Источник: Depositphotos

А вы знали, что завтра, 12 ноября, отмечается Синичкин день?! Отличный повод запланировать на выходные прогулку на природе, чтобы понаблюдать за птицами. И не забудьте захватить с собой лакомство для пернатых обитателей лесов и парков. Ну а в конце рабочей недели главное не забыть ознакомиться с нашим обзором бухгалтерских событий.

Налог на прибыль

Расходы на доработку НМА учитываются для целей налога на прибыль в течение периода использования нематериального актива Письмо Минфина от 18.10.2022 № 03-03-06/1/100586.
О признании расходов для целей налога на прибыль Письмо Минфина от 12.10.2022 № 03-03-06/1/98653.
Рассмотрен вопрос о налоге на прибыль с доходов турецкой организации от осуществления международных морских перевозок Письмо Минфина от 12.10.2022 № 03-08-05/98439.
Если уменьшение уставного капитала производится в силу предписаний закона, обязывающих Общество осуществить такую меру, либо если в случае добровольного уменьшения уставного капитала величина уставного капитала стала больше стоимости чистых активов Общества, то суммы, оставшиеся в распоряжении организации, на которые произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации, не подлежат обложению налогом на прибыль Письмо Минфина от 10.10.2022 № 03-03-06/2/97651.
Минфин рассказал об учете доходов в виде сумм прекращенных в 2022 г. обязательств и корректировке ранее учтенных в расходах сумм процентов по договору займа, заключенному до 01.03.2022 Письмо Минфина от 18.10.2022 № 03-03-06/1/100754.
Рассмотрен вопрос об учете в целях налога на прибыль убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации Письмо Минфина от 18.10.2022 № 03-03-06/1/100736.
Об определении прибыли КИК в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 13.10.2022 № 03-12-11/2/99091.
Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся признания задолженности безнадежной в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 13.10.2022 № 03-03-06/1/98951.
О налоге на прибыль с доходов турецкой организации от сдачи в аренду морского судна российской организации Письмо Минфина от 13.10.2022 № 03-08-05/98937.
Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности (сомнительной задолженности) и исчисляется в порядке, установленном п.4 ст.266 НК Письмо Минфина от 13.10.2022 № 03-03-06/1/98949.
Задолженность организации, исключенной из ЕГРЮЛ на основании п.5 ст.21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ, не может быть признана безнадежной для "прибыльных" целей по основанию ликвидации организации-должника. При этом организация вправе признать списываемую задолженность безнадежной по иным основаниям, указанным в п.2 ст. 266 НК Письмо Минфина от 12.10.2022 № 03-03-06/1/98594.
Минфин напомнил условия применении пониженных ставок по налогу на прибыль IT-организациями Письмо Минфина от 12.10.2022 № 03-03-06/1/98693; Письмо Минфина от 18.10.2022 № 03-03-06/1/100731.
Поскольку доходы в виде компенсации, полученной в связи с изъятием недвижимого имущества, не поименованы в статье 251 НК, то эти доходы учитываются в составе "прибыльных" доходов Письмо Минфина от 18.10.2022 № 03-03-06/1/100688.
В "прибыльных" целях стоимость приобретения товаров формируется исходя из цены, установленной условиями договора, и может включать иные расходы, связанные с приобретением этих товаров. При этом порядок формирования стоимости приобретения товаров определяется организацией в учетной политике для целей налогообложения Письмо Минфина от 14.10.2022 № 03-03-06/1/99816.
Об учете в целях налога на прибыль курсовых разниц, возникших в 2022 - 2024 гг. по требованиям (обязательствам) в иностранной валюте Письмо Минфина от 10.10.2022 № 03-03-06/1/97642.
Рассмотрены вопросы, касающиеся налога на прибыль в отношении дохода в виде имущества (имущественных прав), который получен акционером (участником) организации при выходе из нее Письмо Минфина от 10.10.2022 № 03-03-06/1/97638.

Ндс

Освобождены от НДС услуги по доверительному управлению имуществом, составляющим ипотечное покрытие, оказываемые государственной управляющей компанией Федеральный закон от 04.11.2022 № 431-ФЗ.

