Новости: Прочие события за 10 - 14 сентября

Источник: Phototimes/Dreamstime

Вот и наступила пятница! В конце рабочей недели так приятно навести порядок на столе, мысленно окинуть взглядом проделанную работу, похвалить себя за совершенные трудовые подвиги и, конечно же, ознакомиться с нашим еженедельным обзором бухгалтерских событий. < ... >

Налог на прибыль

Разъяснен порядок учета НКО в целях налога на прибыль целевых поступлений в виде взносов учредителей (участников, членов) Письмо Минфина от 29.08.2018 № 03-03-07/61578.

О налоге на прибыль в отношении доходов, полученных при совершении операций с криптовалютой Письмо Минфина от 28.08.2018 № 03-03-06/1/61152.

Участник СЭЗ имеет право воспользоваться пониженной ставкой налога на прибыль только в отношении прибыли, полученной от деятельности, предусмотренной соответствующим договором о ведении деятельности в СЭЗ и осуществляемой на территории СЭЗ, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, ведущейся в соответствии с договором о деятельности в СЭЗ, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при ведении иной деятельности Письмо Минфина от 28.08.2018 № 03-03-06/1/61252.

Об учете в целях налога на прибыль расходов на приобретение земельного участка и уплату госпошлины за регистрацию права собственности на него Письмо Минфина от 28.08.2018 № 03-03-06/1/61105.

Минфин рассказал о выполнении функций налогового агента по налогу на прибыль при выплате дивидендов Письмо Минфина от 28.08.2018 № 03-03-06/1/61128.

О налоге на прибыль при реализации в 2017 г. ценных бумаг, полученных при размещении акций дополнительного выпуска по закрытой подписке в 2001 г. Письмо Минфина от 27.08.2018 № 03-03-06/1/60893.

Разъяснены вопросы, касающиеся выполнения российской организацией - брокером функций налогового агента по налогу на прибыль при заключении сделок РЕПО между иностранными организациями Письмо Минфина от 27.08.2018 № 03-03-06/1/60891.

Плата, получаемая СНТ по договору от граждан, не являющихся членами СНТ, для целей налогообложения прибыли организаций является выручкой от реализации услуг Письмо Минфина от 20.08.2018 № 03-03-07/58839.

Об учете в целях налога на прибыль прямых и косвенных расходов Письмо Минфина от 05.09.2018 № 03-03-06/1/63428.

Минфин рассказал о налоге на прибыль при оказании в РФ услуг с использованием строительной техники для белорусской организации, а также в случае ведения ею деятельности на строительном (монтажном) объекте в РФ Письмо Минфина от 04.09.2018 № 03-08-05/63137.

О налоге на прибыль при выплате невзаимозависимой канадской организации, не имеющей постоянного представительства в РФ, лицензионных платежей за использование промышленной технологии Письмо Минфина от 04.09.2018 № 03-08-05/63133.

О налоге на прибыль при выплате российской организацией дивидендов иностранным организациям, если фактическое право имеют российские организации Письмо ФНС от 09.07.2018 № БС-19-3/204.

Ндс

Местом реализации услуг по предоставлению дополнительного внутриигрового контента, оказываемых российской организацией иностранным физлицам, территория РФ не признается, и, соответственно, такие услуги не подлежат обложению НДС (Письмо Минфина от 31.08.2018 № 03-07-08/62228).

Российская организация, приобретающая у казахстанского хозяйствующего субъекта товары, изготовленные в РФ из давальческого сырья, ввезенного из Республики Казахстан, местом реализации которых является территория РФ, признается налоговым агентом по НДС Письмо Минфина от 20.08.2018 № 03-07-13/1/58786.

Минфин напомнил о повышении ставки НДС с 18% до 20% с 01.01.2019 Письмо Минфина от 17.08.2018 № 03-01-11/58329. Мы уже рассказывали об этом новшестве.

В отношении передаваемых имущественных прав на нежилые помещения, а также доли в нежилых помещениях порядок определения базы по НДС, установленный пунктом 3 статьи 155 НК, не применяется Письмо Минфина от 28.08.2018 № 03-07-11/61127.

Разъяснено, какая ставка НДС применяется в отношении кормовых добавок, ввозимых в РФ Письмо Минфина от 04.09.2018 № 03-07-07/63085.

С 01.01.2017 года при рассмотрении вопроса о применении ставки НДС в размере 10% в отношении медицинских изделий следует руководствоваться постановлением Правительства Российской Федерации от 15.09.2008 № 688 (в редакции постановления от 23.01.2018 № 50) Письмо Минфина от 04.09.2018 № 03-07-07/63078.

