9 ноября, 2022
2568
Что такое безнадежный долг и что такое сомнительный, резерв по сомнительным долгам, подтверждающие документы, срок исковой давности, ликвидация или банкротство, правила учета.
В налоговом учете сомнительные долги – это дебиторка за товары, работы, услуги, просроченная на 45 и более дней. Не признаются сомнительными долги по выданным авансам и займам.
Если хотите создать резерв по сомнительным долгам, напишите об этом в учетной политике. Резерв создавайте на последнее число каждого квартала: при просрочке более 90 дней включите в резерв всю сумму долга с НДС, от 45 до 90 дней – половину. При встречных долгах в резерв включайте превышение дебиторки над кредиторкой.
Предел резерва – 10% выручки за прошлый год или 10% выручки за отчетный период в зависимости от того, что больше. Сумму резерва включите в расходы и списывайте безнадежные долги за счет него.
Резерв, рассчитанный на следующую отчетную дату, сравните с остатком резерва. Если новый резерв меньше, включите разницу в доходы. Если больше – в расходы.
В бухучете сомнительным будет любой просроченный долг. Примеры и проводки – в Типовой ситуации.
Любой долг станет безнадежным по истечении срока исковой давности, при ликвидации или банкротстве должника и его исключении из ЕГРЮЛ.
Срок исковой давности – 3 года со дня, когда контрагент должен был погасить задолженность. Так, если покупатель обязан перечислить деньги 02.12.2019, то 03.12.2022 задолженность станет безнадежной и ее надо списать. Срок давности может прерваться и начаться вновь, например, если будет акт сверки.
При ликвидации должника или его исключении из ЕГРЮЛ, как недействующей организации, задолженность станет безнадежной на дату записи в ЕГРЮЛ.
При банкротстве списать задолженность можно только после окончания конкурсного производства и ликвидации организации. Долг, числящийся в реестре требований кредиторов, списать нельзя, даже если во время банкротства истечет срок исковой давности.
Задолженность, взыскиваемая по решению суда, станет безнадежной, если пристав-исполнитель вернет исполнительный лист.
Для подтверждения суммы долга нужны первичные документы: накладные или акты, по займам и авансам – платежные поручения. Один лишь акт сверки реальность долга не доказывает.
Для списания безнадежной дебиторки нужен приказ директора. Если истек срок исковой давности, – акт инвентаризации расчетов, при ликвидации и исключении из ЕГРЮЛ – выписка из реестра, при невозможности взыскания – копия постановления пристава об окончании исполнительного производства.
Долги по оплате товаров, работ, услуг и по выданным авансам списывайте в расходы вместе с НДС. Налог, принятый к вычету с аванса, восстановите.
В налоговом учете порядок списания дебиторки зависит от наличия резерва по сомнительным долгам. Если его нет – включите весь долг в расходы. Если есть – спишите долг за счет резерва, а при нехватке резерва остаток долга включите в расходы.
Больше деталей по учету сомнительных и безнадежных долгов, включая примеры необходимых документов, расчетов и проводок, вы найдете в нашем новом семинаре и Типовых ситуациях о том, как списать:
– дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности
– дебиторскую задолженность при ликвидации и банкротстве
– кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности
– кредиторскую задолженность при ликвидации контрагента
Минтранс дополнил список ситуаций, когда разрешается использование бумажных транспортных накладных.
По новым правилам при вынесении решений о снижении размера штрафов за налоговые нарушения контролеры должны руководствоваться конкретным перечнем смягчающих обстоятельств. Он утвержден приказом ФНС от 24.07.2026 № ЕД-1-7/514@.
Вчера
• С 01.09.2026 действует новый порядок подачи уведомлений об исчисленных суммах НДФЛ и страховых взносов. Топ-7 вопросов о досрочных ЕНП-уведомлениях.
• Правительство утвердило комплекс мер для пострадавших от атак дронов на объекты «РВБ» («Вайлдберриз»): снижение финансовой нагрузки, время на восстановление.
