А вы знали, что завтра Всемирный день бороды?! Про старую шутку, которую все много раз слышали, говорят, что она «с бородой». А вот про наш еженедельный обзор такого точно сказать нельзя. Во-первых, никаких шуток и анекдотов, а только серьезная профессиональная информация. Во-вторых, все попавшие в обзор бухгалтерские события свежие и актуальные.
Налог на прибыль
- По сделкам, которые признаны судом недействительными, доходы и расходы не могут быть признаны и учтены для "прибыльных" целей. Таким образом, в случае признания сделки недействительной перерасчет базы и суммы налога на прибыль производится в порядке, установленном статьей 54 НК Письмо Минфина от 09.08.2021 № 03-01-10/63879.
- Минфин рассказал о налоге на прибыль при безвозмездном получении российской организацией имущества, имущественных прав Письмо Минфина от 04.08.2021 № 03-03-06/3/62563.
- Рассмотрен вопрос об определении в целях налога на прибыль размера убытка, полученного при уступке права требования долга по договору о реализации товаров (работ, услуг) до наступления срока платежа Письмо Минфина от 10.08.2021 № 03-03-06/2/64104.
- Если договором уступки права требования предусмотрена уплата суммы реализации права требования частями или в зависимости от наступления определенных событий (отложенный платеж), то налогообложение таких сумм для целей налога на прибыль производится в общеустановленном порядке вне зависимости от фактической даты поступления денежных средств Письмо Минфина от 10.08.2021 № 03-03-06/2/64043.
- ФНС осветила вопросы, касающиеся отражения в листе 07 декларации по налогу на прибыль средств участников долевого строительства, размещенных на счетах эскроу Письмо ФНС от 02.07.2021 № СД-4-3/9398@.
- Рассмотрены вопросы, касающиеся налога на прибыль с доходов от предпринимательской деятельности российской организации, приводящей к образованию постоянного представительства в Казахстане Письмо Минфина от 12.08.2021 № 03-08-05/64902.
- Об учете застройщиком в целях налога на прибыль доходов и расходов, полученных и произведенных в рамках договоров участия в долевом строительстве Письмо Минфина от 12.08.2021 № 03-03-06/1/64832.
- Минфин рассказал о налоге на прибыль в отношении доходов, полученных белорусской организацией от сдачи в аренду промышленного, коммерческого или научного оборудования Письмо Минфина от 12.08.2021 № 03-08-05/64913.
- Для целей налогообложения прибыли организаций учитываются только те расходы, которые отвечают условиям статьи 252 НК, т.е. обоснованные и документально подтвержденные затраты, произведенные в рамках деятельности, направленной на получение дохода Письмо Минфина от 11.08.2021 № 03-03-06/1/64346.
- О заполнении застройщиком листа 07 декларации по налогу на прибыль в отношении средств участников долевого строительства, размещенных на счетах эскроу Письмо Минфина от 01.06.2021 № 03-03-10/42604.
- О налоге на прибыль с доходов, полученных по ипотечным сертификатам участия Письмо Минфина от 13.08.2021 № 03-03-06/2/65240.
- Налоговым инспекциям даны поручения об обмене информацией в отношении деклараций по налогу на прибыль с суммой налога "к уменьшению" в размере свыше 10 млн. рублей Письмо ФНС от 26.07.2021 № КВ-4-1/10468@.
- Сам по себе пропуск срока подачи заявления о выполнении условий для применения нулевой ставки по налогу на прибыль не лишает медорганизацию права на эту льготу (Письмо ФНС от 25.08.2021 № СД-4-3/11995@).
Ндс
- ИП на УСН при реализации товаров (работ, услуг) не должны составлять счета-фактуры. При этом в случае выставления таким ИП покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС эти суммы налога подлежат уплате в бюджет в полном объеме Письмо Минфина от 10.08.2021 № 03-07-14/64198.
- Местом реализации услуг по предоставлению выставочной площади, а также организационных услуг, связанных с участием в выставке в целях рекламирования продукции, оказываемых российской организацией по договору с иностранной организацией, территория РФ не признается и, соответственно, такие услуги не подлежат обложению НДС Письмо Минфина от 10.08.2021 № 03-07-08/64191.
- Операции по реализации авиационных двигателей, запасных частей и комплектующих изделий, предназначенных для строительства, ремонта и/или модернизации на территории РФ гражданских воздушных судов, облагаются НДС по ставке 0% при условии представления в налоговые органы документов, поименованных в п.15.2 ст.165 НК Письмо Минфина от 10.08.2021 № 03-07-08/64188.