Разъяснено, какая ставка НДС должна применяться при реализации продуктов из мяса Письмо Минфина от 04.09.2018 № 03-07-07/63115.

Услуги по возмездному предоставлению права пользования программным продуктом на основании лицензионного договора посредством предоставления удаленного доступа к нему освобождаются от обложения НДС Письмо Минфина от 04.09.2018 № 03-07-14/63016.

Оказываемые плательщиком НДС услуги по предоставлению в лизинг имущества, в том числе на основе агентского договора, подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 21.08.2018 № 03-01-15/59331.

О применении НДС в отношении оказываемых иностранными организациями услуг международной электросвязи, а также услуг по предоставлению на основании лицензионного договора прав на использование баз данных через сеть "Интернет" (Письмо Минфина от 31.08.2018 № 03-07-08/62285).

В случае приобретения ИП легкового автомобиля для использования в предпринимательской деятельности суммы НДС, предъявленные при приобретении данного автомобиля, подлежат вычету в случае его использования для операций, облагаемых данным НДС, в том числе по нулевой ставке при экспорте товаров, в порядке и на условиях, предусмотренных пунктами 1 и 3 статьи 172 НК Письмо Минфина от 31.08.2018 № 03-07-14/62210.

Местом реализации юридических и консультационных услуг, в том числе связанных с представлением интересов российского лица в иностранном государстве, оказываемых иностранным лицом российскому индивидуальному предпринимателю, признается территория РФ и такие услуги подлежат обложению НДС Письмо Минфина от 31.08.2018 № 03-07-14/62214.

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных с 01.01.2019 года, применяется ставка НДС в размере 20% (Письмо ФНС от 10.09.2018 № СД-4-3/17537@).

Имущественные налоги

Затраты, связанные с созданием на земельном участке поля для гольфа, относятся к капитальным вложениям, формирующим его первоначальную (остаточную) стоимость Письмо ФНС от 31.08.2018 № БС-4-21/16895@.

О применении ставок по налогу на имущество организаций в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью Письмо Минфина от 17.08.2018 № 03-05-05-01/58264; Письмо Минфина от 20.08.2018 № 03-05-05-01/58977.

В отношении земельного участка, приобретенного налогоплательщиком с разрешенным использованием, не предусматривающим жилищное строительство (индивидуальное жилищное строительство), независимо от последующего изменения такого вида разрешенного использования на разрешенное использование, предусматривающее жилищное строительство (индивидуальное жилищное строительство), коэффициент 2 при исчислении земельного налога не применяется Письмо Минфина от 20.08.2018 № 03-05-05-02/58718.

О налоге на имущество организаций в отношении арендованного имущества Письмо Минфина от 20.08.2018 № 03-05-05-01/58974.

Рассмотрены вопросы, связанные с земельным налогом и налогом на имущество физлиц в отношении недвижимого имущества общего пользования, расположенного в границах садоводства Письмо Минфина от 20.08.2018 № 03-05-05-01/58720.

О применении управляющей компанией ОЭЗ льготы по налогу на имущество организаций в отношении недвижимого имущества Письмо Минфина от 07.08.2018 № 03-05-05-01/55641.

Рассмотрены отдельные вопросы, касающиеся исчисления налога на имущество организаций из кадастровой стоимости (Письмо ФНС от 07.09.2018 № БС-4-21/1744).

ВС РФ решит, всегда ли взаимозависимость исключает право на налоговую льготу по движимому имуществу Определение ВС РФ от 03.09.2018 № 310-КГ18-8658.

Прочие налоги и сборы

Средняя цена на нефть сорта "Юралс" на мировых рынках нефтяного сырья за август 2018 года составляет 71,52 долл. США за баррель Информация Минэкономразвития.

Минфин рассказал об определении степени выработанности запасов участка недр на 01.01.2015 в целях применения коэффициента Ккан, равного 0, для исчисления НДПИ Письмо Минфина от 17.08.2018 № 03-06-06-01/58282.

Опубликованы данные для расчета коэффициента Кц, корректирующего налоговую ставку НДПИ в отношении нефти, за август 2018 года Информация ФНС.

Опубликован расчет средних за истекший налоговый период цен на соответствующие виды углеводородного сырья, добытые на новом морском месторождении, за период с 1 по 31 августа 2018 года Информация Минэкономразвития.

Налоговый агент по ндфл

До выплаты физлицу дохода в виде вознаграждения основания для удержания НДФЛ отсутствуют Письмо ФНС от 04.09.2018 № БС-3-11/6172@.

