концессионного соглашения, если часть объекта передана концеденту и концессионером не используется Письмо ФНС от 21.07.2021 № СД-4-3/10323@.

О несоответствии показателей декларации по НДС контрольным соотношениям, связанном с округлением суммовых показателей до полного рубля в отдельных разделах декларации Письмо ФНС от 24.05.2021 № СД-4-3/7099@.

Графы 12 - 13 счета-фактуры (количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости, и количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости) не формируются в счете-фактуре, составляемом в бумажной форме при реализации товаров, не подлежащих прослеживаемости, выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав Письмо ФНС от 01.06.2021 № ЕА-4-15/7550@.

Спецрежимы

Разъяснено, можно ли применять ПСН при изготовлении швейных, меховых, кожаных, трикотажных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи по заказам населения и для реализации Письмо Минфина от 29.06.2021 № 03-11-11/51274.

Доходы, полученные от оказания услуг по сдаче в аренду объектов движимого имущества своему работодателю, не признаются объектом обложения НПД Письмо Минфина от 08.07.2021 № 03-11-11/54294. Ранее мы уже рассказывали об аналогичном разъяснении Минфина.

Имущественные налоги

На портале ФНС "Новый порядок налогообложения имущества организаций" реализованы новые возможности Информация ФНС от 29.07.2021.

Минфин рассмотрел вопрос об отнесении объектов (сооружений) к недвижимому имуществу в целях налога на имущество организаций Письмо Минфина от 29.06.2021 № 03-05-05-01/51043.

О налоге на имущество организаций в отношении объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, и имущества, составляющего ПИФ Письмо ФНС от 26.05.2021 № БС-4-21/7242@.

ФНС рассказала о налоге на имущество организаций в отношении жилых помещений, принадлежащих организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения Письмо ФНС от 26.05.2021 № БС-4-21/7212@.

Отказ в перерасчете земельного налога (при изменении кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости) за налоговый период, превышающий трехгодичный срок и в котором применялась изменяемая кадастровая стоимость, признан судами неправомерным Письмо ФНС от 27.07.2021 № СД-4-21/10567@.

Внесены уточнения в обзор разъяснений ФНС по вопросам применения положений НК, касающихся перерасчетов имущественных налогов, уплачиваемых на основании налоговых уведомлений Письмо ФНС от 28.07.2021 № БС-4-21/10620@.

При исчислении земельного налога (авансовых платежей) в случае изменения в течение налогового (отчетного) периода кадастровой стоимости вследствие изменения характеристик земельного участка исчисление суммы налога (аванса) в отношении такого земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному п.7 ст.396 НК в виде простой правильной дроби Письмо ФНС от 26.07.2021 № БС-4-21/10463@.

Прочие налоги и сборы

Определены коэффициенты-дефляторы к ставке НДПИ при добыче угля на III квартал 2021 года Информация Минэкономразвития России.

Уточнены контрольные соотношения показателей для налоговой декларации по алкогольной продукции Письмо ФНС от 06.07.2021 № 3-4-06/0072@.

Рассмотрен вопрос о предоставлении адвокату профессионального вычета по НДФЛ Письмо Минфина от 29.06.2021 № 03-04-05/51285.

Минфин рассмотрел вопрос об определении исторической степени выработанности запасов нефти в целях исчисления НДД Письмо Минфина от 05.05.2021 № 03-06-05-01/34676.

Судовое маловязкое топливо, полученное в результате переработки полиэтилена, полипропилена, полистирола, АБС-пластика, поливинилхлорида, не может быть отнесено к подакцизному товару - среднему дистилляту в целях налогообложения акцизами, так как данное судовое маловязкое топливо не является продуктом первичной и/или вторичной переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, горючих сланцев Письмо ФНС от 26.07.2021 № СД-4-3/10445@.

Кадры и оплата труда

Минтруд осветил отдельные вопросы, касающиеся проведения с 01.04.2021 обязательных предварительных и периодических медосмотров работников Письмо Минтруда от 04.03.2021 № 15-2/ООГ-581.

