Источник: Phototimes/Dreamstime

Вот и еще одна неделя осталась позади, а, значит, все ближе и ближе Новый Год. Но прежде чем погрузиться в предпразничную суету, изучите наш еженедельный обзор бухгалтерских событий.

«прибыльные» доходы и расходы

Суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, включаются в базу по налогу на прибыль в год истечения срока исковой давности Письмо ФНС России от 08.12.2014 N ГД-4-3/25307@. Об этом ранее уже говорил Минфин Письмо Минфина России от 12.09.14 № 03-03-РЗ/45767.

Страховое возмещение, полученное организацией по договору страхования транспорта, является ее внереализационным доходом (Письмо Минфина от 31.10.2014 N 03-03-06/4/55221).

ФНС довела до сведения позицию Минфина относительно того, что «северные» компании могут включать в состав "прибыльных" расходов полную стоимость билета (в том числе стоимость дополнительных сервисных услуг), оплаченную работникам-отпускникам при проезде в вагонах повышенной комфортности Письмо ФНС России от 05.12.2014 N ГД-4-3/25188@. Мы об этом вам уже рассказывали Работники с Севера могут ехать в отпуск с комфортом.

Об учете коллегией адвокатов отчислений на ее содержание, поступивших от адвокатов - членов данной коллегии, для целей налога на прибыль Письмо Минфина России от 25.08.2014 N 03-03-10/42305.

О ставке 0% по налогу на прибыль в отношении сумм возмещения ущерба, полученного сельскохозяйственным товаропроизводителем в результате отчуждения (реквизиции) животных в рамках мероприятий по ликвидации очагов инфекции Письмо Минфина России от 10.11.2014 N 03-03-06/1/56444.

Минфин рассказал как для "прибыльных" целей учитывать суммы субсидий, выделяемых автономной некоммерческой организации в рамках договора на реализацию муниципальных программ Письмо Минфина России от 10.11.2014 N 03-03-06/4/56692.

Об определении базы по налогу на прибыль при внесении вклада по договору инвестиционного товарищества ценными бумагами Письмо Минфина России от 27.10.2014 N 03-03-06/1/54297.

Об учете благотворительной организацией пожертвований в иностранной валюте и курсовых разниц, возникающих при их использовании Письмо Минфина России от 20.10.2014 N 03-03-06/4/52627.

Об учете дохода иностранных организаций, не ведущих деятельность в РФ через постоянное представительство, от операций с финансовыми инструментами срочных сделок Письмо Минфина России от 11.11.2014 N 03-08-05/56931.

О том, как некоммерческой организации учитывать вступительные и ежегодные взносы, полученные в иностранной валюте от иностранных организаций - нерезидентов РФ Письмо Минфина России от 09.10.2014 N 03-08-05/50920.

Об учете затрат на 3D-сейсморазведку в целях налога на прибыль, если налогоплательщик получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности Письмо Минфина России от 14.11.2014 N 03-03-06/1/57750.

Ндс

О восстановлении НДС покупателями, перечислившими суммы оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), а также о вычете НДС, исчисленного продавцами с указанных сумм, в связи с вступлением в силу изменений, внесенных Федеральным законом от 21.07.2014 N 238-ФЗ Письмо Минфина России от 28.11.2014 N 03-07-11/60891.

Услуги по аренде помещений, не относящихся к служебным (офисным), а также жилым, подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке Письмо Минфина России от 09.10.2014 N 03-07-07/50957.

О применении ставки НДС в размере 10% в отношении медицинских изделий, ввозимых и реализуемых в РФ Письмо Минфина России от 03.10.2014 N 03-07-11/49679.

О применении вычетов по НДС при приобретении сетевыми организациями электроэнергии для компенсации потерь в сетях, возникающих при ее транспортировке Письмо Минфина России от 11.11.2014 N 03-07-11/56886.

О налогообложении НДС услуг агента, оказываемых в рамках агентского договора от имени принципала в связи с реализацией протезно-ортопедических изделий, освобождаемой от НДС Письмо Минфина России от 10.11.2014 N 03-07-07/56613.

