Источник: Depositphotos

В воскресенье, 26 ноября, отмечается Всемирный день информации. В век Интернета и гаджетов количество ежедневно и ежечасно поступающей информации превышает все мыслимые пределы. Чтобы в этом огромном информационном потоке вы не пропустили ни одного важного бухгалтерского события, мы каждую пятницу представляем вашему вниманию наш традиционный обзор.

Налог на прибыль

В декларации по налогу на прибыль за соответствующий отчетный период возможно указать сумму еще не уплаченного торгового сбора, уменьшающую авансовый платеж, при условии, что по состоянию на дату уплаты "прибыльного" аванса обязанность по уплате торгового сбора будет исполнена (Письмо ФНС от 22.09.2023 № СД-3-3/12323@).
По договору страхования, заключенному на срок более одного отчетного периода, страховую премию страхователю необходимо учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли равномерно в течение срока, на который заключен договор страхования Письмо Минфина от 03.10.2023 № 03-03-06/1/93839.
Концессионер в целях налога на прибыль начисляет амортизацию полученного по концессионному соглашению амортизируемого имущества и включает ее в расходы при определении "прибыльной" базы в течение периода действия концессионного соглашения Письмо Минфина от 11.10.2023 № 07-01-09/96432.
Об учете в целях налога на прибыль имущества, полученного унитарным предприятием от собственника, а также об объекте налогообложения и налоговой базе по налогу на имущество организаций Письмо Минфина от 09.10.2023 № 07-01-09/95729.
Доходы в виде денежных средств, полученные специализированным обществом по видам деятельности, отнесенным к уставной деятельности в соответствии с законодательством, не учитываются такой организацией при определении базы по налогу на прибыль Письмо Минфина от 03.10.2023 № 03-03-06/1/93841.
Об учете в целях налога на прибыль субсидий, получаемых в целях финансирования переноса инженерных сетей и сооружений в связи с созданием новых объектов капитального строительства Письмо Минфина от 13.10.2023 № 03-03-05/97904.
Рассмотрен вопрос об учете заблокированных валютных активов на счетах в иностранных банках в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 03.10.2023 № 03-03-06/2/93708.
О применении ставки налога на прибыль 0% по доходам от операций по реализации или от иного выбытия в 2022 г. акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций Письмо ФНС от 14.09.2023 № СД-4-3/11785@.

Ндс

Дополнен перечень технологического оборудования, ввоз которого на территорию РФ не облагается НДС Постановление Правительства РФ от 23.11.2023 № 1966.
Разъяснено, какая ставка НДС применяется при оказании в гостиницах дополнительных услуг, включенных в стоимость проживания и не являющихся самостоятельными (отдельными) услугами Письмо Минфина от 27.09.2023 № 03-07-11/91832.
Об НДС в отношении туристского пакета по внутреннему и/или въездному туризму, выручкой от реализации которого является вознаграждение, получаемое организацией на основании агентских договоров Письмо Минфина от 25.10.2023 № 03-07-07/101374.

Минфин рассказал об НДС при применении организацией, получившей статус участника проекта по созданию инновационных научно-технологических центров, освобождения от обязанностей налогоплательщика Письмо Минфина от 02.10.2023 № 03-07-07/93304.

Рассмотрен вопрос о применении расчетной ставки НДС при передаче прав, связанных с заключением контракта, если цена договора сформирована без НДС Письмо Минфина от 25.09.2023 № 03-07-11/90936.

Об НДС при приобретении лома и отходов драгметаллов организацией, осуществляющей их первичную обработку, с последующей передачей сырья в аффинаж Письмо Минфина от 06.10.2023 № 03-07-05/95174.

При получении денежных средств, перечисляемых клиентами банка в целях компенсации расходов банка по оплате услуг, фактически оказанных сторонними организациями клиентам банка, объекта обложения НДС не возникает, поскольку реализация данных услуг банком не производится Письмо Минфина от 06.10.2023 № 03-07-05/95178.

Операции по реализации слитков драгметаллов юрлицам, не являющимся банками, осуществляемые небанковской кредитной организацией - центральным контрагентом на организованных торгах и отражаемые по соответствующим счетам этих юрлиц без изъятия слитков драгметаллов из хранилища небанковской кредитной организации - центрального контрагента, НДС не облагаются. В случае изъятия из хранилища небанковской кредитной организации - центрального контрагента слитков драгметаллов, стоимость которых ранее зачислена на счета юрлиц, не являющихся банками, указанные операции подлежат обложению НДС Письмо Минфина от 04.10.2023 № 03-07-05/94328.
Услуги застройщика, оказываемые по договорам участия в долевом строительстве, предусматривающим передачу застройщиком участнику долевого строительства объекта по договору участия в долевом строительстве в виде нежилых помещений в многоквартирном доме, не подлежат обложению НДС на основании подп. 23.1 п. 3 ст.149 НК Письмо Минфина от 28.09.2023 № 03-07-07/92596.
Об НДС в отношении услуг по консультированию, оказываемых брокером в рамках брокерских договоров и не являющихся консультациями в области инвестиций Письмо Минфина от 27.09.2023 № 03-07-07/92054.