В целях назначения пособий из ФСС страхователю достаточно направить электронный реестр сведений. В общем случае, направлять дополнительные документы не требуется (Письмо Московского областного отделения ФСС от 06.07.2021 № 12-19/5020-11965л).

ВС не стал взыскивать выходное пособие сокращаемого сотрудника, который сначала отказался от перевода, но в последний момент, уже после получения пособия, согласился Определение Судебной коллегии по гражданским делам ВС РФ от 21.06.2021 № 78-КГ21-22-К3.

О применении пониженных тарифов страховых взносов плательщиком, получившим статус участника СЭЗ после 01.01.2018 Письмо ФНС от 26.05.2021 № БС-4-11/7254@.

Налоговый агент по ндфл

Для определения налогового статуса в целях НДФЛ подтверждение фактического нахождения физлица на территории РФ и за ее пределами может производиться на основании любых документов, оформленных в установленном порядке, позволяющих установить количество дней его фактического пребывания на территории РФ и за ее пределами Письмо Минфина от 29.06.2021 № 03-04-05/51160.

Об НДФЛ с выплат медицинским и иным работникам в связи с распространением коронавирусной инфекции, производимых за счет средств дотаций из резервного фонда Правительства РФ Письмо Минфина от 29.06.2021 № 03-04-06/51288.

ФНС рассказала, как заполнить 6-НДФЛ в ситуации, когда работник получает доходы по основному месту работы в головной организации (сумма дохода за 2021 год - 5 млн рублей) и по месту совмещения должности в обособленном подразделении организации (сумма дохода за 2021 год - 500 тыс. рублей) Письмо ФНС от 11.06.2021 № БС-4-11/8204@.

Если организация не отразила в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2021 года сумму удержанного НДФЛ с зарплаты за март 2021 г., непосредственно выплаченной 31.03.2021, то этой организация нужно сдать уточненный расчет 6-НДФЛ за I квартал 2021 года Письмо ФНС от 26.05.2021 № БС-4-11/7250@.

Об НДФЛ при выплате российской организацией дивидендов кипрской компании, если в результате реорганизации фактическим получателем является физлицо - резидент РФ Письмо ФНС от 28.05.2021 № СД-4-3/7438@.

Доходы, полученные гражданами РФ и иностранными гражданами по трудовым и гражданско-правовым договорам, предусматривающим выполнение трудовых обязанностей (выполнение работ, оказание услуг), связанных с мероприятиями по подготовке и проведению в РФ чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года, освобождаются от обложения НДФЛ в соответствии с п.74 ст.217 НК при соблюдении условий, установленных данной нормой Письмо Минфина от 12.07.2021 № 03-04-06/55148.

Минфин рассмотрел вопрос о ставке НДФЛ в отношении доходов по ценным бумагам, выплачиваемых депозитарием иностранной организации, действующей в интересах физлиц - резидентов РФ, на основании обобщенных данных о физлицах Письмо Минфина от 12.07.2021 № 03-04-06/55329.

Коронавирус

Минтруд и Роспотребнадзор подготовили разъяснения для работодателей по организации вакцинации в организованных рабочих коллективах (трудовых коллективах) и порядку учета процента вакцинированных Письмо Минтруда от 23.07.2021 № 14-4/10/П-5532. О содержании этих разъяснений мы рассказывали ранее.

С 09.08.2021 возобновляется регулярное авиасообщение с Бахрейном, Доминиканой и Молдавией (Информация с официального сайта Правительства РФ от 23.07.2021).

Сведения о лабораторном исследовании на COVID-19 методом ПЦР, перенесенном заболевании или вакцинации должны быть размещены на портале госуслуг в течение 4 календарных дней со дня возвращения россиян в РФ Постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 28.07.2021 № 21.

Москва выделит один миллиард рублей на субсидии субъектам малого и среднего предпринимательства, работники которых прошли обязательную вакцинацию (Информация с официального сайта Мэра Москвы от 30.07.2021).