О подтверждении права на освобождение от НДС НИОКР (Письмо ФНС России от 05.12.2014 № ГД-4-3/25163@).

Нулевая ставка НДС при реализации иностранному лицу, не являющемуся налогоплательщиком государства - члена ТС, сырья, вывозимого с территории РФ на территорию Республики Казахстан для переработки, не применяется Письмо Минфина России от 27.11.2014 N 03-07-13/1/60383.

К товарам, отгруженным в Крым начиная с 18 марта 2014 года, в том числе оплаченным до указанной даты, применяются ставки НДС в соответствии с НК РФ Письмо Минфина России от 12.11.2014 N 03-07-13/1/57071.

Участие в обществе и дивиденды

О составе обобщенной информации, предоставляемой иностранной организацией для исчисления налога на прибыль или НДФЛ депозитарием при выплате доходов по ценным бумагам Письмо Минфина России от 20.10.2014 N 03-08-05/52875.

О подтверждении кипрской организацией права на применение ставки 5% по налогу на прибыль в отношении дивидендов, выплаченных российской компанией Письмо ФНС России от 21.04.2014 N ОА-4-13/7573@.

ФНС разъяснила порядок налогообложения доходов австрийского участника российской организации Письмо ФНС России от 08.12.2014 N ГД-4-3/25303@.

О применении ставки 5% по налогу на прибыль к дивидендам, выплачиваемым австрийскому участнику российским акционерным обществом, если изменился размер его уставного капитала Письмо Минфина России от 15.10.2014 N 03-08-13/51811.

О ставке НДФЛ в отношении дивидендов, выплачиваемых российской организацией гражданину Белоруссии, если на дату их получения он не являлся налоговым резидентом РФ, а по итогам налогового периода признан таковым Письмо Минфина России от 11.11.2014 N 03-04-06/56813.

Прочие налоги, сборы, взносы

Правительство Москвы рассказало о планируемой сумме торгового сбора, которую придется платить бизнесменам Информация Правительства Москвы.

ИП, утративший право на применение ПСН, обязан уплатить налоги в соответствии с общим режимом налогообложения Письмо ФНС России от 05.12.2014 N ГД-4-3/25260.

Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в связи с утратой права на применение ПСН, уменьшается на сумму налога, уплаченного за патент (Письмо ФНС России от 09.12.2014 N ГД-4-3/25457@).

ИП, применяющий УСНО, вправе предоставлять займы как за счет полученной выручки от реализации товаров (работ, услуг), так и за счет других средств, принадлежащих ему на праве собственности Письмо Минфина России от 24.10.2014 N 03-11-06/2/53913.

ИП, совмещающий два спецрежима, вправе уменьшить на сумму страховых взносов сумму налога, исчисленную по УСНО или по ЕНВД Письмо ФНС России от 05.12.2014 N ГД-4-3/25258.

О налогообложении вознаграждения, полученного комиссионером, применяющим УСНО и уплачивающим ЕНВД, в результате торговли товарами по договору комиссии Письмо Минфина России от 14.11.2014 N 03-11-06/3/57822.

ИП не может применять ПСН в отношении деятельности по изготовлению мясных пельменей Письмо Минфина России от 17.10.2014 N 03-11-11/52537.

Об определении количества объектов, передаваемых в аренду, для применения ПСН и о применении ПСН при сдаче в аренду помещения, находящегося в общей долевой собственности нескольких лиц Письмо Минфина России от 14.10.2014 N 03-11-09/51543.

Об уплате НДПИ при несвоевременном утверждении нормативов потерь полезных ископаемых по причинам, не зависящим от налогоплательщика Письмо Минфина России от 01.09.2014 N 03-06-06-01/43708.

Расходы организации, ведущей деятельность в области сертификации продукции и услуг, связанные с повышением квалификации работников, а также подтверждением компетенции работника-эксперта в области сертификации, могут уменьшать базу по налогу при УСНО Письмо Минфина России от 17.11.2014 N 03-11-06/2/57945.

ФНС России разъяснила порядок применения специального коэффициента (Кподз), характеризующего способ добычи кондиционных руд черных металлов Письмо ФНС России от 03.12.2014 N ГД-4-3/24951@.

