Источник: Phototimes/Dreamstime

Подошла к концу первая полноценная рабочая неделя мая. Возможно, возвращение к традиционному режиму работы кому-то далось тяжело, а у кого-то, наоборот, после расслабленного праздничного периода все получалось легко и просто. В любом случае пришло время нашего еженедельного обзора бухгалтерских событий, а за ним и очередных выходных.

«прибыльные» доходы и расходы

Внереализационные расходы в виде сумм начисленных за отчетный (налоговый) период процентов по полученным займам (кредитам), а также по выпущенным организацией ценным бумагам отражаются в декларации по налогу на прибыль по строке 201 Приложения № 2 к Листу 02 декларации Письмо Минфина от 28.04.2016 № 03-03-06/1/24684.

Для ОС, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается организацией в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей Письмо Минфина от 25.04.2016 № 03-03-06/1/23916.

Минфин рассказал, как учитывать законные проценты при исчислении налога на прибыль Письмо Минфина от 22.04.2016 № 03-03-06/1/23412.

Разъяснено, как в "прибыльных" целях учитывать компенсацию за неиспользованный отпуск Письмо Минфина от 05.05.2016 № 03-03-06/1/25976.

Об оценке экономической обоснованности расходов для целей налога на прибыль Письмо Минфина от 25.04.2016 № 03-03-06/1/23681.

В случае изменения ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством РФ величина отложенных налоговых активов подлежит пересчету на дату, предшествующую дате начала применения измененных ставок, с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета прибылей и убытков Письмо Минфина от 29.04.2016 № 03-03-06/1/25192.

Минфин напомнил порядок создания резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в "прибыльных" целях Письмо Минфина от 25.04.2016 № 03-03-06/1/23685.

Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде сумм возмещения убытков Письмо Минфина от 25.04.2016 № 03-03-06/123667.

Финансовое ведомство напомнило порядок учета сумм экологического сбора для целей налога на прибыль Письмо Минфина от 28.04.2016 № 03-03-06/1/24779.

ФНС рассказала о порядке определения базы по налогу на прибыль при реализации организациями необращающихся акций Письмо ФНС от 17.03.2016 № СД-17-3/38.

Минфин рассмотрел предложение об изменении критериев, соблюдение которых позволяет образовательным и медицинским организациям применять нулевую ставку по налогу на прибыль Письмо Минфина от 27.04.2016 № 03-03-07/24381.

О применении пониженной ставки по налогу на прибыль в г. Санкт-Петербурге Письмо Минфина от 28.04.2016 № 03-03-06/1/24674.

Казенное учреждение при расчете налога на прибыль учитывает доход от сдачи металлолома Письмо Минфина от 07.04.2016 № 03-03-06/3/19798.

Ндс

Суммы НДС ранее правомерно принятые к вычету по частично самортизированному ОС в отношении его части, которая приходуется на склад в качестве лома и реализуется с применением освобождения от обложения НДС, нужно восстановить. При этом следует учитывать, что в отношении ОС (части ОС) восстановлению подлежит НДС в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки Письмо Минфина от 04.05.2016 № 03-07-11/25579.

Утвержден формат электронного корректировочного счета-фактуры Приказ ФНС от 13.04.2016 № ММВ-7-15/189@.

При передаче арендодателем арендатору неотделимых улучшений арендованного имущества суммы НДС, ранее принятые к вычету по этим работам, восстанавливать не следует Письмо Минфина от 29.04.2016 № 03-07-11/25386.

Суммы НДС по товарам (работам, услугам), используемым в операциях по реализации товаров на экспорт, принимаются к вычету в налоговом периоде, в котором определяется налоговая база по реализуемым товарам, в т.ч. после истечения трехлетнего срока, исчисляемого с момента принятия к учету приобретенных товаров (работ, услуг), за исключением случаев, когда декларация по НДС подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода Письмо Минфина от 26.04.2016 № 03-07-08/24230.