На официальном сайте Росавиации размещена информация для прибывающих в Краснодарский край граждан (Письмо первого заместителя главы администрации (губернатора) Краснодарского края от 09.07.2021 № 02-09-453/21).

Ккт

Если пользователь ККТ не производит расчеты за маркированные товары, он вправе регистрировать и применять ККТ с фискальным накопителем ФН-1.1М с любым поддерживаемым форматом фискальных документов, указанным в реестре ККТ на данную модель ККТ, и после 06.08.2021 Письмо ФНС от 07.06.2021 № АБ-4-20/7886@.

ФНС может рассмотреть вопрос об исключении из статуса ККТ "похищена" или "потеряна" при условии представления организацией, снявшей ККТ с регистрационного учета по причине потери, в налоговый орган всех фискальных данных, сформированных с применением ККТ, в том числе отчета о закрытии фискального накопителя и/или документов, подтверждающих потерю ККТ, и ее возврата от правоохранительных или иных органов госвласти Письмо ФНС от 06.04.2021 № АБ-4-20/4607@.

Об обработке и передаче фискальных данных оператором фискальных данных Письмо ФНС от 09.04.2021 № АБ-4-20/4851@.

ФНС продолжит разрабатывать и размещать по адресу https://kkt-online.nalog.ru методические указания по формированию фискальных документов, в том числе с использованием ФФД 1.2, при осуществлении отдельных видов расчетов Письмо ФНС от 18.06.2021 № КВ-4-20/8550@.

Контроль

Банк России рекомендует исключить практику предложения клиентам договоров, содержащих заранее установленное кредитной организацией условие об одновременном заключении договора о брокерском обслуживании и депозитарного договора без получения согласия клиента (Информационное письмо Банка от 23.07.2021 № ИН-06-59/55).

В случае необходимости изменения кодов ТН ВЭД ЕАЭС и/или наименований видов продукции заменить декларацию о соответствии на алкогольную продукцию можно в упрощенном порядке (Письмо Минфина от 23.07.2021 № 27-04-15/59300).

Представлены рекомендации в целях противодействия практике недобросовестного использования нотариально-удостоверенных медиативных соглашений в целях обеспечения транзитного движения и обналичивания денежных средств Информационное сообщение Росфинмониторинга.

С 01.12.2021 вступает в силу новый порядок обмена документами в электронном виде при организации информационного взаимодействия Постановление Правительства РФ от 24.07.2021 № 1264.

Утверждена форма уведомления о наступлении обстоятельств, влекущих изменение сведений, указанных в свидетельстве о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, а также порядок ее заполнения и представления в электронном виде Приказ ФНС от 25.06.2021 № АБ-7-15/590@.

С 01.10.2022 вступает в силу порядок создания и выдачи удостоверяющим центром Банка России квалифицированных сертификатов ключей проверки электронных подписей Указание Банка России от 10.03.2021 № 5750-У.

Разъяснен порядок представления в налоговые органы сведений о правообладателях ранее учтенных объектов недвижимости Письмо ФНС № БС-4-21/10279@, Росреестра № 01-5577-ГЕ/21 от 21.07.2021.

ФНС осветила вопросы, касающиеся представления письменных возражений по акту налоговой проверки Письмо ФНС от 07.07.2021 № ЕА-4-2/9540@.

За выдачу разрешения на трансграничное перемещение озоноразрушающих веществ и содержащей их продукции уплачивается госпошлина в размере 160 000 рублей Письмо Минфина от 29.06.2021 № 03-05-05-03/51366.

С 26 июля Центробанк меняет порядок определения ставки по кредитам для малого и среднего бизнеса Информация Банка от 23.07.2021.

О возврате (зачете) уплаченной госпошлины за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество Письмо Минфина от 08.07.2021 № 03-05-05-03/54108.

Если законодательство иностранного государства предусматривает подтверждение резидентства налогоплательщика в электронном виде, российские налоговые агенты могут рассматривать такие электронные документы в качестве подтверждения статуса налогоплательщика в качестве резидента этой страны Письмо ФНС от 03.06.2021 № СД-4-3/7777@.

