Прочие события за 21

Источник: Depositphotos

Завтра, 26 ноября, отмечается Всемирный день информации. Одной из наших задач является своевременное донесение до вас важной бухгалтерской информации, в том числе посредством нашего еженедельного обзора бухгалтерских событий.

Налог на прибыль

Организация вправе определить норму амортизации по приобретенным ОС, бывшим в употреблении, исходя из СПИ, определенного в рамках той амортизационной группы, в которую они были включены у предыдущего собственника, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации их предыдущим собственником, без учета применения специального коэффициента Письмо Минфина России от 24.10.2022 N 03-03-06/1/102779.

Минфин рассказал об учете затрат организации, произведенных по договору аренды транспортного средства без экипажа, заключенному с работником, в целях налога на прибыль Письмо Минфина России от 24.10.2022 N 03-03-06/1/102614.

Для "прибыльных" целей расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст.265 НК РФ, убытки) при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода Письмо Минфина России от 24.10.2022 N 03-03-06/1/102608.

Расходы организации могут быть учтены при расчете базы по налогу на прибыль в случае оформления любыми документами, соответствующими требованиям действующего законодательства, при условии обоснованности таких расходов Письмо Минфина России от 24.10.2022 N 03-03-06/1/102637.

Налогоплательщик вправе при наличии оправдательных документов, оформленных в соответствии с законодательством РФ, учесть в целях формирования "прибыльной" базы осуществленные расходы при их соответствии критериям, указанным в п.1 ст.252 НК РФ Письмо Минфина России от 24.10.2022 N 03-03-07/102628.

По общему правилу в целях исчисления налога на прибыль датой получения дохода для доходов от реализации признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемая в соответствии с п.1 ст.39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату Письмо Минфина России от 24.10.2022 N 03-03-06/1/102634

Об освобождении от налога на прибыль и НДС участников проектов в сфере коммерциализации научной деятельности, если работники находятся в других регионах РФ Письмо Минфина России от 11.10.2022 N 03-07-07/98151.

Об отнесении доходов от разработки и реализации программного обеспечения к активным для признания иностранной компании активной в целях налогообложения прибыли КИК Письмо ФНС России от 18.11.2022 N ШЮ-3-13/12931@.

Для целей главы 25 НК РФ к доходам от долевого участия в других организациях, выплачиваемым в виде дивидендов, также относится доход в виде имущества (имущественных прав), который получен акционером (участником) организации при выходе из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками) в размере, превышающем фактически оплаченную (вне зависимости от формы оплаты) соответствующим акционером (участником) стоимость акций (долей, паев) такой организации и величину внесенного им вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в подпункте 11.1 пункта 1 статьи 251 Кодекса, в имущество организации Письмо Минфина России от 07.11.2022 N 03-03-06/1/107900.

Минфин дал разъяснения относительно налога на прибыль при прощении задолженности по обязательству, новированному из договора займа (кредита), заключенного до 1 марта 2022 г. с иностранной организацией или гражданином Письмо Минфина России от 07.11.2022 N 03-03-06/1/107795.

Доходы в виде компенсации, полученной в связи с изъятием недвижимого имущества, не поименованы в ст.251 НК РФ, то эти доходы учитываются в составе доходов при формировании базы по налогу на прибыль в общеустановленном порядке Письмо Минфина России от 07.11.2022 N 03-03-06/1/107725.

При реализации прочего имущества налогоплательщик в общем случае вправе уменьшить доходы от таких операций на цену приобретения (создания) этого имущества Письмо Минфина России от 07.11.2022 N 03-03-06/1/107721.

О применении пониженных ставок по налогу на прибыль и тарифов страховых взносов организацией, осуществляющей деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности и включенной в реестр 15.09.2022 Письмо Минфина России от 03.11.2022 N 03-03-06/1/107429.

О применении пониженных ставок по налогу на прибыль и тарифов страховых взносов IT-организацией, оказывающей услуги по распространению рекламной информации в сети Интернет и получению доступа к ней Письмо Минфина России от 28.10.2022 N 03-03-06/1/104927.

Организация обязана уплатить налог на прибыль лишь тогда, когда по результатам отчетного (налогового) периода получена прибыль Письмо Минфина России от 27.10.2022 N 03-08-05/104190.

О применении пониженных ставок по налогу на прибыль и тарифов страховых взносов IT-организацией, предоставляющей право использования собственных программ в целях приобретения финансовых продуктов Письмо Минфина России от 01.11.2022 N 03-03-06/1/106167.