Отсутствие поручения на отгрузку товаров само по себе не может быть основанием для отказа в обоснованности применения нулевой ставки НДС при реализации услуг по перевозке морскими судами нефтепродуктов из российских портов в районы рыбного промысла за пределами РФ Письмо ФНС от 22.03.2016 № СД-4-3/4692@.

Местом реализации агентских услуг, оказываемых российской организацией иностранному принципалу, признается территория РФ и, следовательно, такие услуги облагаются НДС вне зависимости от того, действует ли агент от собственного имени или от имени принципала Письмо Минфина от 29.04.2016 № 03-07-08/25366.

Об учете НДС организациями, применяющими УСН Письмо Минфина от 27.04.2016 № 03-07-11/24488.

При расторжении договора на оказание услуг с иностранной организацией и возврате иностранной организацией сумм авансовых платежей, с которых российской организацией, являющейся налоговым агентом, уплачен НДС, эта сумма налога принимается к вычету Письмо Минфина от 04.05.2016 № 03-07-08/25611.

Местом реализации строительно-монтажных (шефмонтажных) работ, выполняемых одной российской организацией для другой российской организации на территории иностранного государства, в т.ч. Республики Беларусь, территория РФ не признается и, соответственно, такие работы НДС не облагаются Письмо Минфина от 29.04.2016 № 03-07-08/25367.

Если инженерно-геологические и инженерно-экологические изыскания для проектирования жилого комплекса в РФ, выполняемые российской организацией для белорусской организации, относятся к инжиниринговым услугам, то местом реализации таких услуг территория РФ не признается, а значит, такие услуги НДС не облагаются Письмо ФНС от 03.03.2016 № СД-4-3/3530.

Об исчислении НДС при получении финансовым агентом денежных средств во исполнение требования, полученного по договору факторинга Письмо Минфина от 29.04.2016 № 03-07-11/25407.

«спецрежимные» доходы и расходы, а также уменьшение налога

Организации на "доходной" УСН, производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, имеют право уменьшить сумму "упрощенного" налога (авансовых платежей по налогу), на сумму страховых взносов, уплаченных в налоговом (отчетном) периоде, но не более чем на 50% Письмо Минфина от 28.04.2016 № 03-11-11/25452.

Минфин напомнил порядок учета доходов при УСН Письмо Минфина от 27.04.2016 № 03-11-06/2/24288.

Расходы на оплату работ, выполняемых субподрядными организациями, учитываются в составе расходов у подрядчиков-"упрощенцев" Письмо Минфина от 26.04.2016 № 03-11-06/2/24019.

ФНС рассмотрела вопрос отражения в доходах "упрощенца" безвозмездно полученных юридических услуг Письмо ФНС от 10.03.2016 № СД-17-3/32@.

Доходом организации-турагента от операций по реализации туристских путевок, принадлежащих на основании агентского договора принципалу (туроператору), будет являться агентское вознаграждение. При этом датой получения дохода агента признается день поступления денежных средств на счета в банках и/или в кассу агента, получения иного имущества (работ, услуг) и/или имущественных прав Письмо Минфина от 27.04.2016 № 03-11-11/24299.

Субсидии, полученные "упрощенцем" из бюджета муниципального образования на возмещение затрат, связанных с уплатой процентов по кредитам, уплатой лизинговых платежей по договорам финансовой аренды (лизинга) и проведением энергетических обследований и работ в области энергосбережения и повышения энергетической активности, следует учитывать в составе доходов пропорционально расходам, фактически произведенным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения Письмо Минфина от 27.04.2016 № 03-11-11/24303.

Ип на «спецрежимах»

ИП на УСН может расходовать денежные средства, оставшиеся после налогообложения, по своему усмотрению без удержания НДФЛ Письмо Минфина от 22.04.2016 № 03-11-11/23843. Мы уже рассказывали об аналогичном разъяснении Минфина.

