Налог на прибыль

• Если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательным документом, подтверждающим расходы на приобретение авиабилета для целей налога на прибыль, является сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета), в которой указана стоимость перелета, соответствующая требованиям статьи 252 НК и Закона № 63-ФЗ Письмо Минфина от 30.11.2023 № 03-03-06/1/115223.
• Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся налога на прибыль в отношении неполученных процентов по еврооблигациям, начисленных в 2022 - 2023 гг., дохода от погашения еврооблигаций, а также учета задолженности по еврооблигациям Письмо Минфина от 05.12.2023 № 03-03-06/2/117101.
• Об учете резидентом ОЭЗ дохода в виде субсидии из бюджета субъекта РФ на компенсацию затрат в целях применения пониженной ставки налога на прибыль в части зачисления в бюджет субъекта РФ Письмо Минфина от 30.11.2023 № 03-03-06/1/115242.
• Включение затрат капитального характера, указанных в п. 3 ст. 25.8 НК, в расчет при определении налогоплательщиком объема капитальных вложений в целях применения налоговых льгот, установленных для участников РИП, не зависит от порядка их учета в целях уменьшения базы по налогу на прибыль Письмо Минфина от 30.11.2023 № 03-03-06/1/115335.
• Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного капитала ООО Письмо Минфина от 12.12.2023 № 03-03-06/1/120190.
• Рассмотрен вопрос о признании в целях налога на прибыль процентного расхода по договорам субординированного займа (кредита) Письмо Минфина от 12.12.2023 № 03-03-06/2/119693.
• Если платеж, указанный в решении Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ, является неотъемлемым и обязательным условием совершения сделки по приобретению акций (долей в уставных капиталах) организаций, соответствующие затраты учитываются как расходы, связанные с приобретением таких вложений, и подлежат учету в целях налога на прибыль в общеустановленном положениями статей 268 и 280 НК порядке Письма Минфина от 07.12.2023 № 03-03-06/1/117956, № 03-03-06/1/117930.
• Рассмотрен вопрос о подтверждении состава активов в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль при реализации акций (долей участия в уставном капитале) российских и/или иностранных организаций Письмо Минфина от 07.12.2023 № 03-03-07/118114.
• Доходы медицинской организации от оказания на основании имеющейся лицензии платных медуслуг, например забора крови и проведения лабораторных исследований, в случае если для проведения таких лабораторных исследований привлекается другая медорганизация (на основании договора, заключенного с первой медицинской организацией), также имеющая лицензию на проведение лабораторных исследований, признаются у первой медорганизации доходами от медицинской деятельности, и, следовательно, такие доходы учитываются в составе доходов, полученных от медицинской деятельности, при определении доли дохода в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль Письмо Минфина от 20.12.2023 № 03-03-06/1/123463.
• Об учете некоммерческими организациями доходов в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 20.12.2023 № 03-03-06/3/123436.
• Рассмотрены вопросы о применении инвестиционного вычета по налогу на прибыль резидентами Арктической зоны РФ и совмещении налогоплательщиком статусов резидента Арктической зоны РФ и участника СПИК Письмо Минфина от 20.12.2023 № 03-03-05/123634.
• О применении резидентом ТОР пониженных ставок по налогу на прибыль Письмо Минфина от 20.12.2023 № 03-03-06/1/123383.
• Рассмотрен вопрос об учете в целях налога на прибыль расходов на создание объектов социальной инфраструктуры, безвозмездно передаваемых в государственную или муниципальную собственность Письмо Минфина от 18.12.2023 № 03-03-05/122092.
• В "прибыльных" целях к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в том числе суточные и полевое довольствие Письмо Минфина от 08.12.2023 № 03-03-06/1/118563.
• О налоге на прибыль в отношении компенсации затрат работникам ТЭК на получение документов по поводу психического заболевания, алкоголизма или наркомании Письмо Минфина от 07.12.2023 № 03-03-06/1/118035.
• Минфин рассказал о налоге на прибыль при прощении в 2022 - 2023 гг. обязательств по договору займа (кредита) иностранной организацией, самостоятельно признавшей себя налоговым резидентом РФ Письмо Минфина от 07.12.2023 № 03-03-06/1/118205.
• О налоге на прибыль в случае оставления предмета ипотеки залогодержателем за собой, а также при его реализации Письмо Минфина от 06.12.2023 № 03-03-06/1/117264.
• Разъяснен порядок расчета доли российской недвижимости в активах организации в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль при реализации акций (долей участия в уставном капитале) Письмо Минфина от 06.12.2023 № 03-03-06/1/117378.
• О применении ставки 0% по налогу на прибыль при реализации или ином выбытии доли в уставном капитале ООО Письмо Минфина от 05.12.2023 № 03-03-06/1/116897.
• Минфин рассказал об определении срока полезного использования амортизируемого имущества в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 04.12.2023 № 03-03-06/1/116573.
• Об учете в целях налога на прибыль денежных средств, полученных безвозмездно от ООО, участником которого является налогоплательщик Письмо Минфина от 04.12.2023 № 03-03-06/1/116625.
• Доходы от реализации организацией разработанных ею программно-аппаратных комплексов учитываются в 70%-й доле доходов от IT-деятельности в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль только при условии, что на дату реализации ПАК включены в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных Письмо Минфина от 01.12.2023 № 03-03-06/1/116040.

Налог на сверхприбыль

• Организация, созданная после 01.01.2020, в частности, в результате реорганизации в форме выделения, и, как следствие, не имеющая доходов от реализации за 2018 и 2019 годы, не признается плательщиком налога на сверхприбыль Письмо Минфина от 30.11.2023 № 03-03-06/1/115208.
• Минфин рассказал о расчете налога на сверхприбыль Письмо Минфина от 15.12.2023 № 03-03-06/1/121515.

• ФНС сообщает о порядке заполнения деклараций по НДПИ и декларации по акцизам на нефтяное сырье (Письмо ФНС от 24.01.2024 № СД-4-3/660@).

• Рассчитаны ставки вывозных таможенных пошлин на нефть и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, на период с 1 по 29 февраля 2024 года Информация Минэкономразвития.