ИТ-организация с 2022 года вправе применять пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль организаций и пониженные тарифы страховых взносов при одновременном выполнении двух условий - об аккредитации и доле доходов от ИТ-деятельности Письмо Минфина России от 28.10.2022 N 03-15-05/105082.

Ндс

При реализации услуг по предоставлению в аренду нежилых зданий (помещений), в которых будут размещены гостиничные номера, налоговая ставка по НДС в размере 0% применяется при условии, что данные объекты недвижимости, введенные в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 01.01.2022, соответствуют виду объектов туристской индустрии, поименованному в Перечне, утв. утвержденным Приказом Ростуризма от 05.07.2022 N 307-Пр-22, и включены в реестр объектов туристской индустрии Письмо Минфина России от 02.11.2022 N 03-07-11/106726.

Минфин рассказал об условиях применения освобождения от НДС при реализации медицинских изделий на территории РФ Письмо Минфина России от 02.11.2022 N 03-07-11/106715.

Даны разъяснения относительно НДС при оказании услуг по обращению с ТКО региональным оператором Письмо Минфина России от 02.11.2022 N 03-07-07/106700, Письмо Минфина России от 11.10.2022 N 03-07-07/98147.

Услуги по предоставлению (временному предоставлению) в пользование жилых помещений, частей жилых помещений в общежитиях, оказываемые наймодателем нанимателю, освобождаются от НДС Письмо Минфина России от 11.10.2022 N 03-07-07/98212.

В случае когда переработчик давальческих материалов за утраченные в процессе обработки материалы возмещает заказчику денежные средства, происходит смена собственника и утраченные материалы признаются реализованными. В связи с этим по таким материалам у заказчика возникает объект обложения НДС Письмо Минфина России от 10.10.2022 N 03-07-11/97578.

Иностранные организации не производят исчисление и уплату НДС при оказании услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ в адрес организаций и ИП, состоящих на учете в ИФНС. В данном случае НДС подлежит исчислению и уплате налоговым агентом - покупателем, за исключением реализации услуг через российского посредника, который исполняет обязанности налогового агента в соответствии с п.10 ст.174.2 НК РФ Письмо Минфина России от 10.10.2022 N 03-07-08/97545.

От обложения НДС освобождаются операции по реализации продуктов питания, непосредственно произведенных столовой медицинского учреждения, независимо от того, кому (лицам, получающим медицинские услуги, сотрудникам медицинского учреждения или иным лицам) в этом учреждении реализуются данные продукты питания Письмо Минфина России от 10.10.2022 N 03-07-07/97546.

Об НДС в отношении услуг брокера по исполнению поручений на совершение гражданско-правовых сделок с драгоценными металлами, допущенными к организованным торгам, оказываемых в соответствии с лицензией Письмо Минфина России от 07.10.2022 N 03-07-07/97076.

Организация, являющаяся в соответствии с Федеральным законом N 39-ФЗ профессиональным участником рынка ценных бумаг и осуществляющая брокерскую деятельность, а также деятельность по инвестиционному консультированию в качестве инвестиционного советника, включенного в единый реестр инвестиционных советников, вправе при оказании как своим клиентам, так и клиентам иных профессиональных участников рынка ценных бумаг услуг по предоставлению консультаций в области инвестиций в финансовые инструменты применять освобождение от НДС, предусмотренное абз.3 пп.12.2 п.2 ст.149 НК РФ и разделом 1 правительственного перечня Письмо Минфина России от 05.10.2022 N 03-07-07/96201.

Об НДС в отношении коммунальных услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами, предоставляемых управляющими организациями Письмо Минфина России от 05.10.2022 N 03-07-07/96172.

Если в целях реализации инвестиционного проекта организацией в качестве взноса в уставный капитал инвестора вносятся средства субсидий и (или) бюджетных инвестиций, ранее предоставленные этой организации из бюджетов бюджетной системы РФ, то суммы НДС, предъявленные инвестору при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе ОС, НМА, имущественных прав, оплаченных за счет средств, полученных от организации в качестве взноса в уставный капитал, инвестором к вычету не принимаются (подлежат восстановлению) Письмо Минфина России от 03.10.2022 N 03-07-11/95030.

Минфин дал разъяснения по поводу НДС в отношении услуг по установке подъемников для маломобильных групп населения в жилом доме Письмо Минфина России от 03.10.2022 N 03-07-10/95027.

При реализации (передаче) имущества, приобретенного за счет субсидий, полученных налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы РФ, положения п.3 ст.154 НК РФ не применяются Письмо Минфина России от 03.10.2022 N 03-07-11/95182.