Если ИП, не производящий выплаты и иные вознаграждения физлицам, уплатил за 2014 год страховые взносы в фиксированном размере, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., 07.04.2015 года, то данный фиксированный платеж следует учитывать при расчете "упрощенного" налога за отчетный (налоговый) период 2015 года Письмо Минфина от 22.04.2016 № 03-11-11/23621.

К доходам ИП, получаемым от ведения деятельности, облагаемой в рамках спецрежимов (УСН,ЕНВД и ПСН), социальные и имущественные вычеты по НДФЛ не применяются Письмо Минфина от 27.04.2016 № 03-11-11/24297; Письмо Минфина от 27.04.2016 № 03-11-11/24308.

Если недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности или если ИП при регистрации заявил такой вид деятельности, как продажа недвижимого имущества, то доходы от его продажи учитываются в составе доходов при определении базы по "упрощенному" налогу Письмо Минфина от 27.04.2016 № 03-11-11/24293.

Минфин рассказал о налоговых каникулах для впервые зарегистрированных ИП, применяющих УСН Письмо Минфина от 22.04.2016 № 03-01-11/23558.

О применении ПСН при сдаче в аренду (внаем) помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности Письмо Минфина от 22.04.2016 № 03-11-12/23302.

Минфин рассказал об уплате налогов ИП, совмещавшим ПСН и УСН, в случае утраты права на применение ПСН из-за неуплаты налога в срок Письмо Минфина от 26.04.2016 № 03-11-12/24008.

Разъяснен порядок применения ПСН в отношении розничной торговли через объекты торговой сети, если площадь торгового зала по каждому объекту не превышает 50 кв. м. Письмо Минфина от 26.04.2016 № 03-11-12/23976.

О применении ПСН при оказании услуг по ремонту жилья и других построек Письмо Минфина от 26.04.2016 № 03-11-12/23998.

Минфин рассказал, как определяется величина физического показателя "количество работников, включая ИП" в целях исчисления ЕНВД Письмо Минфина от 28.04.2016 № 03-11-09/25903.

Имущественные налоги

ФНС напомнила, как заполнить графу "Отчетный период (код)" в Расчете по налогу на имущество, если налог начисляется по кадастровой стоимости Информация ФНС. Мы уже рассказывали об этих кодах.

Разъяснены вопросы уплаты организациями и физлицами налога на имущество и земельного налога при изменении кадастровой стоимости имущества (земельного участка) Письмо Минфина от 28.04.2016 № 03-05-06-01/24660.

Минфин напомил об условиях применения льгот по налогу на имущество организаций Письмо Минфина от 28.04.2016 № 03-05-05-01/24624.

Зарплата и кадры

Обновлена программа проверки отчета СЗВ-М Информация ПФР.

Если организация производит выплаты физлицам, которые состоят с ней в трудовых отношениях или заключили ГПД на выполнение работ, оказание услуг, то суммы выплат независимо от источника их финансирования, в т.ч. за счет средств полученного гранта, подлежат обложению страховыми взносами Письмо Минтруда от 15.03.2016 № 17-4/В-107.

Единовременное пособие при увольнении работникам, уходящим на пенсию, выплачиваемое в фиксированном размере либо в зависимости от стажа работы, являющееся компенсационной выплатой, связанной с увольнением, освобождается от обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников-"северян" (Письмо Минтруда от 15.03.2016 № 17-4/В-108) Письмо Минтруда от 11.03.2016 № 17-3/В-98.

Выплаты, начисленные председателю правления ТСЖ за выполнение трудовых обязанностей, облагаются страховыми взносами Письмо Минтруда от 18.03.2016 № 17-4/ООГ-425.

Доходы физлица - резидента Украины в виде среднего заработка, сохраняемого за работниками на период очередного отпуска, по трудовому договору о дистанционной работе, местом выполнения которой является территория Украины, не подлежат обложению НДФЛ на территории РФ Письмо Минфина от 29.04.2016 № 03-04-06/25339.

