Прочие события за 10-14 марта

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• Применение повышающего коэффициента, предусмотренного абзацем тринадцатым п. 3 ст. 257 НК, возможно только в том случае, если на дату ввода в эксплуатацию программа для ЭВМ включена в реестр российских программ для ЭВМ и баз данных. А если программа для ЭВМ, введена в эксплуатацию до 01.01.2025, она еще должны быть отнесена к сфере искусственного интеллекта Письмо Минфина от 25.12.2024 № 03-03-06/3/131284.
• Минфин рассмотрел вопрос о порядке признания российской организацией в целях налога на прибыль доходов (расходов) по долговым обязательствам, возникшим в результате контролируемых сделок Письмо Минфина от 27.01.2025 № 03-03-06/1/6866.
• Об учете доходов и расходов в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль сельскохозяйственными товаропроизводителями Письмо Минфина от 15.01.2025 № 03-03-06/1/2109.
• Разъяснен порядок определения численности работников медорганизации в целях применения ставки налога на прибыль 0% Письмо Минфина от 20.01.2025 № 03-03-06/1/3823.
• Об учете средств и взносов собственников жилых помещений, поступающих на счета ТСЖ и специализированных НКО на финансирование проведения ремонта МКД, в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 14.01.2025 № 03-03-07/1528.
• Минфин рассмотрел вопрос об учете доходов в виде безвозмездно полученного НКО имущества в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 27.12.2024 № 03-03-06/3/132558.
• Об определении налоговой базы, размере выручки от участия в инвестиционном товариществе в целях уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль и заполнении декларации Письмо Минфина от 27.12.2024 № 03-03-06/1/132482.
• Разъяснен порядок учета субсидий, полученных в рамках целевого финансирования на возмещение расходов, которые не учитываются для целей налога на прибыль Письмо Минфина от 20.01.2025 № 03-03-06/1/3547.
• О налоге на прибыль при получении иностранной организацией доходов по операциям с цифровыми финансовыми активами Письмо Минфина от 19.11.2024 № 03-08-13/114723.
• Если платеж, указанный в решении Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ, является неотъемлемым и обязательным условием совершения сделки по приобретению акций (долей в уставных капиталах) организаций, то такие расходы учитываются как расходы, связанные с приобретением таких вложений, и подлежат учету в целях налога на прибыль в установленном положениями статей 268 и 280 НК порядке Письмо Минфина от 20.01.2025 № 03-03-06/1/3653.
• Об учете личным фондом доходов и расходов, полученных (осуществленных) вне рамок целевых поступлений, в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 20.01.2025 № 03-03-07/3697.

НДС

• Если организация, являющаяся туроператором, применяет УСН и при этом обязана с 01.01.2025 исполнять обязанности НДС-плательщика, то такая организация имеет право в отношении туристского продукта в сфере внутреннего туризма и/или въездного туризма, реализуемого ею на основании договора о реализации туристского продукта, применять освобождение от НДС, предусмотренное подп. 39 п. 3 ст.149 НК Письмо Минфина от 29.01.2025 № 03-07-11/7649.
• При реализации с 01.01.2025 медицинских услуг, предусмотренных подп.2 п. 2 ст.149 НК, медицинскими организациями на УСН, не имеющими оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, такая реализация освобождается от НДС в случае соблюдения установленных условий Письмо Минфина от 15.11.2024 № 03-07-11/113136.
• Рассмотрен вопрос о применении организацией - участником проекта "Сколково" на УСН освобождения от НДС Письмо Минфина от 29.01.2025 № 03-07-11/7526.
• Минфин рассмотрел вопрос об НДС при реализации лома и отходов драгоценных металлов организациям, ведущим деятельность по обработке (переработке) лома и отходов драгметаллов Письмо Минфина от 20.01.2025 № 03-07-07/3680.
• О применении после 01.01.2025 НДС при реализации белорусскими хозяйствующими субъектами товаров на территории РФ, в частности по договорам комиссии, посредством электронных торговых площадок Письмо Минфина от 26.12.2024 № 03-07-13/131601.
• Минфин рассказал об НДС при импорте в период с октября по декабрь 2022 г. товаров на территорию ЛНР из Республики Беларусь Письмо Минфина от 25.12.2024 № 03-07-15/131314.
• Рассмотрен вопрос об освобождении от НДС при оказании услуг общественного питания в случае доставки продукции по заказам потребителей Письмо Минфина от 21.01.2025 № 03-07-07/4833.
• При реализации подлежащих обложению НДС работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, применяющими УСН с 01.01.2025, соответствующая сумма НДС включается в цены (тарифы) этих работ (услуг) Письмо Минфина от 21.01.2025 № 03-07-11/4672.

