Прочие события за 23-27 августа

Источник: Depositphotos

Сегодня День российского кино! Все больше людей предпочитают смотреть фильмы не в кинотеатре, а дома. Ведь это так удобно – можно в любой момент поставить фильм на паузу и налить себе чашечку чая или сделать бутерброд. Также и с отслеживанием бухгалтерских событий. Каждую пятницу мы представляем вам наш еженедельный обзор и вы можете ознакомиться с ним в комфортной обстановке, когда вам удобно.

Налог на прибыль

Денежные средства, полученные организацией при реализации подарочных сертификатов, фактически являются предоплатой товаров, которые будут приобретаться в будущем. При применении метода начисления эти суммы учитываются в доходах от реализации для "прибыльных" целей на дату непосредственной реализации товаров Письмо Минфина от 29.06.2021 № 03-03-06/1/51144.
Минфин разъяснил порядок учета доходов в виде разницы между суммой вычетов и суммой акциза в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 15.06.2021 № 03-03-07/46931.
Особенности определения "прибыльной" базы при уступке (переуступке) права требования установлены статьей 279 НК Письмо Минфина от 04.06.2021 № 03-03-06/1/43890.
О периоде применения участниками специальных инвестиционных контрактов пониженных ставок по налогу на прибыль Письмо Минфина от 04.06.2021 № 03-03-06/1/43886.
Первоначальная стоимость амортизируемых НМА определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК Письмо Минфина от 03.06.2021 № 03-03-06/1/43240.
Организация, получающая в пользование права на результаты интеллектуальной деятельности по лицензионному договору на условиях безвозмездной простой (неисключительной) лицензии, включает в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования результатом интеллектуальной деятельности, определяемый исходя из рыночных цен на право пользования идентичными результатами интеллектуальной деятельности Письмо Минфина от 25.06.2021 № 03-03-05/50223.
Об установлении пониженных ставок по налогу на прибыль и дополнительных требований для участников РИП Письмо Минфина от 25.06.2021 № 03-03-05/50220.
Минфин напомнил условия применения ставки 0% по налогу на прибыль в отношении доходов от реализации акций российских и/или иностранных организаций Письмо Минфина от 21.06.2021 № 03-03-06/1/48424.
При определении 90-процентной доли доходов, необходимой для применения пониженных ставок по налогу на прибыль, IT-организация вправе учесть доходы от оказания услуг (выполнения работ) по разработке программ для ЭВМ, а также доходы от реализации экземпляров программ для ЭВМ, права на которые принадлежат данной организации на основании лицензионного договора, одновременно являющейся их разработчиком (автором) Письмо Минфина от 18.06.2021 № 03-03-06/1/48225.
Разъяснен порядок учета в целях налога на прибыль внесенного денежного вклада в имущество ООО при реализации доли в уставном капитале Письмо Минфина от 18.06.2021 № 03-03-06/1/48185.
Расходы в виде разового платежа, связанные с внесением изменений и/или дополнений в лицензию на право пользования недрами в связи с расширением участка недр, учитываются для "прибыльных" целей либо в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет, либо путем увеличения первоначальной стоимости НМА на сумму произведенных затрат и последующего списания через механизм амортизации в соответствии со статьями 256 - 259.2 НК Письмо Минфина от 18.06.2021 № 03-03-06/1/48228.
Даны разъяснения по вопросу исчисления срока владения на праве собственности ценными бумагами, если они находились в операциях РЕПО Письмо ФНС от 09.08.2021 № СД-4-3/11193@ (вместе с письмом Минфина от 03.08.2021 № 03-03-10/62071).
Минфин проинформировал о порядке налогообложения процентного дохода Письмо ФНС от 04.08.2021 № СД-4-3/11038@ (вместе с письмом Минфина от 03.08.2021 № 03-08-13/62064).
ФНС рассмотрела вопросы, касающиеся налога на прибыль при получении сельскохозяйственным товаропроизводителем неустоек по договорам генерального строительного подряда на строительство тепличного комплекса и поставки оборудования Письмо ФНС от 16.08.2021 № СД-4-3/11550@.
Минфин рассказал о налоге на прибыль при реализации прочего имущества Письмо Минфина от 04.08.2021 № 03-03-06/1/62502.
ФНС рассмотрела вопрос о применении иностранной организацией, самостоятельно признавшей себя налоговым резидентом РФ, ставок по налогу на прибыль по доходам в виде дивидендов (Письмо ФНС от 20.08.2021 № СД-4-3/11747).
Минфин рассказал о налоге на прибыль при получении международной холдинговой компанией дивидендов при ликвидации организации и при реализации акционерами имущества (имущественных прав) ликвидируемой организации Письмо Минфина от 06.08.2021 № 03-12-11/5/63246.
Рассмотрен вопрос о подтверждении расходов в целях налога на прибыль электронными документами Письмо Минфина от 05.08.2021 № 03-03-06/1/62767.
О квалификации сделки, предусматривающей поставку базисного актива, в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 29.06.2021 № 03-03-06/1/51239.
Налоговым инспекциям даны поручения о представлении информации в отношении деклараций по налогу на прибыль с суммой налога "к уменьшению" Письмо ФНС от 20.08.2021 № ВД-4-1/13447@.
О налоге на прибыль при получении имущества (имущественных прав) ликвидируемой иностранной организации (иностранной структуры без образования юрлица) Письмо Минфина от 29.06.2021 № 03-03-06/1/51238.
Минфин напомнил, какими документами можно подтвердить расходы на приобретение электронных авиабилетов в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 04.06.2021 № 03-03-07/43763.