О начислении страховых взносов на выплаты по трудовым договорам гражданам РФ, работающим в филиале российской организации в Казахстане Письмо Минтруда от 14.03.2016 № 17-3/В-103.

Суммы арендной платы, уплачиваемой организацией за наем жилья для межсменного отдыха работников, облагаются страховыми взносами Письмо Минтруда от 02.03.2016 № 17-3/В-84.

Государственное пенсионное страхование граждан Вьетнама, временно проживающих на территории РФ и работающих по трудовым договорам, заключенным с работодателями РФ, регулируется законодательством государства постоянного проживания, и, следовательно, с выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиком страховых взносов в их пользу, страховые взносы в ПФР не уплачиваются Письмо Минтруда от 11.03.2016 № 17-3/В-97.

Т.к. вознаграждения ревизору АО производятся на основании решения общего собрания акционеров Общества, а не в соответствии с трудовыми договорами или ГПД, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, то такие вознаграждения не облагаются страховыми взносами Письмо Минтруда от 30.10.2015 № 17-4/В-531.

Поскольку физлицо, получающее выплаты по лицензионному договору о предоставлении права использования разработанных им программ для ЭВМ, застрахованным лицом по обязательному пенсионному страхованию не является и такие выплаты обложению страховыми взносами в ПФР не подлежат, то "физик" имеет право добровольно вступить в правоотношения по ОПС с целью уплаты страховых взносов в ПФР за себя Письмо Минтруда от 29.10.2015 № 17-3/В-529.

Минтруд разъяснил порядок начисления страховых взносов на выплаты гражданам Кыргызской Республики, временно пребывающим и работающим по трудовым договорам в РФ Письмо Минтруда от 02.10.2015 № 17-3/ООГ-1277.

Налоговый агент по ндфл

ФНС выпустила очередное разъяснение по заполнению формы 6-НДФЛ по переходящим "зарплатным" выплатам, уделив отдельное внимание порядку заполнения строк 070 и 080 (Письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8609). Ранее Налоговая служба уже выпускала подобные, но менее детальные разъяснения.

Налоговая служба снова рассказала, как заполнить 6-НДФЛ, если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, установлены различные сроки перечисления НДФЛ (Письмо ФНС от 11.05.2016 № БС-4-11/8312). Мы уже рассказывали о подобном разъяснении налоговиков.

В случае досрочного расторжения договора добровольного страхования жизни база по НДФЛ определяется страховой компанией как разница между полученной физлицом выкупной суммой (включая страховые бонусы) и фактически уплаченными им суммами страховых взносов Письмо Минфина от 29.04.2016 № 03-04-06/25522.

При выплате организацией физлицу дохода, полученного в результате операций (сделок) по покупке и продаже иностранной валюты на ЕТС, такая организация не признается налоговым агентом. Исчисление и уплата налога производятся в этом случае "физиком" самостоятельно на основании декларации 3-НДФЛ Письмо Минфина от 05.05.2016 № 03-04-05/26172.

Об НДФЛ при выплате дохода по операциям, учитываемым на ИИС, не на ИИС Письмо Минфина от 29.04.2016 № 03-04-06/25311.

Организация по управлению правами на коллективной основе является плательщиком страховых взносов, начисляемых на суммы вознаграждений, производимых ею в пользу авторов произведений Письмо Минтруда от 18.03.2016 № 17-3/В-112.

Бухучет

О нормативных правовых актах по бухучету ОС Письмо Минфина от 28.04.2016 № 07-01-10/24875.

Минфин рассказал о бухучете финансовых вложений - ОС, передаваемых в счет вклада в уставный капитал Письмо Минфина от 28.04.2016 № 07-01-09/24880.