Об НДС при проведении строительно-монтажных работ в ДНР и ЛНР по договору, заключенному между двумя российскими организациями Письмо Минфина от 28.09.2022 № 03-07-08/93720.

Спецрежимы

При определении объекта налогообложения по "упрощенному" налогу управляющей организацией в составе доходов учитывается сумма полученного агентского вознаграждения за осуществляемые на основании решения общего собрания членов ТСЖ и собственников помещений МКД выплаты вознаграждения председателю правления ТСЖ и председателю совета МКД Письмо Минфина от 12.10.2022 № 03-04-06/98557.

Сумма возмещения, полученная за изъятие находящегося в собственности упрощенца недвижимого имущества для государственных нужд, учитывается в составе УСН-доходов Письмо Минфина от 12.10.2022 № 03-11-06/2/98495.

Имущественные налоги

Минфин рассказал об исчислении земельного налога в 2022 и 2023 гг., в том числе в отношении вновь образованных в течение налогового (отчетного) периода земельных участков Письмо Минфина от 11.10.2022 № 03-05-06-02/98237.

Рассмотрен вопрос о предоставлении льготы по налогу на имущество физлиц пенсионеру, применяющему НПД, при сдаче недвижимости в аренду Письмо Минфина от 31.10.2022 № 03-05-06-01/105225.

ФНС осветила отдельные вопросы, связанные с заполнением декларации по налогу на имущество организаций с 01.01.2023, в том числе российскими организациями - участниками СЗПК Письмо ФНС от 07.11.2022 № БС-4-21/14972@.

Прочие налоги и сборы

С 01.01.2023 вводится в действие актуализированная форма декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, а также порядок ее заполнения Информация ФНС.
Опубликованы данные для расчета НДПИ, НДД и акциза на нефтяное сырье за октябрь 2022 года Письмо ФНС от 08.11.2022 № СД-4-3/15025@.

Конституционный Суд отменил запрет на выплату процентов за излишне уплаченный утилизационный сбор Постановление Конституционного Суда РФ от 08.11.2022 № 47-П.

Даны разъяснения по вопросу освобождения от обложения водным налогом организаций, осуществляющих забор воды для орошения земель сельскохозяйственного назначения Письмо ФНС от 31.10.2022 № СД-4-3/14653@.

Об акцизах при передаче нефтепродуктов, произведенных путем смешения из давальческого сырья Письмо Минфина от 14.10.2022 № 03-13-08/99653.
Минфин рассмотрел вопрос о применении рентного коэффициента при исчислении НДПИ в отношении руд, содержащих драгоценные и цветные металлы, добываемых в рамках нового инвестиционного проекта Письмо Минфина от 13.10.2022 № 03-06-06-01/99229.
Разъяснен порядок учета отходов при определении показателей массы лома черных металлов и общей массы сырья, использованного для производства электростали, для целей акцизов Письмо Минфина от 13.10.2022 № 03-13-13/99199.

Кадры и оплата труда

Роструд представил разъяснения о порядке отстранения от работы (Доклад Роструда за III квартал 2022 года).

Скорректированы форма и порядок предоставления отчетности о зарплате работников медицинских организаций в сфере ОМС Приказ ФФОМС от 06.10.2022 № 132н.
Минтрудом разъяснены отдельные вопросы организации работы в случае поступления государственных гражданских служащих на военную службу по мобилизации Письмо Минтруда от 25.10.2022 № 28-7/10/В-14613.
Определены особенности командирования работников в новые регионы РФ Постановление Правительства РФ от 28.10.2022 № 1915.

Мобилизация

Установлен перечень преступлений, по которым граждане, имеющие неснятую или непогашенную судимость за их совершение, не подлежат призыву на военную службу по мобилизации Федеральный закон от 04.11.2022 № 421-ФЗ.
Направленные в 2022 г. мобилизованным лицам налоговые уведомления, не оплаченные в установленный НК срок - не позднее 01.12.2022, не подлежат исполнению Письмо ФНС от 03.11.2022 № БС-19-21/251@. Ранее мы уже рассказывали об аналогичном разъяснении ФНС.