О выполнении функций налогового агента по налогу на прибыль при выплате иностранным организациям процентных доходов по государственным ценным бумагам РФ (субъектов РФ) и муниципальным ценным бумагам Письмо Минфина от 05.08.2021 № 03-08-05/62784.

Ндс

С 01.07.2021 изменены правила составления счета-фактуры и единого корректировочного счета-фактуры Информация ФНС от 24.08.2021.
Суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для строительства жилых домов, операции по реализации которых освобождаются от обложения НДС, вычетам не подлежат Письмо Минфина от 03.08.2021 № 03-07-07/62228.
Об НДС при реализации российской организацией лицензий, авторских прав, прав на программное обеспечение для официального использования международными организациями и их представительствами Письмо Минфина от 18.06.2021 № 03-07-08/48029.
Суммы НДС, уплаченные таможенным органам при ввозе на территорию РФ иностранных компонентов, используемых при производстве медицинских изделий, реализация которых на территории РФ освобождена от НДС, к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости таких компонентов Письмо Минфина от 07.07.2021 № 03-07-14/53741.
Минфин рассказал о документальном подтверждении права применения ставки НДС 0% при международной перевозке товаров автомобильным транспортом Письмо Минфина от 07.07.2021 № 03-07-08/53790.
О заполнении экспедитором графы 1а счета-фактуры при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени Письмо Минфина от 04.08.2021 № 03-07-09/62634.

ФНС разъяснила некоторые вопросы, касающиеся заявительного порядка возмещения НДС при проведении налогового мониторинга, для случаев представления налогоплательщиком уточненных деклараций Письмо ФНС от 24.08.2021 № СД-4-23/11925@.

Имущественные налоги

Утверждены формы заявлений для целей прекращения исчисления налога на имущество Информация ФНС от 25.08.2021.

О применении коэффициентов при исчислении налога на имущество физлиц в г. Москве Письмо ФНС от 30.07.2021 № БС-4-21/10833@.

ФНС рассмотрела вопросы, касающиеся определения базы по налогу на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости Письмо ФНС от 30.07.2021 № БС-4-21/10776.