Разъянен порядок формирования в бухучете информации об ОС организации Письмо Минфина от 19.04.2016 № 07-01-07/22565.

Участие в обществе и дивиденды

Минфин напомнил порядок обложения НДФЛ доходов от продажи доли в уставном капитале ООО, приобретенной до 01.01.2011 г. Письмо Минфина от 29.04.2016 № 03-04-05/25345.

Разъяснен порядок определения НДФЛ по доходам от продажи доли в уставном капитале ООО Письмо Минфина от 29.04.2016 № 03-04-06/25363.

Финансовое ведомство рассказало о выполнении функций налогового агента по налогу на прибыль при выплате дивидендов Письмо Минфина от 25.04.2016 № 03-03-06/1/23688.

Проверки и контроль

Обновлен перечень организаций, которые имеют право привлекать с 01.01.2016 года работников из Турции без ограничения их численности Постановление Правительства РФ от 06.05.2016 № 396.

Обновлен онлайн-сервис, предназначенный для поиска торговых объектов, в отношении которых в ИФНС до сих не представлены уведомления по торговому сбору или представленные уведомления содержат недостоверные сведения Информация ДЭПиР Москвы.

Россия ратифицировала соглашение о свободной торговле между ЕАЭС и Вьетнамом Федеральный закон от 01.05.2016 № 120-ФЗ.

Уточнены критерии приема в российское гражданство в упрощенном порядке иностранных ИП, инвесторов и специалистов Федеральный закон от 01.05.2016 № 124-ФЗ.

О признании цены на военную продукцию, производством которой занимается единственный производитель Письмо Минфина от 25.04.2016 № 03-01-18/24627.

Финансовое ведомство рассказало о применении п. 3 ст. 10 Соглашения между РФ и КНР об избежании двойного налогообложения от 27.05.1994 Письмо Минфина от 22.04.2016 № 03-08-05/23521.

О проведении контроля заявленной таможенной стоимости товаров, если она отличается от величины, содержащейся в профиле риска, применяемом таможенными органами Письма Минфина от 25.04.2016 № 03-10-11/23721, № 03-10-11/23715; Письмо Минфина от 27.04.2016 № 03-10-11/24305.

Росфинмониторинг разъяснил отдельные вопросы, касающиеся действия законодательства в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма в отношении организаций и ИП ювелирной отрасли Информационное письмо Росфинмониторинга от 10.02.2016 № 50.

В отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по консультированию в области бухгалтерского и налогового законодательства, ведению бухгалтерского и налогового учета, регистрации организаций и ИП, а также подготовке и сдаче отчетности в электронном виде ПСН не применяется Письмо Минфина от 26.04.2016 № 03-11-12/24231.

Минфин рассказал об условиях применения организациями потребительской кооперации ЕНВД Письмо Минфина от 26.04.2016 № 03-11-11/24232.

О корректировке таможенной стоимости товаров, если ее заявленная величина отличается от величины в профиле риска, применяемом таможенными органами Письмо Минфина от 26.04.2016 № 03-10-11/24010; Письмо Минфина от 27.04.2016 № 03-10-10/24319.

Смешение подакцизных товаров признается процессом производства для целей применения акцизов только в том случае, если ставка акциза на товар, полученный в результате смешения, выше ставок акциза каждого из подакцизных товаров, использованных в качестве сырья. Если ставка акциза на товар, полученный в результате смешения, равна или ниже ставки акциза хотя бы на один из товаров, использованных в качестве сырья, то такие операции по смешению производством подакцизных товаров не признаются, а лица, их производящие, плательщиками акциза не являются Письмо Минфина от 27.04.2016 № 03-07-06/24461.

Об определении корректирующего коэффициента К2 при исчислении ЕНВД Письмо Минфина от 27.04.2016 № 03-11-11/24295.

Установлен порядок декларирования объема собранного и использованного для производства винодельческой продукции винограда Постановление Правительства РФ от 13.05.2016 № 411.