Если перечнем услуг, оказываемых брокером в соответствии с лицензией на ведение брокерской деятельности, предусмотрены услуги по исполнению поручений клиентов на совершение гражданско-правовых сделок с иностранной валютой, то такие услуги, оказываемые брокером на основании договора о брокерском обслуживании, освобождаются от обложения НДС Письмо Минфина от 27.09.2023 № 03-07-07/92050.

Об определении среднемесячного размера зарплаты, определяемой исходя из данных РСВ, в целях освобождения от НДС с 2024 г. ИП, предоставляющего услуги общественного питания в г. Тюмени Письмо Минфина от 25.09.2023 № 03-07-07/90971.

Рассмотрены вопросы, касающиеся НДС при получении застройщиком сумм возмещения затрат на строительство с привлечением генерального подрядчика от участников долевого строительства Письмо Минфина от 19.09.2023 № 03-07-07/89265.

О ставке НДС при поставке товаров государственному органу в Запорожскую область по договорам, заключенным до и после 05.10.2022, если товар отгружен 30.12.2022 и не оплачен на 25.01.2023 Письмо ФНС от 14.09.2023 № СД-4-3/11754@.

Имущественные налоги

ФНС рассмотрела вопрос о земельном налоге в отношении земельного участка, сведений о вещных правах на который нет в ЕГРН Письмо ФНС от 13.11.2023 № БС-4-21/14319@.
Об исчислении земельного налога на основании сведений о кадастровых номерах земельных участков, изъятых и ограниченных в обороте Письмо ФНС от 27.09.2023 № БС-4-21/12381@.

Рассмотрен вопрос о налоге на имущество организаций в отношении помещений, права на которые не возникли в установленном порядке Письмо ФНС от 12.09.2023 № БС-4-21/11631@.

О земельном налоге в отношении земельного участка, входящего в состав общего имущества многоквартирного дома Письмо ФНС от 12.09.2023 № БС-4-21/11619@.

Налог на сверхприбыль

Разъяснен порядок определения среднеарифметической величины прибыли за 2018 и 2019 гг. организацией, реорганизованной в 2021 г. в форме присоединения к ней организации, получившей в 2018 и 2019 гг. убытки Письмо Минфина от 29.09.2023 № 03-03-10/93041.
Организация - участник консолидированной группы налогоплательщиков, являющаяся плательщиком налога на сверхприбыль, в целях определения базы по налогу на сверхприбыль определяет базу по налогу на прибыль за соответствующий год с учетом ее уменьшения на сумму убытка, сформированного в предыдущих периодах и учтенного в соответствии с положениями статьи 283 НК Письмо Минфина от 29.09.2023 № 03-03-06/1/92854.
Для организаций, созданных (реорганизованных) в результате реорганизации в форме выделения, не установлены особенности определения объекта обложения по налогу на сверхприбыль. Соответственно, налоговая база определяется такими налогоплательщиками в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 03.10.2023 № 03-03-06/1/93648.
Налогоплательщики-банки, которые соответствуют критериям плательщиков налога на сверхприбыль, обязаны уплатить соответствующую сумму налога не позднее 28.12.2024 Письмо Минфина от 03.10.2023 № 03-03-07/93801.
Организация, реорганизованная в форме присоединения, при определении базы по налогу на сверхприбыль определяет величину прибыли за соответствующий год путем суммирования налоговых баз по налогу на прибыль реорганизованной организации и присоединенной организации, включая базу по налогу на прибыль, определенную присоединенной организацией, за период, являющийся последним налоговым периодом для реорганизованной организации Письмо Минфина от 02.10.2023 № 03-03-06/3/93328.

Прочие налоги и сборы

Рассчитаны ставки вывозных таможенных пошлин на нефть и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, на период с 1 по 31 декабря 2023 года Информация Минэкономразвития.

ФНС разъяснила, как ИП на УСН "доходы" заполнять книгу учета доходов и расходов в связи с изменением порядка уменьшения налога на фиксированные взносы (Письмо ФНС от 23.11.2023 № СД-4-3/14766@).