Обложение НДС по ставке 20% при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, поименованных в пп.19 п.1 ст.164 Кодекса, производится в случае, если налогоплательщиком для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки при реализации данных услуг в ИФНС не представлены документы (их копии), предусмотренные п.5.5 ст.165 НК РФ Письмо Минфина России от 28.09.2022 N 03-07-11/93721.

Об определении налоговой базы по НДС при предоставлении органами государственной власти и управления, ОМСУ, государственными и муниципальными учреждениями, ГУП и МУП сервитута Письмо Минфина России от 02.11.2022 N 03-07-11/106701.

Перечень медицинских товаров, реализация которых на территории РФ и ввоз которых на территорию РФ подлежат обложению НДС по ставке 10%, утвержден Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 г. N 688, для целей применения которого следует руководствоваться указанными в нем кодами ОКПД 2. Код ОКПД 2 применяется в отношении медицинских изделий, регистрационные удостоверения на которые содержат указания на данный код Письмо Минфина России от 31.10.2022 N 03-07-07/105286.

О применении освобождения от НДС при безвозмездной реализации услуг организациями культуры и искусства без применения ККТ Письмо Минфина России от 14.10.2022 N 03-07-07/99643.

Минфин рассказал об определении пропорции в целях ведения раздельного учета по НДС организацией, осуществляющей в том числе экспортные операции Письмо Минфина России от 12.10.2022 N 03-07-08/98586.

Судовое топливо рассматривается как товар после заключения договора на его реализацию, то есть в момент его нахождения за пределами территории РФ. Поэтому местом реализации вышеуказанного судового топлива Россия не признается и, соответственно, такая реализация не признается объектом обложения НДС Письмо Минфина России от 10.10.2022 N 03-07-08/97558.

Имущественные налоги

При определении налоговой базы по налогу на имущество организаций остаточная стоимость объектов недвижимости, учтенных на балансе в качестве основных средств, определяется исходя из их первоначальной стоимости, уменьшенной на суммы накопленной амортизации и обесценения Письмо Минфина России от 07.11.2022 N 03-05-05-01/107837.

Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов предусматривается проработка вопросов, касающихся перехода к налогообложению недвижимости организаций по кадастровой стоимости Письмо Минфина России от 31.10.2022 N 03-05-04-01/105234.

Устанавливая налог на имущество организаций, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ Письмо Минфина России от 31.10.2022 N 03-05-05-01/105407.

Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства Письмо Минфина России от 27.10.2022 N 03-05-05-04/104153.

Возврат к налогообложению движимого имущества Минфин считает нецелесообразным Письмо Минфина России от 31.10.2022 N 03-05-04-01/105232.

Спецрежимы

Если у "доходно-расходного" упрощенца за налоговый период сумма исчисленного в установленном порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, ими уплачивается минимальный налог Письмо ФНС России от 10.11.2022 N СД-4-3/15131@.

ПСН может применяться ИП в отношении предпринимательской деятельности в сфере услуг в области фотографии Письмо Минфина России от 26.10.2022 N 03-11-10/103937.

Для пользователей ККТ, являющихся плательщиками АУСН, до внесения соответствующих изменений в законодательство в отчете о регистрации ККТ в теге 1062 ФНС рекомендует указывать код для упрощенной системы налогообложения Информация ФНС.

Прочие налоги

Изменены некоторые ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов Федеральный закон от 21.11.2022 № 444-ФЗ.

Об отнесении сжиженного углеводородного газа к подакцизным товарам Письмо Минфина России от 03.11.2022 N 03-13-08/107399.

Объект налогообложения акцизом возникает при передаче комиссионеру произведенных комитентом подакцизных товаров для их реализации покупателям согласно условиям договора комиссии Письмо Минфина России от 27.10.2022 N 03-13-07/104291.

Об оценке стоимости добытых природных алмазов массой 10,80 карата и более, направляемых в дальнейшем на переработку, в целях НДПИ Письмо Минфина России от 31.10.2022 N 03-06-06-01/105418.

О применении освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДД в отношении отдельных участков недр Письмо Минфина России от 27.10.2022 N 03-06-06-01/104468.

Налоговый агент по ндфл

Суммы компенсации расходов работника, работающего и проживающего в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, на оплату стоимости проезда в пределах России к месту использования отпуска и обратно и стоимости провоза багажа весом до 30 кг., а также стоимости проезда неработающих членов его семьи (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником) и стоимости провоза ими багажа не подлежат обложению НДФЛ Письмо Минфина России от 01.11.2022 N 03-04-05/106254.

