Главная → Новости → Прочие события за 27 …

1 октября, 2021

Еженедельный обзор

Прочие события за 27 сентября - 1 октября 6

Новостей:

Отсортируйте новости по своему статусу и режиму налогообложения

Организации

Предприниматели

с работниками

без работников

Граждане

Новости: Прочие события за 27 сентября - 1 октября

Источник: Depositphotos

Сегодня отмечается Международный день музыки! Но музыка – это не всегда набор нот, складывающихся в прекрасную мелодию. Для кого-то как музыка звучат разъяснения Минфина и ФНС, особенно если они в пользу плательщиков. Именно таким «меломанам» мы посвящаем наш еженедельный обзор бухгалтерских событий.

Налог на прибыль

Об отнесении в целях налогообложения прибыли деятельности российской организации на строительной площадке к приводящей к образованию постоянного представительства в Республике Казахстан Письмо Минфина России от 03.09.2021 N 03-08-05/71633.
О применении пониженных ставок по налогу на прибыль, если организация является IT-организацией и резидентом ОЭЗ в Калининградской области Письмо Минфина России от 03.09.2021 N 03-01-11/71567.
Средства, полученные ООО от его участника в виде вклада в имущество, не учитываются при определении базы по налогу на прибыль в составе доходов только в случае, если вклад в имущество осуществлен в соответствии с нормами ГК РФ и Закона N 14-ФЗ, при отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 НК, и при выполнении условий пункта 2 статьи 54.1 Кодекса Письмо Минфина России от 03.09.2021 N 03-03-06/1/71505.
Налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования ОС после даты ввода его в эксплуатацию, в случае если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта увеличился его СПИ. При этом увеличение срока полезного использования ОС может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство. Иных оснований для изменения СПИ ОС Налоговым кодексом не предусмотрено Письмо Минфина России от 03.09.2021 N 03-03-06/1/71488.
Если доход от предоставления права пользования ПО, а также его технической поддержки, выплаченный налоговым резидентом Республики Азербайджан в адрес российской организации, можно квалифицировать как доходы от авторских прав и лицензий, то при налогообложении указанного дохода следует руководствоваться пунктами 1 и 2 статьи 12 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Азербайджанской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 03.07.1997 Письмо Минфина России от 01.09.2021 N 03-08-05/70540.
С 01.01.2021 к налоговой базе по налогу на прибыль от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) долей в уставном капитале или акций, в том числе иностранных организаций, может применяться нулевая ставка налога на прибыль при соблюдении условий, установленных пунктом 4.1 статьи 284 и пунктами 1, 2 статьи 284.2 НК РФ Письмо Минфина России от 31.08.2021 N 03-03-06/1/70173.
Пониженная ставка по налогу на прибыль применяется исключительноплательщиком, получившим статус резидента ОЭЗ в отношении прибыли, полученной от деятельности, предусмотренной соответствующим соглашением, заключенным с органами управления ОЭЗ, и осуществляемой на территории данной ОЭЗ. Доходы, полученные резидентом ОЭЗ за пределами территории ОЭЗ, подлежат учету в целях налогообложения прибыли организаций в общеустановленном порядке Письмо Минфина России от 26.07.2021 N 03-03-06/1/59631.
Расходы организации могут быть учтены в "прибыльной" базе в случае их оформления документами, соответствующими требованиям действующего законодательства, при условии обоснованности таких расходов Письмо Минфина России от 09.09.2021 N 03-03-06/3/72868, Письмо Минфина России от 06.09.2021 N 03-03-06/1/71952.
Для целей налогообложения прибыли подтверждением произведенных плательщиком затрат по договору перевозки груза будут являться любые документы, оформленные в соответствии с требованиями ГК РФ к такому договору и отраслевым законодательством, при условии их соответствия требованиям статьи 252 НК Письмо Минфина России от 08.09.2021 N 03-03-06/1/72593.
Если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сопоставимых сделках между лицами, не являющимися взаимозависимыми, любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица Письмо Минфина России от 06.09.2021 N 03-03-06/1/71962.