ФНС разъяснила порядок подтверждения налогового статуса (резидентства) для российских организаций Письмо ФНС от 09.03.2016 № ОА-4-17/3720.

Приказ Минфина от 01.04.2016 № 38н, вносящий изменения в порядок применения бюджетной классификации, вводится в действие со дня его подписания Приказ Минфина от 17.05.2016 № 66н.

Указания о порядке применения бюджетной классификации дополнены новыми целевыми статьями и направлениями расходования бюджетных средств Приказ Минфина от 01.04.2016 № 38н.

Утверждена новая статотчетность для медицинских организаций Приказ Росстата от 16.05.2016 № 232.

Центробанк информирует о расширении Совбезом ООН ограничений в отношении КНДР в финансовой сфере Информационное письмо Банка России от 19.05.2016 № ИН-014-12/34.

Взаимозависимые лица, контролируемые сделки и кик

Финансовое ведомство рассказал о представлении декларации по НДФЛ контролирующим лицом КИК Письмо Минфина от 04.05.2016 № 03-04-05/25882.

О налоговом контроле в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами Письмо Минфина от 04.05.2016 № 03-01-18/25927.

Минфин разъяснил применение понятия "сделка" для целей уведомления ИФНС о контролируемых сделках Письмо Минфина от 04.05.2016 № 03-01-18/25860.

Об определении понятия "сделка" для целей применения метода сопоставимых рыночных цен Письмо Минфина от 05.05.2016 № 03-01-18/25924.

Личный интерес

Если до 01.01.2014г. гражданин использовал свое право на получение имущественного вычета при приобретении жилья, то получить такой вычет по НДФЛ повторно при приобретении другого жилья он не вправе Письмо Минфина от 04.05.2016 № 03-04-05/25878; Письмо Минфина от 27.04.2016 № 03-04-05/24338.

Гражданин вправе претендовать на получение имущественного вычета по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным после 2014 года и фактически израсходованным им на приобретение в 2014 году квартиры, в случае, если ранее расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам) не включались в состав имущественного вычета, полученного гражданином в связи с приобретением им в 2004 году жилого помещения Письмо Минфина от 27.04.2016 № 03-04-05/24331.

При продаже в одном году двух автомобилей, находившихся в собственности гражданина менее трех лет, гражданин имеет право воспользоваться имущественным вычетом в сумме, полученной от продажи автомобиля, в размере до 250 000 руб. и одновременно уменьшить сумму облагаемого НДФЛ дохода от продажи другого автомобиля на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением Письмо Минфина от 27.04.2016 № 03-04-05/24433.

Если физлицо к моменту продажи нежилого помещения, которое использовалось в предпринимательской деятельности, деятельность в качестве ИП прекратило, доходы, полученные от продажи такого помещения, подлежат обложению НДФЛ без права на применение имущественного вычета Письмо Минфина от 04.05.2016 № 03-04-05/25690.

ПФР обязан выдать нотариусу справку о суммах пенсии, не полученных при жизни пенсионером, при поступлении от нотариуса запроса об имуществе, принадлежащем наследодателю Письмо ПФ РФ от 01.04.2016 № ЛЧ-25-19/4494.

Разъяснен порядок переноса пенсионером остатка имущественного вычета по НДФЛ за 2015 г. на предшествующие налоговые периоды Письмо Минфина от 22.04.2016 № 03-04-05/23326.

Финансовое ведомство рассказало об условиях, при соблюдении которых может быть предоставлен социальный вычет по НДФЛ по расходам на медицинские услуги при лечении диабета 1 типа Письмо Минфина от 22.04.2016 № 03-04-05/23254.

Разъяснен порядок получения социального вычета по НДФЛ в сумме, уплаченной за медицинские услуги Письмо Минфина от 27.04.2016 № 03-04-06/24454; Письмо Минфина от 27.04.2016 № 03-04-05/24414.