• ФНС разъяснила заполнение ДОПП в рамках СПОТ, составила рейтинг типичных ошибок и анонсировала изменения правил присвоения РНПТ по прослеживаемым товарам.
• Как применять пониженные региональные ставки УСН-налога: нужен ли раздельный учет доходов и отдельные разделы декларации — на деле все проще.
• Налог на имущество по кадастру: о чем спорили компании с ИФНС в 2025—2026 годах. Обзор судебной практики.
• Что и как документировать в логистике: ответы на вопросы участников перевозок.
• Сообщать ли налоговикам об открытии/закрытии обособленных подразделений, заполнение сообщения без адреса в ФИАС, «прибыльная» отчетность при закрытии.
ФНС предупредила: указывать в чеке заведомо недостоверные сведения об адресе электронной почты или номере телефона покупателя, чтобы не печатать бумажный ККТ-чек, нельзя. Это нарушение.
Вчера
С августа 2026 г. селлерам, пострадавшим от атак дронов на склады ВБ, предоставят отсрочку по уплате налогов и взносов. А с 1 октября маркетплейсы должны предоставлять преференции самозанятым. Расскажем, как платить налоги после получения отсрочки и как учесть убытки.6
В августе на вебинаре «Летние изменения — 2026 налогового и трудового законодательства: что важно не пропустить» главный редактор журнала Евгения Филимонова рассказала, какие изменения произошли в сфере ответственности за непредставление налоговой отчетности в ИФНС. Смотрите отрывок вебинара.
Человек, получающий пенсию наличными, в любой момент может подать заявление о получении пенсионных выплат по безналу на банковскую карту. Сделать это можно через портал госуслуг.3
7 сентября, 2026
С 1 марта 2027 года изменяется порядок представления декларации СОУТ. Подать бумажную декларацию в ГИТ будет уже нельзя.28
7 сентября, 2026
Если в период между увольнением и восстановлением на работе по суду был пропущен срок прохождения периодического медосмотра, работодатель вправе не допустить восстановленного на работе водителя к работе сразу.28
7 сентября, 2026
Нет, в общем случае путевой лист с 01.09.2026 можно оформлять как в электронном виде, так и на бумаге. Но есть исключение.90
7 сентября, 2026
Наверняка уже все бухгалтеры слышали, что отменен штраф за нулевую декларацию. 25 августа на вебинаре «Летние изменения — 2026 налогового и трудового законодательства: что важно не пропустить» лектор Евгения Филимонова подсказала, на что обратить внимание при применении этой нормы. Смотрите отрывок вебинара.42
7 сентября, 2026
С 1 сентября вступили в силу поправки в Закон об охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма. По новым правилам, розничная продажа табака и вейпов запрещена в том числе на остановках всех видов общественного транспорта городского и пригородного сообщения.33
НДС для новых и опытных плательщиков: вычеты, счета‑фактуры и не только
Товар сгорел на складе маркетплейса: поддержка селлеров и учет убытков
Оборотно-сальдовая ведомость: для чего нужна, как составить
Срок действия медицинской справки для водителей 2026
Транспортная накладная: зачем нужна и как ее заполнить на бумаге
Чем отличаются филиал, представительство и обособленное подразделение
Себестоимость продаж в отчете о финансовых результатах
Объяснительная записка — как правильно написать объяснительную, образцы записок
Основные производственные фонды
Подкаст: новости за 5 минут
Cроки уплаты налогов и взносов в 2026 году
Cроки сдачи отчетности-2026
Производственный календарь на 2026 г. (пятидневка)
Производственный календарь на 2026 год (шестидневка)
КБК на 2026 год
Формы отчетности: какие применять по налогам и взносам
Свежий номер журнала «Главная книга»
Производственный календарь на 2027 г. (пятидневка)
Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн»
© 2012–2026 г. Зарегистрировано
в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014.
Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно
только с письменного разрешения издательства «Главная
книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru
Сайт использует файлы cookies. Условия использования см. в Политике обработки персональных данных.
Нужное