СПЕЦРЕЖИМЫ

• Расходы в виде стоимости уничтоженных или испорченных запасов, товаров, материалов и иного имущества, принадлежащего организации (ИП) не учитываются в составе УСН-расходов (Письмо Минфина от 30.01.2025 № 03-03-06/1/7801).
• Новые правила применения УСН-ставок при смене региона регистрации распространяются на правоотношения, возникшие после 31.12.2024. Мы уже рассказывали об аналогичном разъяснении ФНС. Письмо Минфина от 17.12.2024 № 03-11-11/127238; Письмо Минфина от 28.11.2024 № 03-11-11/119216; Письмо Минфина от 26.11.2024 № 03-11-11/118075.
• Расходы, в том числе на оплату услуг по мойке автомобиля, по ремонту и техническому обслуживанию, на приобретение ГСМ, по взимаемой службой сервиса заказа такси комиссии, самозанятые оплачивают за счет полученного дохода. При определении базы по НПД расходы не учитываются Письмо Минфина от 20.11.2024 № 03-11-11/115089.
• В отношении доходов, полученных от уступки права требования юрлицу, НПД не применяется Письмо Минфина от 28.01.2025 № 03-04-05/7382.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

• При определении базы по транспортному налогу в отношении ТС, имеющему несколько двигателей, следует учитывать номинальную мощность всех двигателей, обеспечивающих единовременный или поочередный привод транспортного средства, указанную в паспорте транспортного средства и сведениях, представляемых регистрационными органами Письмо Минфина от 31.10.2024 № 03-05-06-04/106758.
• О ставке по земельному налогу в отношении земельных участков, переданных налогоплательщиком иным лицам, в том числе арендаторам Письмо Минфина от 30.11.2024 № 03-05-06-02/120528.
• Рассмотрены вопросы, касающиеся исчисления земельного налога в отношении части земельного участка, занятого жилищным фондом и/или объектами инженерной инфраструктуры ЖКК Письмо ФНС от 06.03.2025 № БС-2-21/3321@.
• Минфин напомнил условия освобождения от уплаты транспортного налога в отношении ТС, находящегося в угоне Письмо Минфина от 28.01.2025 № 03-05-06-04/7055.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

• Представлен расчет средних за истекший налоговый период цен на некоторые виды углеводородного сырья, добытые на новом морском месторождении, за период с 1 по 28 февраля 2025 года Информация Минэкономразвития.
• Опубликованы данные для расчета НДПИ в отношении нефти и газового конденсата, НДД от добычи углеводородного сырья, а также ставки акциза и налогового вычета на нефтяное сырье за февраль 2025 года Письмо ФНС от 07.03.2025 № СД-4-3/2540@.
• Разъяснены вопросы, касающиеся исчисления туристического налога в санаторно-курортных организациях (Письмо ФНС России от 12.03.2025 N СД-4-3/2733@).
• Об акцизах при приобретении этилового спирта организациями, производящими неподакцизные товары и не имеющими свидетельства на операции с этиловым спиртом Письмо Минфина от 18.11.2024 № 03-13-05/114083.
• Если лекарственные препараты с объемной долей этилового спирта более 20% включены в перечень фармацевтической продукции, утвержденный Минздравом, то такие лекарственные препараты не являются подакцизным товаром вне зависимости от места производства (отечественного или импортного) Письмо Минфина от 27.12.2024 № 03-13-10/132171.
• Об акцизах при производстве спиртосодержащих лекарственных препаратов из давальческого сырья и последующей передаче их собственнику Письмо Минфина от 27.12.2024 № 03-13-06/132480.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