Позиция Минфина по вопросу исполнения российской организацией обязанности налогового агента по доходам иностранной организации - налогоплательщика в случае ежемесячной выплаты процентов по долговому обязательству при применении положений статьи 269 НК изложена в письме Минфина России от 24.05.2017 N 03-03-РЗ/31710 Письмо Минфина России от 06.09.2021 N 03-03-06/1/71957.
Если дополнительные отпуска предоставляются работникам в соответствии с требованиями законодательства РФ, то расходы, связанные с ними, учитываются для "прибыльных" целей. В противном случае такие затраты не уменьшают базу по налогу на прибыль Письмо Минфина России от 06.09.2021 N 03-03-06/1/71954.
О зачете российской организацией в целях налога на прибыль налога, уплаченного (удержанного) в Республике Беларусь Письмо Минфина России от 06.09.2021 N 03-03-06/1/71923.
В 90%-ную долю доходов для целей применения ставок по налогу на прибыль, указанных в пункте 1.16 статьи 284 Кодекса, включаются только доходы от реализации услуг (работ) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции Письмо Минфина России от 06.09.2021 N 03-03-06/1/71810.
Расходы принципала в виде вознаграждения агенту учитываются при исчислении налога на прибыль Письмо Минфина России от 06.09.2021 N 03-03-06/1/71792.
Об учете в целях налога на прибыль доходов при передаче судов, зарегистрированных в РМРС, в лизинг Письмо Минфина России от 14.09.2021 N 03-03-06/1/74322.
Прибылью (убытком) КИК признается величина прибыли (убытка) этой компании, определенная одним из следующих способов: по данным ее финансовой отчетности либо по правилам, установленным главой 25 Кодекса для налогоплательщиков - российских организаций Письмо Минфина России от 07.09.2021 N 03-12-12/2/72377.
При определении "прибыльной" базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по посредническому договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение Письмо Минфина России от 02.09.2021 N 03-11-11/70996.
О налоге на прибыль с доходов от платежей по договору международного лизинга оборудования, выплачиваемых российской организацией лизингодателю - резиденту Японии Письмо Минфина России от 02.09.2021 N 03-08-05/70995.
В целях налогообложения прибыли доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления) Письмо Минфина России от 15.09.2021 N 03-03-07/74797.
Доход в виде выплат, производимых акционеру в результате уменьшения уставного капитала российской организации, в части, превышающей его вклад в уставный капитал такой организации, признается доходом от источников в РФ и подлежит налогообложению в РФ Письмо Минфина России от 08.09.2021 N 03-08-05/72939.
В целях подтверждения расходов при оказании услуг транспортной экспедиции необходимо наличие экспедиторских документов, а также любых документов, подтверждающих фактическое выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза Письмо Минфина России от 09.09.2021 N 03-03-06/1/72942, Письмо Минфина России от 03.09.2021 N 03-03-06/1/71385.
Право налогоплательщика на применение инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль устанавливается законом субъекта РФ, который также вправе установить категории налогоплательщиков, которым предоставляется (не предоставляется) инвестиционный налоговый вычет по соответствующим расходам Письмо Минфина России от 09.09.2021 N 03-03-06/1/72897.
Об условиях применения пониженных ставок по налогу на прибыль для IT-организаций Письмо Минфина России от 09.09.2021 N 03-03-06/1/72892.
Для услуг (работ) производственного характера датой осуществления материальных расходов признается дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ) Письмо Минфина России от 03.09.2021 N 03-03-06/1/71487.
Расходы на услуги по привлечению внимания потенциальных покупателей путем применения специальных технологий выкладки товаров учитываются для целей налога на прибыль организаций в порядке, предусмотренном в пункте 4 статьи 264 НК РФ Письмо Минфина России от 03.09.2021 N 03-03-06/1/71382.

Ндс

При ввозе организациями, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, товаров из государств - членов ЕАЭС нужно начислить "импортный" НДС в общем порядке Письмо Минфина России от 03.09.2021 N 03-07-14/71606.

При определении пропорции в целях ведения раздельного учета НДС учитывается стоимость работ (услуг), источником финансового обеспечения которых является субсидия из федерального бюджета, выполненных (оказанных) за налоговый период Письмо Минфина России от 03.09.2021 N 03-07-11/71588.