Минфин рассказал о выполнении функций налогового агента по НДФЛ при выплате дивидендов, а также промежуточного (купонного) дохода по паям ЗПИФ иностранному лицу, фактическим правом на которые обладает физлицо - резидент РФ Письмо Минфина от 30.07.2018 № 03-04-06/53469; Письмо Минфина от 27.07.2018 № 03-12-11/2/52907.

Страховые взносы

Обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС у ИП возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физ лица в качестве ИП Письмо Минфина от 17.08.2018 № 03-15-05/58323.

ФНС напомнила, при соблюдении каких условий IT-организация вправе применять пониженные тарифы страховых взносов Письмо ФНС от 13.07.2018 № БС-4-11/13482@.

В целях определения размера страхового взноса по ОПС за соответствующий расчетный период для ИП на УСН, как производящих, так и не производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от предпринимательской деятельности за этот расчетный период. Расходы, предусмотренные статьей 346.16 НК, в этом случае не учитываются Письмо Минфина от 04.09.2018 № 03-15-05/63068.

Организации, основным видом деятельности которых является управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе, вправе применять в 2018 году пониженные тарифы страховых взносов при соблюдении прочих условий Письмо Минфина от 21.08.2018 № 03-15-05/59164.

Минфин напомнил, при соблюдении каких условий организация на УСН, ведущая деятельность в области информационных технологий и деятельность в рамках агентского договора, может применять пониженные тарифы страховых взносов Письмо Минфина от 17.08.2018 № 03-15-06/58587; Письма Минфина от 26.07.2018 № 03-15-06/52578, № 03-15-06/52579.

ФСС рассмотрел вопросы, касающиеся обложения страховыми взносами стоимости медосмотров работников (Письмо ФСС от 07.09.2018 № 02-09-14/06-06-18217).

Проверки и контроль

Величина прожиточного минимума для трудоспособного населения за II квартал 2018 года установлена на уровне 11 280 рублей Приказ Минтруда от 24.08.2018 № 550н. Следовательно МРОТ на 2019 год также будет равен 11 280 рублей.

По мнению ВС, установление кадастровой стоимости объектов недвижимости (в целях исчисления налога на имущество организаций и без их реализации) в размере, равном их рыночной стоимости с учетом НДС, неправомерно Кассационное определение ВС РФ от 09.08.2018 № 5-КГ18-96.

Расширен перечень транспортных средств, которые не подлежат оснащению аппаратурой спутниковой навигации ГЛОНАСС или ГЛОНАСС/GPS Постановление Правительства РФ от 31.08.2018 № 1038.

Конституционный суд рассмотрел вопрос о необходимости предлагать сокращаемому работнику временно свободные должности Определение Конституционного Суда РФ от 17.07.2018 № 1894-О.

Установлены размеры ставок для исчисления таможенных сборов за таможенное сопровождение и хранение Постановление Правительства РФ от 11.09.2018 № 1082.

Банком России даны ответы на вопросы, связанные с обжалованием клиентами кредитных и некредитных финансовых организаций решений об отказе от проведения операции и заключения договора банковского счета Информационное письмо Банка России от 12.09.2018 № ИН-014-12/61.

В случае переезда организации из одного региона в другой, у такой организации первые две цифры ИНН не будут совпадать с кодом региона места нахождения организации. В этом случае коду региона должны соответствовать первые две цифры кода причины постановки на учёт (КПП) (Письмо ФНС от 07.09.2018 № ГД-4-14/17499@).

Правильно заполнения РСВ можно проверить при помощи бесплатного ПО, размещенного на сайте ФНС (Письмо ФНС от 10.09.2018 № БС-4-11/17575@).

Для видов госконтроля (надзора), которые производятся с применением риск-ориентированного подхода, возможность проведения плановых проверок без категорирования подконтрольных объектов законодательством не предусмотрена (Письмо Генеральной прокуратуры РФ от 09.02.2018 № 76/2-156-2018).

Федеральные, региональные, местные налоги и сборы, а также страховые взносы могут быть отменены только путем внесения соответствующих изменений в Кодекс (Письмо ФНС от 30.08.2018 № БС-3-11/6012@).

Рассмотрен спор о взыскании с директора компании, на телефон которого приходили СМС-оповещения о входе в Клиент-банк организации, денежных средств, украденых со счета фирмы злоумышленниками (Определение ВС РФ от 24.07.2018 № 307-ЭС18-9645).

Разъяснено, какие документы нужно представлять в ИФНС при импорте товара из стран - членов ЕАЭС Письмо ФНС от 10.08.2018 № АС-4-15/15569.