• Стандартный НДФЛ-вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление такого двойного вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак Письмо Минфина от 24.12.2024 № 03-04-05/130977.
• Минфин рассказал о применении с 01.01.2025 освобождения от НДФЛ при выплате выходного пособия Письмо Минфина от 27.01.2025 № 03-15-06/6825.
• Рассмотрен вопрос о стандартном вычете по НДФЛ на детей, если супруги имеют совместного ребенка и у каждого из них есть ребенок от предыдущего брака Письмо Минфина от 24.12.2024 № 03-04-05/131004.
• Общий размер стандартного НДФЛ-вычета определяется двумя обстоятельствами: каким по счету для родителя стал ребенок и является ли он инвалидом (инвалидом с детства) Письмо Минфина от 24.12.2024 № 03-04-05/130991.
• О предоставлении стандартного вычета по НДФЛ участнику боевых действий на территории РФ, продолжающему военную службу Письмо Минфина от 24.12.2024 № 03-04-05/130990.
• Минфин рассказала об НДФЛ в отношении доходов дистанционных работников - нерезидентов Письмо Минфина от 26.12.2024 № 03-04-06/132155.
• Об НДФЛ в отношении экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными физлицом от взаимозависимого по отношению к его работодателю лица Письмо Минфина от 27.02.2025 № 03-04-06/19262.
• Если общим собранием собственников дома принято решение о выплате вознаграждения председателю совета МКД и членам совета МКД за счет денежных средств, поступивших на счет управляющей организации, то указанная управляющая организация выступает в качестве налогового агента и обязана исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику, и перечислять суммы НДФЛ в бюджет Письмо Минфина от 17.12.2024 № 03-15-06/127349.
• Об удержании НДФЛ налоговым агентом Письмо Минфина от 11.12.2024 № 03-04-06/125030.
• Рассмотрен вопрос об НДФЛ в отношении выплат резиденту РФ за выполнение трудовых обязанностей в постоянном представительстве российской организации в Республике Беларусь Письмо Минфина от 15.11.2024 № 03-04-06/113279.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

• Минфин рассмотрел вопрос о возможности применения пониженных тарифов страховых взносов IT-организацией при предоставлении удаленного доступа через сеть подвижной радиотелефонной связи Письмо Минфина от 15.11.2024 № 03-15-05/113214.
• Выплачиваемая в настоящее время вахтовая надбавка лицам, выполняющим работы вахтовым методом на территории ДНР и ЛНР, не подлежит обложению страховыми взносами в размере не более 700 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) Письмо Минфина от 14.11.2024 № 03-04-05/112998.
• Адвокат, который осуществляет уход за инвалидом I группы, не исчисляет и не уплачивает за этот период страховые взносы на ОПС и ОМС при условии неосуществления деятельности в этот период и представления в ИФНС заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих такой уход документов Письмо Минфина от 27.01.2025 № 03-15-05/6816.
• О применении единого пониженного тарифа страховых взносов организацией - субъектом МСП, более 70% доходов получающей от реализации готовой продукции из зерна, перерабатываемого другой организацией Письмо Минфина от 29.01.2025 № 03-15-05/7443.
• При проведении отпуска "северным" работником за пределами РФ не облагается страховыми взносами только стоимость его проезда от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу РФ, в котором осуществляется прохождение работником пограничного контроля, и обратно Письмо Минфина от 28.01.2025 № 03-04-05/7225.
• Об страховых взносах с выплат в пользу гражданина Республики Беларусь, оказывающего услуги по ГПД дистанционно на территории Республики Беларусь Письмо Минфина от 14.01.2025 № 03-04-05/1656.
• Управляющая организация, которую собственники помещений в МКД от своего имени уполномочили (в том числе посредством заключения агентского договора) производить выплаты вознаграждения председателю совета МКД, начисляет и уплачивает страховые взносы с суммы такого вознаграждения за счет средств, переданных управляющей организации собственниками помещений в МКД для целей исполнения обязательств по договору управления МКД Письмо Минфина от 09.12.2024 № 03-15-06/124195.
• Если религиозная организация - духовная образовательная организация входит в структуру централизованной религиозной организации и соответствует требованиям, предъявляемым Федеральным законом № 125-ФЗ, то такая организация вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% с 01.01.2025 Письмо Минфина от 29.01.2025 № 03-15-05/7475.
• Разъяснены вопросы, касающиеся применения пониженного тарифа страховых взносов IT-организацией, которая в июле 2024 г. была исключена из реестра и вновь включена в него в сентябре 2024 г. Письмо Минфина от 13.12.2024 № 03-15-05/126015.
• Если IТ-организация была лишена аккредитации в июле 2024 года, то данная организация лишилась права применять единый пониженный тариф страховых взносов с начала расчетного периода, то есть с 01.01.2024, и поэтому она обязана произвести перерасчет страховых взносов исходя из общеустановленных тарифов и представить уточненные РСВ за I квартал и полугодие 2024. При этом в случае, если IТ-организация вновь получила госаккредитацию в августе 2024 года, при выполнении условия о необходимой доле доходов от профильной деятельности за отчетный период 9 месяцев 2024 года она вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов с месяца получения госаккредитации, т.е. с августа 2024 года Письмо Минфина от 06.12.2024 № 03-15-05/123219.