Мобилизованные ИП освобождаются от уплаты страховых взносов за себя за период военной службы в проактивном порядке (Письмо ФНС от 25.10.2022 № БС-4-11/14343@). Мы уже рассказывали о подобном разъяснении ФНС.

Контроль

Правительством установлены требования к обращению побочных продуктов животноводства Постановление Правительства РФ от 31.10.2022 № 1940.

Обновлены указания по заполнению статформы № МП(микро) "Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия" Приказ Росстата от 01.11.2022 № 794.

Усилена административная ответственность в сфере государственного контроля (надзора), муниципального контроля Федеральный закон от 04.11.2022 № 411-ФЗ.

Установлен единый порядок создания, реконструкции и поддержания в состоянии постоянной готовности систем оповещения населения Федеральный закон от 04.11.2022 № 417-ФЗ.

Расширены возможности получения статуса социального предприятия для бизнесменов Федеральный закон от 04.11.2022 № 418-ФЗ.

Законодательно закреплен статус добровольческих формирований, содействующих выполнению задач, возложенных на Вооруженные Силы РФ Федеральный закон от 04.11.2022 № 419-ФЗ.

Подписан закон, продлевающий действие ряда антикризисных мер для поддержки заказчиков и участников госзакупок на 2023 год Федеральный закон от 04.11.2022 № 420-ФЗ.

Предельный возраст пребывания на гражданской службе для ряда госслужащих увеличен до 70 лет Федеральный закон от 04.11.2022 № 424-ФЗ.

Синхронизированы нормы законодательства об особых экономических зонах и концессионных соглашениях Федеральный закон от 04.11.2022 № 428-ФЗ.

Деятельность спецслужб исключена из состава госуслуг Федеральный закон от 04.11.2022 № 427-ФЗ.

С введением единого налогового платежа установлены особенности осуществления операций по учету и распределению поступлений в бюджетную систему Федеральный закон от 04.11.2022 № 432-ФЗ.

Уточнен порядок осуществления государственного охотничьего контроля (надзора) Федеральный закон от 04.11.2022 № 433-ФЗ.

Расширен перечень обязанностей, возлагаемых на управляющую рынком компанию в части контроля за соблюдением арендаторами правил привлечения к трудовой деятельности иностранных граждан Федеральный закон от 04.11.2022 № 436-ФЗ.
Конкурсы на право заключения соглашения об осуществлении деятельности по строительству объектов капитального строительства на ТОР разрешено проводить с 15.11.2022 Федеральный закон от 04.11.2022 № 437-ФЗ.

Продлено субсидирование аэропортов юга и центральной части России в период введения режима временного ограничения полетов Постановление Правительства РФ от 03.11.2022 № 1975.

Уточнены правила предоставления субсидий производителям на возмещение части затрат на производство и реализацию зерновых культур Постановление Правительства РФ от 03.11.2022 № 1983.

С 01.12.2022 устанавливаются правила представления отчета о деятельности оператора связи Постановление Правительства РФ от 03.11.2022 № 1984.

Правительством РФ утвержден перечень иностранных юрлиц, в отношении которых будут применяться специальные экономические меры в области военно-технического сотрудничества Постановление Правительства РФ от 05.11.2022 № 1997.
Опубликованы коэффициенты-дефляторы на 2023 год Информация Минэкономразвития.
Разъяснены критерии отнесения собственников или иных законных владельцев тепловых сетей к теплосетевым организациям Письмо Минстроя от 02.11.2022 № 57742-ИФ/04.

О заполнении сведений о документе, удостоверяющем личность, в заявлении о госрегистрации юрлица при создании по форме N Р11001 физлицом - учредителем организации, имеющим вид на жительство лица без гражданства Письмо ФНС от 14.10.2022 № ЗГ-3-14/11238@.

ФНС рассмотрела вопрос о возможности госрегистрации официально трудоустроенного физлица в качестве ИП Письмо ФНС от 04.10.2022 № ЗГ-3-14/10711@.

Росфинмониторингом утверждены обновленные формы уведомлений о включении лиц в перечни организаций и физлиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности, терроризму или распространению оружия массового уничтожения Приказ Росфинмониторинга от 13.09.2022 № 203.