О признаках региональной системы газоснабжения для определения коэффициента, характеризующего принадлежность участка недр к данной системе, в целях НДПИ Письмо Минфина России от 19.11.2014 N 03-06-05-01/58794.

Субсидии, полученные транспортными организациями (кроме автономных учреждений) в целях компенсации расходов, связанных с регулярными пассажирскими перевозками по установленным маршрутам, учитываются при определении налоговой базы при УСНО Письмо Минфина России от 24.10.2014 N 03-11-06/2/53769.

Об уплате акциза при приобретении этилового спирта для производства виноматериалов (Письмо ФНС России от 05.12.2014 г. № ГД-4-3/25248).

Взамен федеральных специальных марок с надписями "Винный напиток" вводятся федеральные специальные марки с надписями "Винный напиток (с этиловым спиртом)" и "Винный напиток (без этилового спирта)" Постановление Правительства РФ от 03.12.2014 N 1302.

Кадры и зарплата

Величина прожиточного минимума на 3 квартал 2014г. для трудоспособного населения в целом по России составляет 8731 руб. Постановление Правительства РФ от 05.12.2014 г. № 1321.

Стоимость новогодних подарков работникам страховыми взносами не облагается Определение ВС РФ от 24.10.14 № 303-КГ14-2755. Конечно, если ПФР не докажет, что получение этих подарков напрямую зависит от трудовых результатов работников.

Об определении налогового статуса иностранного работника, работающего вахтовым методом на буровой платформе в исключительной экономической зоне РФ, для исчисления НДФЛ, если в перерывах между вахтами он находится в РФ менее 183 дней Письмо Минфина России от 20.10.2014 N 03-04-06/52812.

Доходы, получаемые спортсменами от организации, занимающейся спортивной подготовкой, в виде стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, освобождаются от обложения НДФЛ Письмо Минфина России от 16.10.2014 N 03-04-06/52290.

Деньги, выплачиваемые из сумм гранта на вознаграждение за выполнение проекта членам научного коллектива по решению руководителя проекта, освобождаются от НДФЛ (Письмо ФНС России от 01.12.2014 г. № БС-4-11/24814).

Крым

О налогообложении НДФЛ доходов работников обособленных подразделений российских организаций в Республике Крым, если до 18.03.2014 они постоянно проживали в Автономной Республике Крым Письмо Минфина России от 08.09.2014 N 03-04-07/45018.

О налогообложении НДФЛ негосударственных пенсий, получаемых физлицами в Республике Крым до 01.01.2015, если они постоянно проживали в Автономной Республике Крым до 18.03.2014 Письмо Минфина России от 09.09.2014 N 03-04-07/45246.

В будущем году севастопольские организации и предприниматели смогут применять ЕНВД (Закон от 26.11.2014 г. № 85-ЗС).

С 1 января 2015г. севастопольские ИП смогут применять ПСН (Закон от 26.11.2014 г. № 83-ЗС).

С нового года на территории г. Севастополя вводится земельный налог (Закон от 26.11.2014 г. № 81-ЗС).

В закон об особенностях применения налогового законодательства на территории г. Севастополя в переходный период внесены изменения (Закон от 02.12.2014 г. № 87-ЗС).

С 1 января 2015г. на территории г. Севастополя вводится налог на имущество организаций (Закон от 26.11.2014 г. № 80-ЗС).

Налог на имущество организаций и транспортный налог могут быть установлены на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя только с 2015 года, и, следовательно, за 2014 год на указанных территориях эти налоги не уплачиваются Письмо Минфина России от 13.11.2014 N 03-05-05-01/57528.

С нового года граждане, проживающие в Крыму и имеющие детей, будут получать "детское" пособие (Закон Республики Крым от 03.12.2014 № 20-ЗРК/2014).

С 01.01.2015г. в Крыму вводится налог на игорный бизнес (Закон Республики Крым от 03.12.2014 № 21-ЗРК/2014).

В Положение об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период внесены изменения (Постановление Госсовета Республики Крым от 26.11.2014 № 272-1/14).