Суммы оплаты проведения диспансеризации государственных гражданских служащих, обусловленной требованиями Федерального закона N 79-ФЗ и производимой в соответствии с установленным порядком, не подлежат обложению НДФЛ Письмо Минфина России от 27.10.2022 N 03-04-06/104259.

Поскольку компенсация работникам при нарушении работодателем установленного срока выплаты зарплаты за нарушение договорных обязательств перед работниками не является возмещением затрат работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, то указанная компенсация подлежит обложению НДФЛ. Причем вышеуказанная компенсация подлежит обложению НДФЛ как в период действия трудового договора, так и в случае его выплаты на основании решения суда после прекращения трудового договора Письмо Минфина России от 31.10.2022 N 03-04-06/105570, Письмо Минфина России от 27.10.2022 N 03-04-06/104398, Письма Минфина России от 27.10.2022 N 03-04-06/104390, N 03-04-06/104257.

С 01.01.2023 от НДФЛ освобождаются выплаты на возмещение расходов добровольцев (волонтеров) на оплату услуг связи Федеральный закон от 21.11.2022 N 440-ФЗ.

Страховые взносы

В НК РФ внесены поправки, устанавливающие заявительный порядок применения пониженных тарифов страховых взносов для резидентов ТОР ДФО и свободного порта Владивосток Федеральный закон от 21.11.2022 N 442-ФЗ.

О применении пониженных тарифов страховых взносов участником СЭЗ в Крыму и Севастополе, заключившим один из двух договоров об условиях деятельности в СЭЗ до 2018 г. Письмо Минфина России от 27.10.2022 N 03-15-06/104381.

Если ИТ-организация, имеющая документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, не выполняет условие о необходимой доле доходов от упомянутой ИТ-деятельности по итогам отчетного (расчетного) периода, то она не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов Письмо Минфина России от 28.10.2022 N 03-15-05/105143.

Кадры

Дополнительные отпуска нужно учитывать при составлении графика отпусков (Информация Роструда от 18.11.2022).

Работодателю, с которым действие первоначального трудового договора приостановленоиз-за временного перевода работника к другому работодателю, подавать СЗВ-ТД на переведенного работника не нужно (Письма ПФР от 16.11.2022 № В-102523-19/135490-22, от 16.11.2022 № Р-101917-19/135804-22).

Работодатель на основании заявления работника издает приказ о приостановлении действия трудового договора. К заявлению работника прилагается копия повестки о призыве на военную службу по мобилизации (Письмо Минтруда России от 22.11.2022 № 14-2/ООГ-7236).

Если на рабочем месте медработника по результатам спецоценки установлены вредные условия труда по одному из вредных факторов, в том числе по биологическому фактору, независимо от времени его воздействия в течение рабочего дня (смены), такому работнику полагается бесплатная выдача молока или других равноценных пищевых продуктов Письмо Минтруда России от 21.09.2022 N 15-1/ООГ-2323.

Иностранный гражданин, являющийся беженцем, может работать в РФ без учета ограничений, установленных Постановлением Правительства РФ от 03.10.2022 № 1751 (Письмо Минтруда России от 27.10.2022 № 16-4/ООГ-4021).

Контроль

Правительство РФ освободило от обязанности предоставлять обеспечение по уплате таможенных налогов и пошлин участников ВЭД, ввозящих в Россию отдельные виды товаров критического импорта Постановление Правительства РФ от 17.11.2022 № 2084.

В российский гражданский оборот включены юрлица и ИП, действующие на территориях новых субъектов РФ Федеральный закон от 21.11.2022 N 451-ФЗ.

Запрет на оплату резидентом доли, вклада, пая в имуществе юрлица-нерезидента без получения разрешения ЦБ РФ продлен до 31.12.2023 включительно Указ Президента РФ от 23.11.2022 N 845.

О зачете требований к нерезиденту и обязательств перед ним, переуступке с дисконтом требований по внешнеторговым договорам и зачислении на счет в зарубежном банке денег от продажи дочерней компании Письмо ФНС России от 18.11.2022 N КВ-3-17/12899@.

О налогообложении при преобразовании филиала (представительства) иностранного юрлица в ООО Письмо Минфина России от 05.10.2022 N 03-03-06/1/96249.

О признании контролируемыми сделок по заправке в крыло воздушных судов и бункеровке морских судов зарубежных контрагентов Письмо ФНС России от 22.06.2022 N ШЮ-4-13/7682@.

Президент РФ поручил Минцифе свормировать информационный ресурс, содержащий сведения о гражданах, необходимые для актуализации документов воинского учета Указ Президента РФ от 25.11.2022 № 854.