Рассмотрен вопрос о налоге на имущество физлиц при изменении кадастровой стоимости недвижимости вследствие установления ее рыночной стоимости Письмо ФНС от 30.07.2021 № БС-3-21/5340@.

Об исчислении налога на имущество физлиц исходя из инвентаризационной стоимости Письмо ФНС от 11.08.2021 № СД-19-21/287@.

Рассмотрены вопросы, касающиеся исчисления земельного налога в отношении недвижимого имущества, расположенного в границах СНТ (Письмо ФНС от 20.08.2021 № СД-2-21/1235@).

Об определении среднегодовой стоимости имущества в целях налога на имущество организаций Письмо Минфина от 05.08.2021 № 03-05-05-01/62804.

Минфин рассмотрел вопрос об определении ОС в качестве объекта обложения по налогу на имущество организаций Письмо Минфина от 05.08.2021 № 03-05-05-01/62786.

Применение к объектам недвижимого имущества вида "гараж" особенностей определения базы по налогу на имущество организаций осуществляется исходя из сведений об этих объектах, имеющихся в ЕГРН, и соответствующих первичных документов Письмо ФНС от 24.08.2021 № БС-4-21/11881@ . Ранее мы уже рассказывали об аналогичном разъяснении ФНС.

Прочие налоги и сборы

Поскольку расходы на приобретение, создание, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение объектов ОС, в отношении которых организация воспользовалась правом на применение инвестиционного налогового вычета, не учитываются при определении "прибыльной" базы, такие расходы не могут быть учтены в качестве фактических расходов по добыче углеводородного сырья на участке недр в целях исчисления НДД Письмо Минфина от 04.08.2021 № 03-06-06-01/62340.

Если передача продуктов питания из паевых фондов пайщику производится организацией потребительской кооперации с использованием объектов осуществления торговли, такая организация признается плательщиком торгового сбора Письмо Минфина от 02.08.2021 № 03-11-06/4/61694.

В отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (внаем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдаче в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков может применяться ПСН Письмо Минфина от 12.08.2021 № 03-11-11/64930.

О применении ставки акциза на нефтяное сырье Письмо Минфина от 05.08.2021 № 03-13-08/62748.

Оснований для отзыва представленного ранее уведомления о реализации права на исполнение обязанностей налогоплательщика по НДД положениями НК РФ не предусмотрено Письмо ФНС от 02.07.2021 № СД-4-3/9401@ (вместе с письмом Минфина от 10.06.2021 № 03-06-05-01/46054).

ФНС рекомендованы коды показателей, необходимые для отражения в декларации по акцизам на нефтепродукты налоговых обязательств налогоплательщиков по операции, установленной пп.24 п.1 ст.183 НК Письмо ФНС от 24.08.2021 № СД-4-3/11927@.

Кадры и оплата труда

Организация смогла через суд снизить сумму взыскания за неправомерную индексации пенсии, проведенную из-за опоздания со сдачей СЗВ-М Определение ВС РФ от 04.08.2021 № 307-ЭС21-9204.
Актуализировано распределение квот на выдачу иностранным гражданам, прибывающим в РФ на основании визы, разрешений на работу и приглашений на въезд в целях осуществления трудовой деятельности Приказ Минтруда от 05.08.2021 № 549н.

Роструд рассмотрел вопрос об оформлении трудовых отношений с единственным учредителем ООО в качестве директора Письмо Роструда от 29.07.2021 № ПГ/20827-6-1.

Пособие по временной нетрудоспособности в случае наступления временной нетрудоспособности в период ежегодного оплачиваемого отпуска должно быть назначено и выплачено за весь период нетрудоспособности Письмо ФСС РФ от 29.07.2021 № 02-08-01/13-02-12028л.
Рассмотрен вопрос о доплате работнику, исполняющему обязанности руководителя в период его отпуска (болезни), если в должностной инструкции предусмотрена такая обязанность Письмо Минтруда от 12.07.2021 № 14-1/ООГ-6636.
Утратило силу положение, предусматривающее, что формирование листка нетрудоспособности в электронной форме осуществляется с согласия застрахованного лица Постановление Правительства РФ от 23.08.2021 № 1381.