КОНТРОЛЬ

• С 11.03.2025 в "Личном кабинете природопользователя" доступны для заполнения формы отчетности за 2024 год по товарам (упаковке), произведенным, импортированным с 1 января по 31 декабря 2024 года Информация Росприроднадзора от 10.03.2025.
• Утверждены новые статформы для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере информационных технологий, электросвязи и почтовой связи Приказ Росстата от 07.03.2025 № 112.
• Расположенное за пределами РФ обособленное подразделение российской организации не может рассматриваться в качестве иностранной структуры без образования юрлица, поскольку оно не соответствует положениям статьи 11 НК Письмо Минфина от 22.01.2025 № 03-12-11/2/4713.
• Разъяснено, как с 5 февраля исчисляется срок для ответа на налоговые требования Информация УФНС по Сахалинской области.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• Определены особенности назначения ежемесячного пособия в связи с рождением и воспитанием ребенка гражданам РФ, которые временно отселены в безопасные районы с территорий Республики Крым, Краснодарского края, Белгородской, Брянской, Воронежской, Курской, Ростовской областей и г. Севастополя Постановление Правительства РФ от 05.03.2025 № 268.
• С 01.04.2025 социальные пенсии проиндексируют на 14,75% Постановление Правительства РФ от 07.03.2025 № 287.
• До 09.09.2025 продлен запрет на взимание комиссии с физлиц при выдаче наличной иностранной валюты Решение Совета директоров Банка России от 07.03.2025.
• Солидарная ответственность жильцов коммунальной квартиры по договорам электроснабжения в части взыскания задолженности по оплате потребленной ими электрической энергии может применяться только в предусмотренных законом и/или договором случаях Постановление Конституционного Суда РФ от 11.03.2025 № 11-П.
• Установленный гражданином самозапрет на потребительские кредиты (займы) не распространяется на ранее выданные ему кредитные карты Письмо Банка России от 06.03.2025 № 44-19/1761.
• Банком России подготовлены разъяснения по вопросам, связанным с вступлением в силу изменений в закон о кредитных историях и Закон о потребительском кредите (займе) Письмо Банка России от 10.03.2025 № 44-19/1810.
• Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся НДФЛ при получении жилого помещения в качестве меры по защите прав граждан - участников долевого строительства в соответствии с законодательством субъектов РФ и его последующей продаже Письмо Минфина от 03.12.2024 № 03-04-05/121877.
• Денежные средства, безвозмездно полученные от физлица, в том числе банковским переводом, не подлежат обложению НДФЛ. Кроме того, сам по себе факт банковского перевода денежных средств между физлицами не является объектом налогообложения Письмо Минфина от 10.12.24 № 03-04-05/124439.
• Минфин рассказал об обложении НДФЛ дохода от продажи объекта недвижимости, образованного при объединении объектов недвижимого имущества, полученных в дар Письмо Минфина от 24.12.2024 № 03-04-07/130298.
• При реализации акций (долей в уставном капитале) экономически значимых организаций вне зависимости от периода такой реализации соответствующие доходы будут освобождаться от НДФЛ при выполнении условий, установленных п. 17.2 ст. 217 НК в редакции, действующей на день вступления в силу Указа Президента РФ от 27.01.2024 № 73 Письмо Минфина от 27.11.2024 № 03-04-06/118867.