- Об НДС при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации имущественных прав Письмо Минфина от 06.08.2021 № 03-07-05/63365.
- Оказываемые банком услуги эскроу-агента, непосредственно связанных с оказанием им депозитарных услуг, облагаются НДС Письмо Минфина от 06.08.2021 № 03-07-05/63362.
- Суммы НДС, предъявленные организации при приобретении услуг, подлежащих обложению НДС, принимаются к вычету при соблюдении условий, установленных статьями 171 и 172 НК Письмо Минфина от 13.08.2021 № 03-07-11/65175.
- Об НДС при реализации ФГУП права ограниченного пользования чужим земельным участком (сервитута) Письмо Минфина от 13.08.2021 № 03-07-11/65170.
- Передача имущества, а также имущественных прав участнику хозяйственного общества в счет уменьшения уставного капитала хозяйственного общества признается реализацией и такая передача облагается НДС в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 11.08.2021 № 03-07-11/64478.
- ФНС рассказала об НДС при уступке права требования долга по договору цессии Письмо ФНС от 27.08.2021 № СД-4-3/12125@.
- Рассмотрен вопрос о возможности оформлять шапку счета-фактуры в виде двух колонок (Письмо ФНС от 23.08.2021 № 3-1-11/0116@).
Спецрежимы
- В случае превышения предельного размера доходов от реализации ИП на ПСН, получивший патент в 2021 году на IV квартал, считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на ОСН (на УСН, на ЕСХН (в случае применения ИП соответствующего режима налогообложения)) с 1 октября 2021 года Письмо Минфина от 10.08.2021 № 03-11-11/64229.
Имущественные налоги
- Если содержащееся в ЕГРН изменение кадастровой стоимости, установленной решением комиссии, влечет уменьшение суммы налога, исчисленной организацией и отраженной в поданной налоговой декларации, компания вправе подать в ИФНС уточненную "имущественную" декларацию за соответствующие налоговые периоды Письмо ФНС от 29.06.2021 № БС-4-21/9104@.
- О ставке земельного налога за 2020 г. в отношении земельного участка для индивидуального жилищного строительства, находящегося в собственности коммерческих организаций, включая банки Письмо ФНС от 24.08.2021 № БС-4-21/11880@.
- Рассмотрены вопросы, касающиеся определения базы по налогу на имущество организаций в отношении ОС Письмо Минфина от 12.08.2021 № 03-05-05-01/64841.
- О применении ставок земельного налога в отношении земельного участка, занятого зданием общежития и иными объектами, не относящимися к жилищному фонду и к объектам ЖКХ Письмо ФНС от 27.08.2021 № БС-3-21/5912@.
- ФНС ответила на типовые вопросы по применению заявительного порядка предоставления льгот по налогу на имущество организаций (Письмо ФНС от 02.09.2021 № БС-4-21/12421@).
Прочие налоги и сборы
- Минфин рассказала об акцизах при реализации этилового спирта организации-покупателю, имеющей свидетельство, и последствиях приостановления действия такого свидетельства Письмо Минфина от 09.08.2021 № 03-13-05/63690.
- При реализации виноматериала столового сухого, произведенного с использованием приобретенного свежего виноградного сусла, организация имеет право на применение налогового вычета, установленного п.2 ст.200 НК, в порядке и на условиях, предусмотренных п.1 и 3 ст.201 НК Письмо ФНС от 30.06.2021 № СД-4-3/9234@.
- О содержании перечня лиц, входящих в одну группу лиц с налогоплательщиком, в целях акциза на нефтяное сырье при реализации на биржевых торгах автомобильного бензина и дизельного топлива класса 5 Письмо ФНС от 18.06.2021 № СД-4-3/8547@.
- Рассмотрен вопрос о применении вычета по акцизам при производстве лосьона-концентрата тонизирующего с объемной долей этилового спирта 94%, разливаемого в емкости 5,0 л Письмо ФНС от 18.06.2021 № СД-4-3/8618@.
- ФНС рассказала об акцизах при операциях со средними дистиллятами, если объекты, используемые для производства электрической и/или тепловой энергии, принадлежат организации на праве хозяйственного ведения Письмо ФНС от 18.06.2021 № СД-4-3/8610@.