Проверки и контроль

ЦБ РФ с 12.12.2014 увеличил ключевую ставку с 9,5% до 10,50%. Ставка рефинансирования НЕ ИЗМЕНИЛАСЬ! Сообщение ЦБ РФ.

Об уплате организациями и гражданами госпошлины при подаче апелляционных и кассационных жалоб на решения судов по жалобам на действия (бездействие) судебного пристава-исполнителя Письмо Минфина России от 05.09.2014 N 03-05-05-03/44565.

Установлены дополнительные требования к порядку предоставления документов акционерными обществами Указание Банка России от 22.09.2014 N 3388-У.

ФНС утвердила Порядок учета сумм обязательных платежей налогоплательщика, не перечисленных банком в бюджетную систему РФ (Приказ ФНС от 05.12.2014 г. № ММВ-7-8/613@).

О применении ОКУН и ОКП в отношении системы налогообложения в виде ЕНВД и ПСН при реализации пп. 1 и 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ Письмо Минфина России от 29.08.2014 N 03-11-10/43475.

Об отражении начислений ЕНВД после снятия с "вмененного" учета (Письмо ФНС России от 05.12.2014 г. № ГД-4-3/25259).

О госрегистрации изменений в уставы ООО с целью приведения их в соответствие с законодательством РФ Письмо ФНС России от 11.10.2014 N СА-3-14/3744@.

Минфин разъяснил некоторые требования МСФО, предъявляемые к консолидированной финансовой отчетности Информация Минфина России N ОП 5-2014.

О применении УСНО хозяйственными обществами, единственными учредителями которых являются несколько потребительских обществ и их союзов, а также обществами, учредителями которых наряду с указанными лицами являются физлица Письмо Минфина России от 17.10.2014 N 03-11-06/2/52555.

О применении показателей рентабельности и данных информационно-ценовых агентств о ценах на идентичные (однородные) товары при расчете интервала рентабельности для определения доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами Письмо Минфина России от 12.11.2014 N 03-01-18/57226.

Улучшение результатов выполнения строительно-монтажных работ в рамках госконтракта возможно, только если это не повлечет изменения предмета контракта (вида работ) Письмо Минфина России от 07.11.2014 N 02-02-08/56115.

Разъяснен порядок представления формы федерального статистического наблюдения N 1-Т (проф) "Сведения о численности и потребности организаций в работниках по профессиональным группам" Письмо Роспотребнадзора от 08.12.2014 N 01/14444-14-27.

О фактах коррупции в Рособрнадзоре и подведомственных ему организациях можно сообщить по специальному "телефону доверия" Приказ Рособрнадзора от 28.11.2014 N 1806.

Об определении суммы доходов по сделкам за календарный год, предусмотренным пп. 2 и 3 п. 1, пп. 1 - 5 п. 2 ст. 105.14 НК РФ, для целей признания их контролируемыми Письмо Минфина России от 12.11.2014 N 03-01-18/57222.

Личный интерес

Инвалиды и семьи, имеющие детей-инвалидов, смогут получать жилье в рамках программы "Жилье для российской семьи" Постановление Правительства РФ от 29.11.2014 N 1278.

ФНС считает, что объекты недвижимости, зарегистрированные как "жилой дом в стадии незавершенного строительства", "квартира в не завершенном строительством объекте недвижимости" и т.п., не подлежат обложению налогом на имущество физлиц, и, соответственно, привлечение к уплате налога собственников таких объектов является неправомерным Письмо ФНС России от 02.10.2013 N БС-4-11/17701@.

При продаже недвижимости, ранее используемой в ИП-деятельности, нельзя заявить имущественный вычет (Письмо Минфина России от 18.11.2014 г. № 03-04-05/58221).

Об учете в целях НДФЛ процентного (купонного) дохода, выплачиваемого покупателем на вторичном рынке или эмитентом по государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств - участников Союзного государства и субъектов РФ, а также по ценным бумагам органов местного самоуправления Письмо Минфина России от 23.10.2014 N 03-04-06/53727.

С 1 декабря 2014 года граждане РФ освобождены от необходимости получения визы для въезда на территорию Тунисской Республики Информация Ростуризма.

Прочие события 8 - 12 декабря