Налоговый агент по ндфл

Доходы в виде среднего заработка, выплачиваемые российской организацией работникам - резидентам РФ за период командировки подлежат обложению НДФЛ по ставке 13% либо 15% (в зависимости от суммы дохода) Письмо ФНС от 30.07.2021 № БС-4-11/10830@.
Минфин рассказал об исчислении НДФЛ налоговым агентом при выплате резиденту РФ доходов от долевого участия в российской организации Письмо Минфина от 12.07.2021 № 03-04-06/55316.

В отношении доходов членов общественной организации в виде материальной помощи, а также в виде сумм возмещения (оплаты) стоимости приобретенных лекарственных препаратов, выплачиваемых общественной организацией, положения п.28 ст.217 НК не применяются Письмо Минфина от 08.07.2021 № 03-04-06/54136.

ИП-работодатель, совмещающий ПСН и УСН, представляет расчет 6-НДФЛ в отношении доходов, полученных наемными работниками, занятыми в ПСН-деятельности, в ИФНС по месту учета в связи с ведением такой деятельности, а в отношении доходов наемных работников, полученных в связи с занятостью в деятельности, облагаемой в рамках УСН, в ИФНС по месту своего жительства Письмо ФНС от 22.06.2021 № БС-4-11/8725@.

Минфин рассмотрел вопрос об обложении НДФЛ сумм компенсации работникам стоимости санаторно-курортных путевок при возмещении части стоимости туристской услуги из федерального бюджета Письмо Минфина от 09.08.2021 № 03-04-05/63653.

Коронавирус

В обновленных рекомендациях по проведению вакцинации против коронавируса уделяется особое внимание вакцинации лиц старше 60 лет (Письмо Минздрава от 18.08.2021 № 30-4/И/1-13048).
С 27 августа в Санкт-Петербурге возобновляется осуществление отдельных видов хозяйственной деятельности при обеспечении вакцинации своих работников (Постановление Правительства Санкт-Петербурга от 24.08.2021 № 622).
В обновленные временные методические рекомендации по порядку проведения вакцинации против COVID-19 включен раздел, посвященный вакцинации пациентов с ВИЧ-инфекцией (Информация Минздрава от 24.08.2021).

Столичные власти дополнили список приоритетных отраслей в рамках программы кредитной поддержки бизнеса Информация с официального сайта Мэра Москвы от 26.08.2021.

В Московской области смягчены отдельные антиковидные ограничения (Постановление Губернатора МО от 26.08.2021 № 297-ПГ).

Скорректированы условия поддержки столичных предпринимателей, осуществляющих деятельность в приоритетных отраслях (видах деятельности) (Постановление Правительства Москвы от 26.08.2021 № 1330-ПП

Ккт

При оказании услуги по перевозке пассажиров до момента ее оплаты при валидации электронного средства платежа через автоматическое устройство для расчетов организацией применяется ККТ и формируется кассовый чек (БСО) с указанием в нем признака расчета "приход", признака способа расчета "передача в кредит" и других обязательных реквизитов Письмо ФНС от 16.08.2021 № КВ-4-20/11512@.
Приведены правовые позиции судов, содержащиеся в судебных актах, по вопросам привлечения к ответственности пользователей ККТ Письмо ФНС от 24.08.2021 № АБ-4-20/11905@.
Фискальный накопитель не может применяться в ККТ после окончания срока действия его ключей фискального признака, который указан в паспорте фискального накопителя Письмо ФНС от 15.06.2021 № ПА-4-20/8275@.
При возврате товара, подлежащего обязательной маркировке, с поврежденным или утерянным средством идентификации допускается не указывать реквизит "код товара" (тег 1163) в реквизите "предмет расчета" (тег 1059) кассового чека "возврат прихода". При этом необходимо обеспечить маркировку этого товара (перемаркировку) для последующей реализации (продажи) Письмо ФНС от 28.06.2021 № АБ-4-20/9038@.