На покупателей (получателей) имущества, составляющего муниципальную казну, за исключением физлиц, не являющихся ИП, возлагаются обязанности налоговых агентов, предусматривающие исчисление, удержание и уплату в бюджет соответствующей суммы НДС Письмо Минфина России от 01.09.2021 N 03-07-14/70488.

Если полученные налогоплательщиком-продавцом от покупателя суммы денежных средств в виде компенсации убытков при досрочном расторжении договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), подлежащих обложению НДС, такие суммы включаются в базу по этому налогу Письмо Минфина России от 09.09.2021 N 03-07-14/72802.

В счете-фактуре, выставляемом по отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам), указывается дата фактического составления счета-фактуры Письмо Минфина России от 08.09.2021 N 03-07-09/72651.

При реализации медицинских изделий для проведения клинических анализов применяется пониженная ставка НДС в размере 10%, в случае если коды видов данных товаров в соответствии с ОКПД 2 предусмотрены Постановлением Правительства РФ от 15 сентября 2008 г. N 688 и по ним имеются регистрационные удостоверения Письмо Минфина России от 07.09.2021 N 03-07-07/72463.

Порядок оформления приказа (иного распорядительного документа) по организации или доверенности от имени организации, предусматривающих полномочия лиц на подписание счетов-фактур, нормами НК РФ не регулируется Письмо Минфина России от 07.09.2021 N 03-07-09/72094.

Графы 12-13 бумажного счета-фактуры, составляемом при реализации товаров, не подлежащих прослеживаемости, выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав, могут, по выбору налогоплательщика, не формироваться либо могут формироваться, но оставаться не заполненными. Что касается электронного счета-фактуры при реализации товаров, не подлежащих прослеживаемости, выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав, элементы таблицы 5.17 Приказа ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820@ "Сведения о товаре, подлежащем прослеживаемости" не формируются (Письмо ФНС от 09.09.2021 № ЕА-4-15/11188).

Для подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС налогоплательщиком представляется в ИФНС договор (копия договора) на поставку экспортируемого товара, заключенный в соответствии с положениями ГК РФ и содержащий информацию, указанную в пункте 19 статьи 165 Кодекса Письмо Минфина России от 10.09.2021 N 03-07-08/73338.

Суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком - учредителем доверительного управления по товарам (работам, услугам), в том числе по ОС и НМА, имущественным правам, в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ, подлежат восстановлению в случае передачи управляющей компании ПИФ недвижимого имущества в доверительное управление Письмо Минфина России от 09.09.2021 N 03-07-11/73126.

О ставке НДС при реализации продовольственных товаров Письмо Минфина России от 02.09.2021 N 03-07-07/70976.

При составлении счета-фактуры экспедитором, приобретающим у одного и более продавцов товары (работы, услуги) от своего имени, указываются наименования поставленных (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), указываемых в отдельных позициях по каждому продавцу. Данный порядок составления счетов-фактур в отношении приобретенных экспедитором у одного и более продавцов товаров (работ, услуг), от своего имени применяется в случае, если экспедитором, ведущим деятельность на основании договора транспортной экспедиции, налоговая база по НДС определяется как сумма дохода, полученного в виде вознаграждения при исполнении данного договора Письмо Минфина России от 08.09.2021 N 03-07-09/72623.

Операции с цифровыми финансовыми активами, относящимися на основании статьи 128 ГК РФ к имущественным правам, облагаются НДС в общеустановленном порядке Письмо Минфина России от 07.09.2021 N 03-07-05/72349.

Когда из условий заключенных договоров следует, что полученные продавцом от поставщика денежные средства представляют собой компенсацию недополученной продавцом выручки при предоставлении скидки конечному покупателю, то есть связаны с оплатой реализованных товаров, то на основании пп.2 п.1 ст.162 НК РФ суммы таких денежных средств включаются продавцом товаров в налоговую базу по НДС Письмо Минфина России от 09.09.2021 N 03-07-11/73056.

Агенский ндфл и страховые взносы

Об НДФЛ и страховых взносах с вознаграждения, выплачиваемого управляющей организацией председателю совета многоквартирного дома Письмо Минфина России от 03.09.2021 N 03-04-06/71594.