Кадры и оплата труда
- Актуализирован перечень работодателей - участников эксперимента по использованию электронных документов, связанных с работой, между работодателем, работником и лицом, поступающим на работу (Приказ Минтруда от 24.08.2021 № 571).
Налоговый агент по ндфл
Страховые взносы
- Минфин рассмотрел вопрос об уплате страховых взносов на ОПС и ОСС с выплат российским гражданам - работникам филиала российской организации в Венгрии, не являющимся командированными Письмо Минфина от 12.08.2021 № 03-15-06/64793.
- Разъяснен порядок определения, утверждения и согласования перечня рабочих мест в целях применения участником СЭЗ в Крыму и Севастополе пониженных тарифов страховых взносов Письмо ФНС от 01.07.2021 № БС-4-11/9269@.
Контроль
- ФНС рассмотрела вопрос о представлении присоединяемой организацией извещений об уплате (об освобождении от уплаты) авансового платежа акциза и банковских гарантий Письмо ФНС от 18.06.2021 № СД-4-3/8619@.
- Кредиты для субъектов малого и среднего предпринимательства станут доступнее (Информация Банка России от 26.08.2021).
- С 01.03.2022 вводятся в действие индикативные показатели, применяемые при осуществлении федерального государственного пожарного надзора Приказ МЧС от 23.07.2021 № 488.
- С 11.09.2021 документы по товарам, подлежащим прослеживаемости, принимаются по форматам версии 5.0.2, до этого - версии 5.0.1 Информация ФНС.
- С 01.04.2022 вступает в силу актуализированный порядок открытия, ведения и закрытия банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам) в рублях, в валюте и драгоценных металлах Инструкция Банка России от 30.06.2021 № 204-и.
- О применении Соглашения между Правительством РФ и Правительством КНР об избежании двойного налогообложения к правоотношениям между РФ и Тайванем Письмо Минфина от 12.08.2021 № 03-08-05/64903.
- Если соглашение о расторжении договора аренды недвижимого имущества подлежит госрегистрации в соответствии с федеральным законом, то за госрегистрацию такого соглашения должна уплачиваться госпошлина в размерах, установленных пп. 22 и 25 п.1 ст.333.33 НК Письмо Минфина от 25.05.2021 № 03-05-04-03/40727.
- Установлен классификатор работ (услуг), составляющих медицинскую деятельность Приказ Минздрава от 19.08.2021 № 866н.
- С 01.09.2021 для получения разрешения на розничную торговлю лекарственными препаратами дистанционным способом исключается требование о наличии у аптечной организации не менее 10 мест осуществления фармдеятельности на территории РФ (Информация Росздравнадзора от 31.08.2021).
- Установлен порядок нанесения маркировки на музыкальные инструменты или смычки, отнесенные к культурным ценностям Постановление Правительства РФ от 28.08.2021 № 1431.
- О внесении организации, созданной в результате реорганизации в форме выделения и имевшей на момент создания единственного акционера, в Единый реестр субъектов МСП Письмо ФНС от 30.08.2021 № КВ-19-14/305@.
- Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся процедуры обеспечения погашения налоговой задолженности путем ограничения возможности собственника распоряжаться недвижимым имуществом без согласия налогового органа Письмо Минфина от 16.08.2021 № 03-02-11/65826.
- Рекомендации в области бухучета, разработанные субъектом негосударственного регулирования бухучета, применяются экономическими субъектами на добровольной основе. При этом рекомендации в области бухучета не должны противоречить стандартам бухгалтерского учета Письмо Минфина от 24.08.2021 № 07-01-09/67962.
- Центробанк рассмотрел вопрос о необходимости установления кредитной организацией ограничений по операциям по банковским счетам должника-физлица в период процедуры внесудебного банкротства Письмо Банка России от 23.08.2021 № 31-4-1/1319.
- Обновлен порядок обмена информацией в отношении заявлений налогоплательщиков о возврате сумм налогов (Письмо ФНС от 04.08.2021 № КВ-4-1/10989@).
- Внесены изменения в правила маркировки обувных товаров средствами идентификации (Постановление Правительства РФ от 01.09.2021 № 1459).
- Установлен порядок признания в России средств идентификации молочной продукции, эмитентом которых выступают операторы национальных информационных систем маркировки в рамках ЕАЭС (Постановление Правительства РФ от 31.08.2021 № 1449).