Утверждена форма "Сведения о регистрации гражданина РФ по месту жительства" Приказ ФНС от 27.06.2022 № ЕД-7-14/517@.

Утверждены методические указания по предотвращению причинения животными без владельцев вреда жизни или здоровью граждан Постановление Правительства РФ от 03.11.2022 № 1980.
Представлен обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения за III квартал 2022 года Письмо ФНС от 07.11.2022 № БС-4-21/14973@.

С 12.11.2022 устанавливаются требования к порядку проведения отбора субъектов МСП для участия в программах по развитию в целях их потенциального участия в закупках Постановление Правительства РФ от 08.11.2022 № 2008.

Орган местного самоуправления не вправе отменять решение о вводе объекта индивидуального жилищного строительства в эксплуатацию после государственной регистрации права собственности на этот объект в ЕГРН Постановление Конституционного Суда РФ от 09.11.2022 № 48-П.

Разъяснен временный порядок исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами в отношении ряда международных организаций Официальное разъяснение Банка России от 08.11.2022 № 10-ОР.

Рассмотрен вопрос о возможности определения размера долей в собственности на жилое помещение, приобретенное с использованием кредитных средств и средств маткапитала, до полной выплаты кредита и погашения регистрационной записи об ипотеке Письмо Росреестра от 18.10.2022 № 14-9078-ТГ/22.

ФНС информирует о рекомендуемых формах документов на производство спиртосодержащих полиграфических красок Письмо ФНС от 08.11.2022 № ЕА-4-15/15038@.
Уточнен порядок внесения в ГИИС ДМДК сведений об остатках драгоценных металлов, драгоценных камней, ювелирных и других изделий Постановление Правительства РФ от 08.11.2022 № 2005.
С 01.12.2022 устанавливается порядок ведения персонифицированного учета в сфере ОМС Постановление Правительства РФ от 05.11.2022 № 1998.

Даны разъяснения по постановке на учет организаций в налоговых органах на территориях новых субъектов РФ Письмо ФНС от 19.10.2022 № КВ-4-14/14060@.

Бухучет и аудит

Даны разъяснения о порядке ограничения и возобновления доступа к информации, содержащейся в государственном информационном ресурсе бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИРБО) Информационное сообщение Минфина от 03.11.2022 № ИС-учет-42.
Об НПА, применяемом при оценке соблюдения условия, необходимого для классификации объектов бухучета как объектов учета аренды, и определении срока аренды в целях бухучета Письмо Минфина от 14.09.2022 № 07-01-10/88874.
Минфин рассмотрел вопрос об отнесении платежей к "определенным в твердой сумме платежам" в целях бухучета аренды Письмо Минфина от 19.09.2022 № 07-01-10/90486.
О ретроспективном отражении последствий изменения учетной политики НКО в части начисления амортизации ОС, которые приобретены (созданы) за счет средств целевого финансирования Письмо Минфина от 26.08.2022 № 07-01-09/83535.
Порядок отражения в бухотчетности событий после отчетной даты установлен ПБУ 7/98 "События после отчетной даты" Письмо Минфина от 05.10.2022 № 07-01-09/96168.
О первичных учетных документах для оформления фактов хозяйственной жизни в целях бухучета Письмо Минфина от 05.10.2022 № 07-01-10/96167.
Рассмотрены вопросы, касающиеся способов обеспечения достоверности данных бухучета и отчетности организации, проверки и документального подтверждения их наличия, состояния и оценки Письмо Минфина от 04.10.2022 № 07-01-09/95668.

О признании СРО аудиторов плановой внешней проверки деятельности аудиторской организации осуществленной Письмо Минфина от 02.09.2022 № 07-03-10/85760.
К заявлению о внесении сведений об аудиторской организации в реестр аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям, прилагаются справки, выдаваемые в соответствии с приказом МВД от 27.09.2019 № 660 Письмо Минфина от 02.09.2022 № 07-03-10/85756.
О внесении сведений об аудиторской организации в реестр аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям Письмо Минфина от 02.09.2022 № 07-03-10/85753.
Минфин рассказал об осуществлении СРО аудиторов внешнего контроля деятельности аудиторской организации, индивидуального аудитора Письмо Минфина от 11.10.2022 № 07-03-10/98022.