Личный интерес

Центробанк ответил на вопросы, связанные с предоставлением кредитных каникул мобилизованным, военнослужащим, лицам, участвующим в СВО, а также членам их семей Письмо Банка России от 08.11.2022 N 59-8-2/49670.

Уточнен порядок обеспечения сохранности и возвратности средств страховых взносов на финансирование накопительной пенсии Федеральный закон от 21.11.2022 N 456-ФЗ.

Программа выплаты компенсации по советским вкладам продлена на 2023 г. Постановление Правительства РФ от 18.11.2022 № 2092, Постановление Правительства РФ от 18.11.2022 № 2091.

Об НДФЛ при компенсации пассажирам процентов за пользование денежными средствами в случае отказа от исполнения договора воздушной перевозки в связи с распространением COVID-19 Письмо Минфина России от 07.11.2022 N 03-04-06/107892.

Налогоплательщик - сестра обучающегося имеет право на получение социального НДФЛ-вычета по расходам, направленным на оплату по очной форме обучения в образовательной организации брата в возрасте до 24 лет, являющегося налогоплательщику полнородным либо неполнородным (имеющим общих отца или мать) Письмо Минфина России от 03.11.2022 N 03-04-05/107396.

Об НДФЛ с выплат, полученных отдельными категориями граждан в порядке оказания им социальной поддержки в Ямало-Ненецком автономном округе Письмо Минфина России от 01.11.2022 N 03-04-06/106256.

Для целей уплаты НДФЛ доходы от продажи имущества могут быть уменьшены на сумму имущественноговычета в порядке, установленном пп.1 п.2 ст.220 НК РФ, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов налогоплательщика, связанных с приобретением такого проданного имущества. При этом перенос расходов налогоплательщика на приобретение одного объекта имущества в счет уменьшения доходов от продажи другого объекта имущества Налоговым кодексом не предусмотрен Письмо Минфина России от 01.11.2022 N 03-04-05/106250.

Если доходы от продажи недвижимого имущества получены в рамках осуществления предпринимательской деятельности физлицом, зарегистрированным в качестве ИП, то такие доходы подлежат налогообложению в соответствии с режимом налогообложения, применяющимся предпринимателем Письмо Минфина России от 31.10.2022 N 03-04-05/105574.

Минфин рассказал об НДФЛ при продаже квартиры, если в собственности налогоплательщика нет иного жилого помещения Письмо Минфина России от 28.10.2022 N 03-04-05/104978, Письмо Минфина России от 26.10.2022 N 03-04-05/103748.

Минимальный предельный срок владения квартирой, приобретенной налогоплательщиком по ДДУ, для целей исчисления НДФЛ исчисляется с даты полной оплаты ее стоимости Письмо Минфина России от 28.10.2022 N 03-04-05/104969.

Об НДФЛ при продаже квартиры, полученной по договору, заключаемому инвестором с пострадавшим участником долевого строительства, в Ростовской области Письмо Минфина России от 28.10.2022 N 03-04-05/104805.

Не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физлиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов Письмо Минфина России от 28.10.2022 N 03-04-06/104813.

В отношении доходов от продажи недвижимого имущества, полученных физлицом, не являющимся налоговым резидентом РФ, имущественный НДФЛ-вычет не применяется Письмо Минфина России от 26.10.2022 N 03-04-05/103884.

Об НДФЛ при получении доходов от операций с производными финансовыми инструментами Письмо Минфина России от 26.10.2022 N 03-04-06/103798.

Объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками - налоговыми резидентами РФ как от источников в РФ, так и от источников за ее пределами, а для физлиц, не являющихся налоговыми резидентами, только от источников в РФ Письмо Минфина России от 26.10.2022 N 03-08-05/103716.

Об условиях освобождения от НДФЛ при продаже одного жилого помещения и приобретении другого Письмо Минфина России от 26.10.2022 N 03-04-05/103745.

Предложение об увеличении размера государственной пошлины за государственную регистрацию расторжения брака до 100 000 руб., более чем в 150 раз, Минфин не поддерживает Письмо Минфина России от 02.11.2022 N 03-05-06-03/106714.

Об НДФЛ с доходов от продажи акций Письмо Минфина России от 26.10.2022 N 03-04-06/103898.

Граждане РФ, постоянно проживающие за границей, смогут подтвердить свое право на пенсию с помощью портала госуслуг Постановление Правительства РФ от 22.11.2022 N 2110.

С 19.12.2022 тариф за списание денежных средств со счета клиента-плательщика в СБП, уплачиваемые участниками СБП при осуществлении трансграничного перевода денежных средств физлицами в пользу физлиц, составит 6 руб. (Решение Совета директоров ЦБ РФ от 16.11.2022).