Утверждены новые требования к системе внутреннего контроля организаций в целях проведения налогового мониторинга (Приказ ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-23/518@).

ФНС информирует об официальном опубликовании Приказа от 18.06.2021 № ЕД-7-21/574@ "О внесении изменений в приказы ФНС по вопросам налогообложения имущества в связи с созданием федеральной территории "Сириус" Письмо ФНС от 22.07.2021 № БС-4-21/10369@. Напомним, что среди прочего этим приказом внесены изменения в форму декларации по налогу на имущество организаций.

Внесены изменения в Приказ Минфина от 06.06.2019 № 85н по вопросам применения КБК Приказ Минфина от 11.06.2021 № 78н.

ФНС обращает внимание на недопустимость направления налогоплательщикам по ТКС документов посредством 03 типа документооборота "ПисьмоНО" Письмо ФНС от 20.05.2021 № ЕА-4-26/6895@.

Уточненную декларацию о плате за НВОС можно представить в течение общего срока исковой давности, установленного гражданским законодательством Письмо Минприроды от 09.07.2021 № 19-50/9527-ОГ.

Конституционным Судом РФ обобщены постановления и наиболее важные определения, принятые им во втором квартале 2021 года (Обзор практики КС РФ за II квартал 2021 года).

Утверждена форма уведомления о переходе на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК и форма уведомления об отказе от такой уплаты, а также порядок их заполнения и представления в электронном виде (Приказ ФНС от 19.05.2021 № ЕД-7-13/495@).

Зарегистрирован приказ ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-23/518@, направленный на приведение информации о системах внутреннего контроля участников налогового мониторинга к единому стандарту Информация ФНС от 29.07.2021.

Личный интерес

Программа туристического кешбэка продлена до 31 августа включительно Приказ Ростуризма от 28.07.2021 № 297-Пр-21. Ранее мы уже рассказывали об этом продлении.

Внесены уточнения в порядок предоставления ПФР государственной услуги по приему и рассмотрению заявлений застрахованных лиц в целях реализации ими прав при формировании и инвестировании средств пенсионных накоплений Постановление Правления ПФ РФ от 23.06.2021 № 227п.

О предоставлении льгот (вычетов) по земельному налогу для пенсионеров (физлиц в возрасте 80 лет и старше) Письмо ФНС от 20.07.2021 № БС-19-21/264.

Рассмотрены вопросы, касающиеся обложения НДФЛ доходов от продажи квартиры (доли в ней), в том числе приобретенной с использованием средств материнского (семейного) капитала Письмо Минфина от 29.06.2021 № 03-04-05/51304.

Об уплате НДФЛ, в том числе с выплат семьям с детьми Письмо Минфина от 29.06.2021 № 03-04-05/51290.

Дети-инвалиды и лица, сопровождающие таких детей, будут обслуживаться вне очереди Указ Президента РФ от 26.07.2021 № 437.

О соцвычете по НДФЛ в части страховых взносов по договору инвестиционного сострахования жизни на пять лет с рисками: дожитие, смерть, смерть в кораблекрушении, авиакатастрофе, крушении поезда Письмо ФНС от 09.04.2021 № БС-4-11/4832@.

Доход от продажи имущества, полученного в порядке дарения и проданного после 01.01.2019, может быть уменьшен на сумму имущественного НДФЛ-вычета, установленного пп.1 п.2 ст.220 НК, или на документально подтвержденные расходы дарителя на приобретение этого имущества при соблюдении условий, установленных абзацем восемнадцатым пп.2 п.2 ст.220 НК Письмо Минфина от 29.06.2021 № 03-04-05/51287.

Актуализирован порядок принятия, приостановления действия и отмены решения о нежелательности пребывания (проживания) иностранного гражданина или лица без гражданства в РФ, принятого в связи с наличием обстоятельств, создающих реальную угрозу здоровью населения Постановление Правительства РФ от 24.07.2021 № 1263.