В соответствии с Федеральным законом "О бухучете" федеральные стандарты бухучета обязательны к применению, если иное не установлено этими стандартами или указанным Федеральным законом Письмо Минфина от 20.09.2022 № 07-01-09/90855; Письмо Минфина от 31.08.2022 № 07-01-09/84894.
Об определении ставки дисконтирования в целях бухучета аренды Письмо Минфина от 20.09.2022 № 07-01-10/90853.

Самозанятые

В целях НПД при определении налоговой базы учитывается вся сумма полученного дохода, включая доходы, направленные на покрытие расходов Письмо Минфина от 11.10.2022 № 03-11-11/98003.

ИП, ведущий деятельность в качестве страхового агента, не вправе применять НПД Письмо Минфина от 25.10.2022 № 03-11-11/103275.

Если ювелирные изделия, изготавливаемые ИП, подлежат обязательной маркировке, то в отношении деятельности по их изготовлению и реализации НПД не применяется Письмо Минфина от 07.10.2022 № 03-11-11/97087.

Личный интерес

Внесены изменения в ряд актов Правительства РФ по вопросам жилищного обеспечения военнослужащих Постановление Правительства РФ от 01.11.2022 № 1956.
Уточнен порядок исчисления пенсии военнослужащим, проходящим военную службу по контракту и признанным не годными или ограниченно годными к военной службе по состоянию здоровья Постановление Правительства РФ от 02.11.2022 № 1966.
До 01.01.2026 приостановлено действие закона о базовой стоимости необходимого социального набора Федеральный закон от 04.11.2022 № 416-ФЗ.
Принят закон, направленный на совершенствование механизма реализации военнослужащими прав на жилищное обеспечение в рамках накопительно-ипотечной системы Федеральный закон от 04.11.2022 № 422-ФЗ.
Подписан закон о компенсациях иностранцам, пострадавшим в ЧС на территории России Федеральный закон от 04.11.2022 № 423-ФЗ.
Для целей исчисления НДФЛ установлен порядок сообщения Агентством по страхованию вкладов информации в налоговые органы Федеральный закон от 04.11.2022 № 435-ФЗ.
Если недвижимое имущество находится в общей долевой собственности, то при его реализации соответствующий размер имущественного НДФЛ-вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям Письмо Минфина от 14.10.2022 № 03-04-05/99510.
Об НДФЛ с доходов от продажи доли участия в уставном капитале российской организации Письмо Минфина от 12.10.2022 № 03-04-05/98648.
Минфин рассмотрел вопрос об НДФЛ при получении в дар недвижимого имущества Письмо Минфина от 12.10.2022 № 03-04-05/98659.
О предоставлении гарантий при добровольном декларировании физлицом имущества Письмо Минфина от 12.10.2022 № 03-04-05/98652.
Минфин рассказал об условиях применения освобождения от НДФЛ при продаже двух жилых помещений Письмо Минфина от 12.10.2022 № 03-04-05/98649.
Об определении налоговой базы по НДФЛ Письмо Минфина от 12.10.2022 № 03-04-05/98646.
Минфин рассмотрел вопрос о возможности госрегистрации несовершеннолетнего физлица в качестве ИП при согласии родителей Письмо Минфина от 11.10.2022 № 03-12-13/97952.
Президент утвердил перечень поручений по итогам совещания по вопросу поддержки доходов семей с детьми Перечень поручений по итогам совещания по вопросу поддержки доходов семей с детьми (утв. Президентом РФ 10.11.2022).
Разъяснен порядок предоставления физлицами сведений о полученном ими доходе Письмо ФНС от 02.11.2022 № БС-4-11/14823@.
Об освобождении от НДФЛ доходов от продажи объектов недвижимого имущества семей с двумя и более несовершеннолетними детьми Письмо ФНС от 05.10.2022 № БС-4-11/13246@.

Прочие события за 7-11 ноября 443