О заключении СПИК с субъектом РФ участником КГН, осуществляющим добычу нефти Письмо ФНС от 17.07.2018 № СД-4-3/13788@.

Обновлен перечень госуслуг, оказываемых Пенсионным фондом РФ Распоряжение Правления ПФ РФ от 12.07.2018 № 352р.

Так как суммы НДС и ЕНВД за IV квартал 2014 года подлежали уплате после 01.01.2015, то недоимки по состоянию на 01.01.2015 по указанным налогам не возникает. Следовательно, недоимки по НДС и ЕНВД за IV квартал 2014 года не могут быть списаны на основании Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ Письмо Минфина от 05.09.2018 № 03-02-08/63234.

Разъяснены отдельные вопросы, касающиеся ввоза в РФ из Казахстана арендованного оборудования, ввезенного из третьих стран Письмо Минфина от 21.08.2018 № 03-09-19/59135.

Минфин рассказал о получении и прекращении статуса участника РИП и применении им пониженных ставок по налогу на прибыль Письмо Минфина от 30.08.2018 № 03-03-05/61994.

Применять ЕСХН может лишь сельскохозяйственный товаропроизводитель, который является собственником производимой продукции Информация ФНС; Определение ВС от 14.08.2018 № 307-КГ18-11239.

Обновлен реестр банков, обладающих правом выдачи банковских гарантий Приказ ФТС от 04.09.2018 № 1379.

Статотчетность

Скорректированы указания по заполнению формы федерального статистического наблюдения № 22-ЖКХ (жилище) "Сведения о работе организаций, оказывающих услуги в сфере жилищно-коммунального хозяйства, в условиях реформы" Приказ Росстата от 07.09.2018 № 549.

Росстат уточнил, кто должен сдавать форму о финансах организации Приказ Росстата от 07.09.2018 № 548.

Ккт

Организация, оказывающая услуги населению (за исключением услуг общественного питания), вправе не применять ККТ до 01.07.2019 при условии выдачи бланков строгой отчетности Письмо Минфина от 17.08.2018 № 03-01-15/58595.

ИП на УСН при продаже билетов третьих лиц обязан применять ККТ Письмо Минфина от 17.08.2018 № 03-01-15/58594.

Разъяснены вопросы, касающиеся выдачи кассового чека (БСО) при расчетах в безналичном порядке, исключающих возможность непосредственного взаимодействия с покупателем (клиентом) Письмо Минфина от 17.08.2018 № 03-01-15/58592; Письмо Минфина от 21.08.2018 № 03-01-15/59328.

Реестр онлайн-ККТ дополнен еще двумя новыми моделями касс Приказ ФНС от 13.09.2018 № ЕД-7-20/530@.

Разъяснено, должно ли садоводческое (огородническое) товарищество применять ККТ при приеме членских взносов, а также при выполнении работ (оказании услуг) Письмо Минфина от 05.09.2018 № 03-01-15/63303.

Кассовый чек в электронной форме может быть направлен покупателю исключительно на абонентский номер либо адрес электронной почты Письмо Минфина от 17.08.2018 № 03-01-15/58589.

Разъяснено, нужно ли применять ККТ при реализации питьевой воды (Письмо ФНС от 05.09.2018 № ЕД-4-20/17285@).

При выплате организацией (ИП) денежных средств физлицу в рамках обязательств по договору гражданско-правового характера применение ККТ и выдача кассового чека не производятся Письмо Минфина от 17.08.2018 № 03-01-15/58573; Письма Минфина от 23.08.2018 № 03-01-15/60234, от 17.08.2018 № 03-01-15/58563; Письмо Минфина от 17.08.2018 № 03-01-15/58505; Письмо Минфина от 17.08.2018 № 03-01-15/58496; Письмо Минфина от 20.08.2018 № 03-01-15/58956; Письмо Минфина от 21.08.2018 № 03-01-15/59115. Ранее мы уже комментировали подобное разъяснение ФНС.

Минфин напомнил определение понятия "бланк строгой отчетности" в целях применения ККТ Письмо Минфина от 17.08.2018 № 03-01-15/58568.

Разъяснено, нужно ли применять ККТ при разносной торговли вне стационарной торговой сети Письмо Минфина от 17.08.2018 № 03-01-15/58567.

При приобретении подотчетным лицом товаров (услуг) чек должен пробивать только продавец Письмо Минфина от 17.08.2018 № 03-01-15/58499; Письмо Минфина от 05.09.2018 № 03-01-15/63182.