При реорганизации в форме преобразования правопреемник не имеет права учитывать базу по взносам предшественника Определение ВС РФ от 09.09.2021 N 309-ЭС21-11604.

Если доходы в виде компенсационных выплат от источников в РФ законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления не установлены, то такие доходы подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке Письмо Минфина России от 06.09.2021 N 03-04-05/71982.

При выплате организацией физлицу вознаграждения по ГПД датой получения указанного дохода для НДФЛ-целей является день его выплаты Письмо Минфина России от 06.09.2021 N 03-04-05/71980.

О подтверждении расходов налогоплательщика, произведенных без участия налогового агента, при исчислении НДФЛ по операциям с ценными бумагами и о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ Письмо Минфина России от 02.09.2021 N 03-04-06/70977.

Минфин рассказал о сроках представления 6-НДФЛ Письмо Минфина России от 01.09.2021 N 07-01-09/70802.

Об НДФЛ при получении дохода в виде возврата заемщиком суммы долга по договору займа, права требования по которому получены при ликвидации КИК Письмо Минфина России от 10.09.2021 N 03-04-05/73582.

Об условиях применения пониженных тарифов страховых взносов организациями общественного питания Письмо ФНС России от 27.08.2021 N БС-4-11/12152@.

Спецрежимы

О распространении действия Конвенции об избежании двойного налогообложения с Республикой Чили на налоговые режимы УСН и НПД Письмо Минфина России от 01.09.2021 N 03-08-05/70676.

При условии соблюдения ограничений, предусмотренных "самозанятым" федеральным законом, а также иных федеральных законов, регулирующих ведение соответствующих видов деятельности, и принятых в соответствии с ними нормативных правовых актов, ИП вправе применять НПД Письмо Минфина России от 02.09.2021 N 03-11-11/71020.

Если доля управляющей компании, выступающей в качестве доверительного управляющего ПИФом, в ООО будет составлять более 25%, такое общество не вправе применять УСН Письмо Минфина России от 08.09.2021 N 03-11-06/2/72739.

Выручка от реализации продукции, произведенной собственными силами из покупного сырья, включая продукцию первичной переработки, произведенную из него, при расчете процентного соотношения для ЕСХН-целей в состав доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции не включается. Указанная сумма выручки в данном случае должна включаться в состав общего дохода от реализации товаров (работ, услуг) Письмо Минфина России от 08.09.2021 N 03-11-06/1/72722.

При соблюдении положений Федерального закона N 422-ФЗ физлица, оказывающие услуги юрлицам, вправе применять НПД, если отношения между ними не имеют признаков трудовых отношений в соответствии с Трудовым кодексом Письмо Минфина России от 08.09.2021 N 03-11-11/72631.

Расходы упрощенцев на оплату услуг по проведению исследований на предмет наличия у работников новой коронавирусной инфекции учитываются при определении налоговой базы на основании пп.40 п.1 ст.346.16 НК РФ Письмо Минфина России от 10.09.2021 N 03-11-06/2/73438.

При реализации объекта недвижимости, приобретенного ИП в период применения "доходной" УСН, а реализованного после перехода на объект "доходы минус расходы", расходы на приобретение данного объекта недвижимости при определении УСН-базы не учитываются Письмо Минфина России от 03.09.2021 N 03-04-05/71290.

Если с начала календарного года сумма доходов ИП, полученных в рамках ПСН и УСН, перевалит за отметку 60 млн рублей, он утрачивает право на ПСН и считается перешедшим на УСН и в отношении «патентных» видов деятельности (Определение ВС РФ от 16.09.21 № 310-ЭС21-15469).

Регистрация в качестве плательщиков НПД граждан государств - членов ЕАЭС осуществляется с помощью интернет-сервиса "Личный кабинет налогоплательщика физического лица" (Письмо ФНС от 23.09.2021 № АБ-3-20/6409@).

С 1 октября 2021 года самозанятые могут принимать оплату за свои товары и услуги через Систему быстрых платежей (СБП) (Информация ЦБ РФ).