Контроль

На портале mos.ru опубликовано 10 подробных инструкций, помогающих подготовиться к встрече с нотариусом Информация с официального сайта Мэра Москвы от 23.07.2021.

Минфин разъяснил некоторые вопросы, касающиеся продления действия лицензий на розничную продажу алкогольной продукции при оказании услуг общепита, срок действия которых истекает в 2021 году Письмо Минфина от 08.07.2021 № 27-05-14/54295.
Переоформление лицензии на ведение деятельности по производству коньяков не требуется Письмо Минфина от 06.08.2021 № 27-05-14/63359.
Разъяснены требования законодательства в отношении производства ароматизированных виноградосодержащих напитков и переоформления лицензии Письмо Минфина от 06.08.2021 № 27-05-14/63441.
Минфин сообщил о новых требованиях к обороту фруктового вина и необходимости переоформления лицензий Письмо Минфина от 09.08.2021 № 27-04-15/63672.
Рассмотрен вопрос о запрете розничной продажи алкогольной продукции на территориях, прилегающих к спортивным сооружениям Письмо Минфина от 12.08.2021 № 27-05-11/64838.

ФНС подготовлен обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах по вопросам госрегистрации юрлиц и ИП Письмо ФНС от 30.07.2021 № КВ-4-14/10747@.
Внесены изменения в унифицированный формат транспортного контейнера при информационном взаимодействии с приемными комплексами налоговых органов Приказ ФНС от 19.08.2021 № СД-7-26/759@.
ФНС рассмотрела вопрос о категориях квалифицированных электронных подписей для использования в ЕГАИС с 01.01.2022 Письмо ФНС от 19.08.2021 № ЕА-3-26/5773@.

Сформулированы основные причины приостановления госрегистрации перехода права на квартиры Письмо Росреестра от 09.07.2021 № 14-5293-ГЕ/21.
Названы основные причины приостановления кадастрового учета и регистрации прав на жилой или садовый дом, а также регистрации договоров участия в долевом строительстве Письмо Росреестра от 07.07.2021 № 14-5137-ГЕ/21.
Рассмотрен вопрос о реализации кредитными организациями запрета на обслуживание лиц, ведущих деятельность без лицензии или оказывающих услуги с использованием сайта, содержащего запрещенную информацию Письмо Банка от 12.08.2021 № 12-4-2/3963.

Органы исполнительной власти при осуществлении возложенных на них законодательством РФ функций, полномочий и обязанностей, достижения общественно значимых целей вправе продолжить обработку персональных данных без соответствующего согласия на обработку персональных данных физлиц (субъектов персональных данных) Письмо ФНС от 06.08.2021 № КВ-3-24/5482@.

Президент РФ обозначил приоритетные направления работы будущей Госдумы. Среди прочего, это продление моратория на проверки малого бизнеса (Информация с официального сайта Президента РФ от 24.08.2021).
С 01.01.2022 Ростуризм будет вести единый федеральный реестр турагентов, субагентов Постановление Правительства РФ от 23.08.2021 № 1376.
Банком России разъяснен порядок указания реквизитов в распоряжении о переводе денежных средств при возврате платежей в бюджетную систему Письмо Банка от 16.07.2021 № 45-19/3422.
О лицензионных требованиях к деятельности по организации и проведению азартных игр, размещении сведений о лицензии и основаниях для проведения внеплановой выездной проверки Письмо ФНС от 09.08.2021 № СД-19-2/282@.

Действующее законодательство не ограничивает количество продлений лицензии на розничную продажу алкогольной продукции Письмо Минфина от 13.08.2021 № 27-05-14/65767.