Кадры и охрана труда

Уточнены ключевые показатели государственного контроля (надзора) за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права Постановление Правительства РФ от 16.11.2023 № 1934.
Об отдельных вопросах, связанных с выдачей работникам СИЗ и смывающих средств Письмо Минтруда от 03.10.2023 № 15-2/ООГ-4553.

Налоговый агент по ндфл

ФНС рассмотрела вопросы, касающиеся НДФЛ при получении под отчет денежных средств, если отсутствует кассовый чек Письмо ФНС от 23.10.2023 № ЗГ-З-11/13674@.
Выплаты по договорам ДМС, заключенным в пользу работников, на возмещение медицинских расходов застрахованного лица не учитываются при определении НДФЛ-базы, за исключением случая оплаты стоимости санаторно-курортных путевок Письмо Минфина от 26.10.2023 № 03-04-05/102036; Письмо Минфина от 26.10.2023 № 03-04-05/102031.
Об НДФЛ с компенсации работникам за работу во вредных и (или) опасных условиях труда, если СОУТ (аттестация рабочих мест) не проводилась Письмо Минфина от 25.10.2023 № 03-04-05/101571.

Минфин рассмотрел вопрос об НДФЛ с выплат членам комитетов совета директоров, производимых в связи с их участием в заседаниях комитета совета директоров Письмо Минфина от 02.10.2023 № 03-04-06/93179.

Об НДФЛ с вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ, а также за выполнение трудовой функции дистанционно Письмо Минфина от 27.09.2023 № 03-04-05/92012.

Российская организация, от которой или в результате отношении с которой гражданин получил доходы, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов, в частности, статьями 226 и 230 НК Письмо Минфина от 25.10.2023 № 03-04-06/101495.

Если условия, установленные п. 45 ст.217 НК, не соблюдаются, доход физлица в виде оплаты за него работодателем стоимости проезда к месту учебы и обратно подлежит обложению НДФЛ Письмо Минфина от 24.10.2023 № 03-04-05/100857.
Об НДФЛ в отношении суточных при направлении работника в командировку в Херсонскую область Письмо Минфина от 03.10.2023 № 03-04-06/93699.

Контроль

ФАС рассмотрено обращение относительно размещения рекламы в сети "Интернет" Письмо ФАС от 20.09.2023 № 08/76261/23.
Приведена рекомендуемая форма сообщения об отсутствии кодов товаров в ГИС МТ, указанных в уведомлении о максимальных розничных ценах на табачные изделия, производимые в РФ Письмо ФНС от 13.11.2023 № СД-4-3/14330@.
С 01.12.2023 по 01.12.2024 будет проведен эксперимент по маркировке средствами идентификации отдельных видов оптоволоконной продукции Постановление Правительства РФ от 16.11.2023 № 1929.
Дополнен перечень отдельных товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации Распоряжение Правительства РФ от 16.11.2023 № 3223-р.

Изложена позиция Минфина о применении ФСБУ при определении базы по налогу на имущество организаций в отношении инвестиционного имущества Письмо ФНС от 17.11.2023 № БС-4-21/14532@ (вместе с Письмом Минфина от 13.11.2023 № 03-05-04-01/108053).

Внесены изменения в перечни КБК на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов Приказ Минфина от 10.10.2023 № 160н.

Обновлены формы для организации федерального статистического наблюдения за технико-экономическими показателями работы организаций, осуществляющих добычу сырой нефти, нефтяного (попутного) и природного газа Приказ Росстата от 17.11.2023 № 581.

Разъяснены обязательные требования при распространении рекламы в целях недопущения нарушений и введения в заблуждение потребителей Приказ ФАС от 14.11.2023 № 821/23.
ФНС подготовила временные рекомендации по порядку представления жалоб (апелляционных жалоб) и направления решений (извещений, иных документов) по ТКС Письмо ФНС от 20.11.2023 № БВ-4-9/14632@.
Роскомнадзор представил рекомендации по размещению идентификатора рекламы (Информация Роскомнадзора от 22.11.2023).
Сообщено об организации работы налоговых органов по взысканию задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщиков юрлиц и ИП Письмо ФНС от 01.09.2023 № КЧ-4-8/11179@.
Разъяснены вопросы, касающиеся порядка применения ККТ организацией – доверительным управляющим (Письмо ФНС от 14.11.2023 № ЗГ-3-20/14785@).
О получении квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи в Удостоверяющем центре ФНС России Письмо ФНС от 10.11.2023 № ЗГ-3-24/14621.
Минфин рассказал, как получеить акт сверки по ЕНС, если нет кабинета налогоплательщика Письмо Минфина от 02.11.2023 № 03-02-07/104997.