Имущественные налоги

В отношении объектов недвижимого имущества, принадлежащих учреждению на праве оперативного управления, налог на имущество организаций уплачивается исходя из среднегодовой стоимости имущества (в том числе в отношении квартир) и положения статьи 378.2 НК не применяются Письмо Минфина России от 07.09.2021 N 03-05-05-01/72214.

Если объект недвижимого имущества (объект аренды) учитывается одновременно в бухгалтерском балансе как у арендодателя, так и у арендатора, в целях исключения двойного налогообложения налог на имущество организаций в отношении данного объекта уплачивается арендодателем (собственником) Письмо Минфина России от 10.09.2021 N 03-05-05-01/73425.

Прочие налоги

Об определении объекта налогообложения НДПИ при добыче строительного камня Письмо Минфина России от 31.08.2021 N 03-06-06-01/70240.

Обложение НДПИ песков формовочных, добытых на территории Нижегородской области (за исключением, добытых в результате реализации нового инвестиционного проекта при соблюдении определенных условий), осуществляется с применением рентного коэффициента КРЕНТА, равного 3,5 Письмо Минфина России от 31.08.2021 N 03-06-06-01/70236.

Правительство поддержало предложение об установлении адвалорной составляющей ставки НДПИ на железную руду в размере 4,8% и ставки акциза на жидкую сталь в размере 2,7%, согласованные Минфином России и представителями бизнес-сообщества (Поручение Правительства РФ от 28.09.2021).

О применении вычета по акцизам по оприходованному бензолу налогоплательщиком, имеющим свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом Письмо Минфина России от 10.09.2021 N 03-13-08/73564.

Прослеживаемость товаров

О квалификации ломбарда в качестве участника оборота товаров, подлежащих прослеживаемости, при реализации невостребованного предмета залога и собственного имущества Письмо ФНС России от 30.08.2021 N ЕА-4-15/12230@.

ФНС дала разъяснения относительно товаров, подлежащих прослеживаемости, и представления отчета об операциях и документов, содержащих реквизиты прослеживаемости Письмо ФНС России от 23.06.2021 N ЕА-4-15/8779.

Уведомление об остатках необходимо представить перед совершением операций с товарами, подлежащими прослеживаемости Письмо ФНС России от 25.08.2021 N ЗГ-3-15/5843@.

Контроль

ФНС рассказала об изменениях в заполнении налоговых платежек Информация ФНС. Подробности этих изменений вы можете прочитать в нашей статье.

Об оценке налоговых рисков при выборе контрагента в целях соблюдения пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов Письмо Минфина России от 03.09.2021 N 03-02-11/71548.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в ИФНС декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, плательщик вправе внести необходимые изменения и подать уточненку Письмо Минфина России от 26.07.2021 N 03-03-06/1/59639.

Проверка правильности исчисления уплаты налогоплательщиками (налоговыми агентами) налогов, а также факта нарушения положений статьи 54.1 НК осуществляется налоговиками в рамках мероприятий налогового контроля в порядке, предусмотренном Кодексом Письмо Минфина России от 07.09.2021 N 03-03-06/1/72150.

В реестр ККТ внесены следующие модели онлайн-касс: СП801-Ф, MSPOS-T-Ф, MSPOS-E-Ф, MSPOS-D-Ф, WNJI-003Ф (Приказы ФНС от 15.09.2021 № АБ-7-20/810@ и № АБ-7-20/811@).

Об образовании обособленного подразделения организации, постоянного представительства иностранной организации в РФ и постановке на учет в ИФНС при осуществлении дистанционной работы Письмо Минфина России от 10.09.2021 N 03-02-11/73559.

Утверждена новая декларация по налогу на игорный бизнес (Приказ ФНС от 05.07.2021 N ЕД-7-3/634@).

ФНС обеспечила возможность подачи заявления на коронавирусные субсидии по ТКС (Приказ ФНС от 23.09.2021 N ЕД-7-26/828@).

Утверждена форма предоставления сведений о принятых ставках и выплаченных выигрышах Единым регулятором азартных игр (Приказ ФНС от 29.07.2021 N ЕД-7-2/698@).