• Минфин рассказал об НДФЛ с доходов в виде матвыгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами в части, относящейся к средствам, предоставленным на условиях госпрограмм Письмо Минфина от 25.11.2024 № 03-04-09/117493; Письмо Минфина от 16.12.2024 № 03-04-05/126738.
• Об НДФЛ в отношении доходов в виде денежного довольствия Письмо Минфина от 13.12.2024 № 03-04-05/125776.
• Доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках учитываются при определении НДФЛ-базы за налоговый период, в котором указанные доходы были фактически получены Письмо Минфина от 11.12.2024 № 03-04-05/125016.
• Рассмотрен вопрос об определении срока владения проданными акциями в целях освобождения дохода от НДФЛ, если в периоде владения произошло дробление акций Письмо Минфина от 03.12.2024 № 03-04-06/121867.
• Если право собственности на объект недвижимого имущества получено физлицом в результате приватизации, то минимальный предельный срок владения такой недвижимостью в целях НДФЛ при его продаже составляет три года Письмо Минфина от 21.11.2024 № 03-04-05/116418.
• Любые доходы, полученные физлицом в порядке дарения, освобождаются от НДФЛ, если даритель и одаряемый являются членами семьи и/или близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями, сестрами) Письмо Минфина от 19.11.2024 № 03-04-05/114419.
• О праве на инвестиционный вычет по НДФЛ в размере положительного финансового результата, полученного от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг Письмо Минфина от 15.11.2024 № 03-04-05/113102.
• Минфин рассказал о документах, подтверждающих право на освобождение от НДФЛ в отношении матвыгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами по договору, заключенному до 31.12.2024 Письмо Минфина от 15.11.2024 № 03-04-06/113277.
• Об условиях освобождения от НДФЛ дохода, полученного семьей с детьми от продажи жилого помещения, в случае приобретения другого жилья по договору участия в долевом строительстве Письмо Минфина от 14.11.2024 № 03-04-05/113000.
• ФНС рассмотрела вопросы, касающиеся уплаты транспортного, земельного налогов, налога на имущество физлиц и НДФЛ Героями Советского Союза, Героями РФ и полными кавалерами ордена Славы Письмо ФНС от 06.03.2025 № БС-17-11/653@.
• Разъяснены вопросы, касающиеся НДФЛ при продаже помещения, созданного в результате объединения двух объектов недвижимого имущества, право собственности на которые получено по договору дарения Письмо Минфина от 24.12.2024 № 03-04-09/130597.
• Возврат заемщиком суммы займа не приводит к возникновению у заимодавца экономической выгоды и, следовательно, дохода, подлежащего обложению НДФЛ Письмо Минфина от 25.11.2024 № 03-04-05/117996.
• Минимальный предельный срок владения жилым помещением, приобретенным физлицом по договору безвозмездной уступки права требования по договору участия в долевом строительстве, исчисляется с даты госрегистрации такого договора уступки, при условии, что дарителем осуществлена полная оплата стоимости жилого помещения в соответствии с указанным договором участия в долевом строительстве Письмо Минфина от 27.01.2025 № 03-04-05/6982.