Установлены правила информационного взаимодействия в сфере ОМС (Приказ ФФОМС от 31.03.2021 № 34н).

Даны разъяснения по вопросу отражения в ЕГАИС сведений об алкогольной продукции с наименованием "коньяк" Письмо Минфина от 16.08.2021 № 27-05-14/65997.
О праве подписи документов при направлении отчетности за две организации через сервисы официального сайта ФНС (Письмо ФНС от 20.08.2021 № КВ-4-19/11741@).

Утрата силы госрегистрации физлица в качестве ИП является основанием прекращения действия приостановления операций по счетам этого ИП в банке. При этом принятия налоговым органом решения об отмене приостановления операций по счетам не требуется Письмо Минфина от 05.08.2021 № 03-02-11/63251.

Минфин рассказал о понятии и признаках постоянного представительства иностранной организации в отношениях между РФ и Азербайджанской Республикой в целях избежания двойного налогообложения Письмо Минфина от 04.08.2021 № 03-08-13/63296.
Рассмотрен вопрос об исполнении иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе по нескольким основаниям, обязанности сообщать в налоговый орган сведения об ее участниках Письмо Минфина от 27.07.2021 № 03-02-11/59801.
Разъяснены вопросы заполнения сведений о месте нахождения юрлица в заявлении о госрегистрации Письмо ФНС от 05.04.2021 № 14-1-04/0024@.

Подписание с самозанятым лицом акта о выполнении работ (услуг) необходимо для целей учета понесенных расходов Информация ФНС.

По мнению Верховного суда налоговики не могут блокировать личные счета ИП, не относящиеся к предпринимательской деятельности (Определение ВС РФ от 23.08.2021 № 307-ЭС21-6593; Определение ВС РФ от 23.08.2021 № 305-ЭС21-6579).

С 01.09.2021 вступают в силу обновленные санитарные правила и нормы СанПиН 3.3686-21 "Санитарно-эпидемиологические требования по профилактике инфекционных болезней" (Информация Роспотребнадзора от 27.08.2021).

Личный интерес

Органами ПФР один раз в три года будут предоставляться сведения о суммах средств пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета Приказ Минтруда от 20.07.2021 № 486н.
Об оспаривании примененного страховщиком значения коэффициента страховых тарифов при заключении нового договора ОСАГО Письмо Минфина от 16.07.2021 № 05-04-20/56983.
Увеличен размер лимита средств на выдачу льготных ипотечных кредитов для семей, имеющих детей Постановление Правительства РФ от 23.08.2021 № 1392.
Федеральная социальная доплата к пенсии устанавливается гражданину в беззаявительном порядке (Приказ Минтруда от 27.07.2021 № 512н).
Обложение НДФЛ доходов физлиц от продажи недвижимого имущества, право собственности на которое зарегистрировано после 01.01.2016, осуществляется с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 НК Письмо Минфина от 06.08.2021 № 03-04-05/63242.
Гражданин вправе учесть в составе имущественного НДФЛ-вычета расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, приобретенной по договору участия в долевом строительстве без отделки, при их документальном подтверждении Письмо Минфина от 06.08.2021 № 03-04-05/63167.
Об определении срока нахождения акций в собственности налогоплательщика в случае их консолидации или дробления в целях получения инвестиционного вычета по НДФЛ при их реализации (погашении) Письмо Минфина от 05.08.2021 № 03-04-06/63067.
Минфин рассмотрел вопрос об учете дохода в виде дивидендов от долевого участия в российской организации при определении базы по НДФЛ Письмо Минфина от 05.08.2021 № 03-04-06/63046.
Скорректированы условия и основания выдачи обыкновенных виз иностранным гражданам (Постановление Правительства РФ от 25.08.2021 № 1412).
Договор банковского счета с несовершеннолетними в возрасте от 14 до 18 лет заключается только при наличии письменного согласия их законных представителей (Информационное письмо Банка России от 25.08.2021 № ИН-06-31/66).