- Изменение балансовой стоимости активов налогоплательщика, в сравнении с предыдущим отчетным периодом, само по себе не может рассматриваться в качестве основания для проведения налоговой проверки (Письмо ФНС от 02.08.2021 № СД-19-2/279@).
Взаимозависимые лица, контролируемые сделки и кик
Самозанятые
Личный интерес
- Поскольку при разделе земельного участка возникают новые объекты права собственности, а первичный объект прекращает свое существование, срок нахождения в собственности образованных при разделе земельных участков для целей исчисления и уплаты НДФЛ при их продаже следует исчислять с даты госрегистрации прав на вновь образованные земельные участки Письмо Минфина от 04.08.2021 № 03-04-05/62603.
- Минфин рассказал об условиях освобождения от НДФЛ при продаже акций иностранных организаций Письмо Минфина от 10.08.2021 № 03-04-05/64050.
- Обязанность по уплате налога на имущество физлиц возникает в отношении хозяйственных строений, являющихся объектами недвижимости, в отношении которых зарегистрировано в установленном порядке право собственности, только после такой регистрации Письмо Минфина от 10.08.2021 № 03-04-05/64014.
- Об НДФЛ с доходов от продажи доли участия в уставном капитале российской организации, а также акций иностранных организаций Письмо Минфина от 06.08.2021 № 03-04-06/63451.
- Сумма денежных средств, полученная физлицом - продавцом имущественного права и фактически возвращенная покупателю в связи с изменением условий договора купли-продажи, не является доходом и не подлежит обложению НДФЛ Письмо Минфина от 06.08.2021 № 03-04-05/63407.
- Об уменьшении в целях НДФЛ доходов от продажи имущества на расходы, связанные с его приобретением, в том числе если данные доходы (расходы) выражены в иностранной валюте Письмо Минфина от 06.08.2021 № 03-04-06/63401.
- Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся имущественного вычета по НДФЛ по расходам на строительство либо приобретение недвижимости, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), в том числе в иностранной валюте Письмо Минфина от 06.08.2021 № 03-04-05/63391.
- При соблюдении условий, установленных абзацем восемнадцатым пп.2 п.2 ст.220 НК, облагаемый НДФЛ доход от продажи недвижимости, полученной в порядке дарения, может быть уменьшен на документально подтвержденные расходы дарителя на приобретение этого недвижимого имущества, в том числе если указанные расходы учитывались дарителем при получении имущественных НДФЛ-вычетов Письмо Минфина от 13.08.2021 № 03-04-05/65180.
- При получении доходов от реализации (погашения) ценных бумаг, приобретенных до 01.01.2014, предоставление инвестиционного НДФЛ-вычета, установленного пп.1 п.1 ст.219.1 НК, не предусмотрено Письмо Минфина от 13.08.2021 № 03-04-05/65166.
- Минфин рассказа об НДФЛ при продаже доли в квартире, в том числе приобретенной с использованием средств материнского (семейного) капитала Письмо Минфина от 12.08.2021 № 03-04-05/64875.
- Минфин напомнил о вступивших в силу с 01.01.2021 правилах обложения НДФЛ доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках Письмо Минфина от 12.08.2021 № 03-04-05/64873; Письмо Минфина от 12.08.2021 № 03-04-05/64971.
- Минфин рассказал о минимальном предельном сроке владения квартирой в целях НДФЛ при продаже, если в собственности гражданина отсутствует иное жилое помещение Письмо Минфина от 11.08.2021 № 03-04-05/64661.
- Доходы граждан в виде пенсий, полученных в соответствии с законодательством РФ, освобождаются от обложения НДФЛ Письмо Минфина от 11.08.2021 № 03-04-05/64658.
- О стандартном вычете по НДФЛ Письмо Минфина от 11.08.2021 № 03-04-05/64652.
- С 01.09.2021 в России заработала "гаражная амнистия" (Информация Росреестра от 01.09.2021).
- Порядок назначения и выплаты госпособий гражданам, имеющим детей, приведен в соответствие с действующим законодательством Приказ Минтруда от 29.07.2021 № 522н.
- О применении ставки по налогу на имущество физлиц в размере 2% в Самарской области Письмо ФНС от 26.08.2021 № БС-4-21/12088@.
- На портале "Госуслуг" заработал цифровой сервис, позволяющий гражданам России зарегистрироваться по месту пребывания без посещения подразделений МВД либо многофункциональных центров (управляющих компаний) (Информация МВД от 02.09.2021).
2
Нужное