Личный интерес

"Детский" вычет по НДФЛ на лечение детей предоставляется родителям до достижения ребенком совершеннолетия Письмо Минфина России от 03.09.2021 N 03-04-05/71593.
В случае получения физлицом дохода в виде денежных средств от другого физлица в порядке дарения такие доходы НДФЛ не облагаются Письмо Минфина России от 03.09.2021 N 03-04-05/71523.
Для НДФЛ-целей у наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследованное имущество возникает со дня смерти наследодателя независимо от времени его фактического принятия и даты государственной регистрации права наследника на наследованное имущество Письмо Минфина России от 03.09.2021 N 03-04-05/71498.
Если недвижимость приобретена в период брака в общую совместную собственность супругов, то для каждого из супругов минимальный предельный срок владения таким недвижимым имуществом для целей уплаты НДФЛ исчисляется с даты возникновения права собственности на такое недвижимое имущество у одного из супругов. При этом факт внесения в ЕГРН изменений в запись о правах супругов (бывших супругов) на объект недвижимого имущества этот порядок не изменяет Письмо Минфина России от 01.09.2021 N 03-04-05/70703.
Минфин рассказал, как определить срок владения квартирой, предоставленной в собственность в рамках программы реновации жилищного фонда в г. Москве, в целях НДФЛ при продаже этой квартиры Письмо Минфина России от 01.09.2021 N 03-04-05/70636.
Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами установлены в статье 214.1 НК РФ Письмо Минфина России от 31.08.2021 N 03-04-05/70234.
При определении базы по НДФЛ совокупная сумма всех доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком за календарный год по всем вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, уменьшается на сумму процентов, рассчитанную как произведение одного миллиона рублей и ключевой ставки Банка России Письмо Минфина России от 31.08.2021 N 03-04-05/70227.
Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов в отношении этого имущества (Письмо ФНС от 22.09.2021 № БС-2-21/1378@).
Налог на имущество физлиц в отношении объектов недвижимости (включая помещения), право собственности на которые не возникло в установленном порядке, не подлежит исчислению и уплате (Письмо ФНС от 21.09.2021 № БС-3-21/6329@).
При определении основной -НДФЛбазы в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, налогоплательщик вправе уменьшить сумму подлежащих налогообложению доходов на сумму вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК Письмо Минфина России от 07.09.2021 N 03-04-05/72373.
Если доход от реализации части доли участия в уставном капитале российской организации не подлежит обложению НДФЛ, физлицо вправе не представлять налоговую декларацию по такому доходу Письмо Минфина России от 07.09.2021 N 03-04-05/72368.
Доходы граждан в виде пенсий, полученных в соответствии с законодательством РФ, освобождаются от обложения НДФЛ Письмо Минфина России от 07.09.2021 N 03-04-05/72339.
О получении имущественного вычета по НДФЛ по расходам на приобретение (строительство) объектов недвижимого имущества Письмо Минфина России от 07.09.2021 N 03-04-05/72337.
Если право собственности на объект недвижимого имущества признано непосредственно решением суда, то минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества для целей уплаты НДФЛ определяется с даты вступления в силу этого решения Письмо Минфина России от 07.09.2021 N 03-04-05/72271, Письмо Минфина России от 09.09.2021 N 03-04-05/73119.
При получении несовершеннолетними детьми подлежащего налогообложению дохода родителям этих детей необходимо представить от имени детей в ИФНС декларации по НДФЛ Письмо Минфина России от 07.09.2021 N 03-04-05/72261.
По общему правилу срок владения недвижимостью для НДФЛ-целей определяется с даты государственной регистрации на него права долевой собственности. При этом дата перехода доли в таком имуществе в собственность одного из участников долевой собственности от других участников в порядке, предусмотренном законодательством РФ, не изменяет описанный порядок Письмо Минфина России от 07.09.2021 N 03-04-05/72258.
Факт дополнительной оплаты в связи с увеличением площади квартиры, купленной по ДДУ, после ввода в эксплуатацию многоквартирного жилого дома при исчислении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества в отношении такой квартиры не учитывается. Дата возврата застройщиком излишне уплаченных гражданином денежных средств для целей определения срока владения жилым помещением в соответствии с изложенным порядком также не учитывается Письмо Минфина России от 07.09.2021 N 03-04-05/72369, Письмо Минфина России от 10.09.2021 N 03-04-05/73509.