Вводятся в действие поправки к некоторым документам МСФО Приказ Минфина от 04.10.2023 № 155н.

О представлении оператором фискальных данных сведений по запросам судей, органов, должностных лиц, в производстве которых находится дело об административном правонарушении Письмо Минфина от 13.10.2023 № 30-01-15/97318.

Минфин рассказал об обжаловании решений об исключении из членов СРО и действий (бездействия) СРО (ее работников) Письмо Минфина от 11.10.2023 № 07-03-10/96539.

О проведении налоговым органом сверки по ЕНС Письмо Минфина от 30.10.2023 № 03-02-07/103058.

Запрет на принятие лицензирующим органом после 31.12.2023 решения о приостановлении действия лицензии при наличии основания, предусмотренного абзацем одиннадцатым пункта 1 статьи 20 Закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ, не установлен Письмо Минфина от 24.10.2023 № 27-05-09/100900.
О сроках действия документов об оценке соответствия алкогольной продукции, полученных до 01.01.2024, и ограничении объема потребительской тары для слабоалкогольной продукции Письмо Минфина от 20.10.2023 № 27-05-13/100011.
Минфин рассказал о территориях, прилегающих к местам ведения деятельности организаций, осуществляющих обучение несовершеннолетних, на которых запрещается розничная продажа алкогольной продукции Письмо Минфина от 20.10.2023 № 27-05-09/100063.
В случае, когда место нахождения стационарного торгового объекта организации, занимающейся розничной продажей алкогольной продукции, перестает соответствовать особым требованиям к розничной продаже алкогольной продукции, указанным в подп. 10 п.2 ст.16 Закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ, такая организация без учета возникших ограничений вправе продолжить деятельность до окончания срока действия лицензии, а затем действие лицензии продлевается лицензирующим органом в порядке, установленном Законом № 171-ФЗ для выдачи, продления и переоформления лицензии, но на срок не более чем на пять лет Письмо Минфина от 20.10.2023 № 27-05-09/100062; Письмо Минфина от 18.10.2023 № 27-05-13/99030.
Минфин напомнил о требованиях к розничной продаже алкогольной продукции при оказании услуг общественного питания Письмо Минфина от 12.10.2023 № 27-05-13/96946.

Бухучет

Исходя ФСБУ 26/2020 фактическими затратами в имущество, которое организация получает безвозмездно от учредителей, в том числе вследствие передачи государственного или муниципального имущества унитарному предприятию, считается справедливая стоимость этого имущества Письмо Минфина от 11.10.2023 № 07-01-10/96509.
Об отражении последствий изменения учетной политики в бухгалтерском учете и отчетности Письмо Минфина от 11.10.2023 № 07-01-09/96505.
Для обеспечения достоверности данных бухучета и бухотчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Проведение инвентаризации обязательно перед составлением бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года) Письмо Минфина от 04.10.2023 № 07-01-10/94263.

Самозанятые

ФНС напомнила о способах передачи спецчека плательщиком НПД заказчику Письмо ФНС от 08.11.2023 № ЗГ-3-20/14526@.
"Самозанятый" закон не предусматривает оснований для отказа в снятии плательщика НПД с учета в качестве самозанятого Письмо ФНС от 08.11.2023 № ЗГ-3-20/14523@.
Рассмотрен вопрос о привлечении к осуществлению проектно-изыскательской деятельности физлиц, применяющих НПД Письмо ФНС от 14.11.2023 № АБ-4-20/14390@.

Личный интерес

Дополнены правила признания лица инвалидом Постановление Правительства РФ от 10.11.2023 № 1887.
С 01.01.2024 устанавливается новый порядок информирования гражданина о правах, возникающих в связи с событием, наступление которого предоставляет ему возможность получения мер соцзащиты Постановление Правительства РФ от 14.11.2023 № 1910.
У взыскателя должна быть возможность обжаловать решение об отмене судебного приказа о взыскании алиментов в связи с возражениями должника, заявленными за пределами установленного срока Постановление Конституционного Суда РФ от 20.11.2023 № 53-П.
Об НДФЛ с доходов, полученных в цифровых рублях Письмо Минфина от 01.11.2023 № 03-04-05/104407.
Использование личного кабинета налогоплательщика - физлица является правом, а не обязанностью гражданина Письмо Минфина от 29.09.2023 № 03-02-07/93067.
ФНС рассмотрела вопросы, касающиеся представления декларации по НДФЛ при продаже имущества и заявлении имущественного вычета при приобретении жилья Письмо ФНС от 21.09.2023 № БС-4-11/12147@.

Прочие события за 20-24 ноября 2