О получении имущественного вычета по НДФЛ по расходам на погашение процентов по целевому займу (кредиту) при приобретении жилья Письмо Минфина России от 07.09.2021 N 03-04-05/72191
Об упрощенном порядке получения инвестиционного вычета по НДФЛ в сумме денежных средств, внесенных на ИИС Письмо Минфина России от 09.09.2021 N 03-04-05/73160.
Размер ставки НДФЛ, подлежащей применению к сумме налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 НК, определяется после предоставления плательщику налоговых вычетов Письмо Минфина России от 09.09.2021 N 03-04-05/73150.
Действующая система налогообложения по НДФЛ ориентирована на снижение налогового бремени за счет применения стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов, каждый из которых направлен на поддержку определенной категории граждан Письмо Минфина России от 09.09.2021 N 03-04-05/73128, Письмо Минфина России от 07.09.2021 N 03-04-05/72385.
Если на момент продажи жилого помещения в собственности налогоплательщика не находится иное жилое помещение (за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым подпункта 4 пункта 3 статьи 217.1 НК РФ), минимальный предельный срок владения проданным жилым помещением для целей уплаты НДФЛ будет составлять три года Письмо Минфина России от 09.09.2021 N 03-04-05/73125, Письмо Минфина России от 10.09.2021 N 03-04-05/73598.
Положения подпункта 2 пункта 5 статьи 406 Налогового кодекса не предусматривают возможность установления представительными органами муниципальных образований дифференцированных налоговых ставок по налогу на имущество физлиц в зависимости от площади объекта налогообложения Письмо Минфина России от 09.09.2021 N 03-05-04-01/73115.
Об уплате НДФЛ семьями с детьми; об установлении ставок и льгот по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физлиц Письмо Минфина России от 07.09.2021 N 03-04-05/72383.
Решение вопросов, связанных с освобождением ИП в условиях чрезвычайной ситуации от уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физлиц, находится в компетенции соответственно законодательного (представительного) органа субъекта РФ и представительного органа муниципального образования, на территории которых введены эти налоги Письмо Минфина России от 03.09.2021 N 03-05-06-02/71510.
При наличии оснований, установленных статьями 218 - 220 НК, налогоплательщик вправе претендовать на получение налоговых вычетов по НДФЛ Письмо Минфина России от 10.09.2021 N 03-04-05/73593.
Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов освобождение от уплаты НДФЛ доходов отдельных категорий налогоплательщиков не предусмотрено Письмо Минфина России от 10.09.2021 N 03-04-05/73590.
Не облагаемая НДФЛ часть процентного дохода определяется согласно статье 214.2 НК РФ исходя из совокупной суммы всех доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком по всем вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ Письмо Минфина России от 10.09.2021 N 03-04-09/73579.
Если нежилое помещение использовалось в предпринимательской деятельности, то доход от его продажи подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке, но уменьшить доход на имущественный вычет нельзя Письмо Минфина России от 10.09.2021 N 03-04-05/73524.
Доходы подлежат указанию в декларации по НДФЛ (учитываются в составе налоговой базы) за налоговый период, в котором указанные доходы были фактически получены Письмо Минфина России от 10.09.2021 N 03-04-05/73518.
Не подлежат обложению НДФЛ доходы, получаемые от реализации (погашения), в частности, долей участия в уставном капитале российских организаций, при условии, что на дату реализации (погашения) таких долей участия они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет Письмо Минфина России от 10.09.2021 N 03-04-05/73413.
Представительные органы муниципальных образований в отличие от субъектов РФ не наделены полномочиями по установлению особенностей определения налоговой базы по налогу на имущество физлиц в отношении объектов недвижимого имущества, включенных в перечень объектов административно-делового и торгового назначения Письмо Минфина России от 03.09.2021 N 03-05-06-01/71363.
Иностранные граждане, на 15 марта 2020 г. не имевшие законных оснований для пребывания в Российской Федерации и до 30 сентября 2021 г. не обратившиеся в органы внутренних дел для урегулирования законности своего пребывания, считаются незаконно находящимися в Российской Федерации и подлежат привлечению к административной ответственности (Информация МВД).