Выдача сотруднику организации зарплаты, материальной помощи и других выплат, а равно выдача денежных средств под отчет и возврат сотрудником в организацию неизрасходованных денежных средств, ранее выданных под отчет, не требуют применения ККТ Письмо Минфина от 20.08.2018 № 03-01-15/58954. Ранее мы уже комментировали аналогичное разъяснение ФНС.

О применении ККТ и выдаче кассового чека (БСО) при безналичных расчетах Письмо Минфина от 23.08.2018 № 03-01-15/60240.

При приеме (получении) денежных средств наличными деньгами и/или в безналичном порядке за товары, работы, услуги организации обязаны применять контрольно-кассовую технику Письмо Минфина от 23.08.2018 № 03-01-15/60237.

Уплата госпошлины

В случае обращения органа государственной власти или органа местного самоуправления за госрегистрацией права хозяйственного ведения на недвижимое имущество, возникающего на основании акта соответствующего органа, государственная пошлина уплачиваться не должна Письмо Минфина от 05.09.2018 № 03-05-05-03/63235.

За госрегистрацию права собственности на земельный участок, относящийся к виду разрешенного использования "для иных видов жилой застройки", на котором размещен жилой дом блокированной застройки, должна уплачиваться госпошлина в размере, установленном пп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК (физлицами в размере 2 000 рублей) Письмо Минфина от 21.08.2018 № 03-05-06-03/59162.

Личный интерес

По вопросам о предоставлении дополнительных льгот по земельному налогу и налогу на имущество физлиц следует обращаться в органы местного самоуправления по месту нахождения объектов недвижимости Письмо Минфина от 17.08.2018 № 03-05-06-01/58257.

Рассмотрены вопросы, касающиеся НДФЛ в отношении процентов по вкладу, открытому 27.12.2014 в рублях под 14,7% годовых сроком на три года Письмо ФНС от 13.07.2018 № БС-4-11/13507@.

Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов введение прогрессивной шкалы НДФЛ не предусмотрено Письмо Минфина от 20.08.2018 № 03-04-05/58984.

Если квартира была продана за цену, превышающую ее кадастровую стоимость, умноженную на понижающий коэффициент 0,7, в НДФЛ-целях доход гражданина определяется исходя из условий договора купли-продажи квартиры Письмо Минфина от 20.08.2018 № 03-04-05/58840.

Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов внесение изменений в порядок предоставления имущественного вычета по НДФЛ, а также увеличение размера такого вычета не предусмотрено Письмо Минфина от 20.08.2018 № 03-04-05/58867; Письмо Минфина от 20.08.2018 № 03-04-05/58813; Письмо Минфина от 21.08.2018 № 03-04-05/59139; Письмо Минфина от 21.08.2018 № 03-04-05/59149.

Граждане, получающие пенсии, вправе перенести на предшествующие налоговые периоды переходящий остаток имущественных налоговых вычетов, но не более трех непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных вычетов (при условии наличия в этих периодах доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%) Письмо Минфина от 20.08.2018 № 03-04-05/58820.

Если квартира, переданная по брачному договору супруге, являлась совместной собственностью супругов с 2006 года, то есть более трех лет, доход, полученный от ее продажи, не подлежит обложению НДФЛ Письмо Минфина от 20.08.2018 № 03-04-05/58810.

Минфин рассказал об НДФЛ при передаче многодетным семьям земельных участков в собственность бесплатно и при их реализации по договору мены Письмо Минфина от 20.08.2018 № 03-04-05/58754.

Об исчислении земельного налога в отношении земельного участка, полученного физлицом по наследству, и представлении в ИФНС сообщения о наличии недвижимости Письмо Минфина от 20.08.2018 № 03-05-04-02/58721.

Если применение налогового вычета при расчете налога в отношении земельного участка приводит к отсутствию суммы налога к уплате, оснований для включения в налоговое уведомление информации об указанном объекте недвижимости не имеется (Письмо ФНС от 05.09.2018 № БС-4-21/17222@).

Рассмотрен вопрос о порядке определения для целей налогообложения кода видов транспортных средств (квадроциклов и мотовездеходов), зарегистрированных органами гостехнадзора за физлицами (Письмо ФНС от 05.09.2018 № БС-4-21/17258@).

О налоге на имущество физлиц и транспортном налоге в отношении недвижимости и транспорта, отнесенных к предметам роскоши Письмо Минфина от 05.09.2018 № 03-05-06-01/63240.

Законом Саратовской области от 26.10.2017 № 81-ЗСО принято решение о переходе на территории Саратовской области к исчислению налога на имущество физлиц по кадастровой стоимости с 01.01.2018 Письмо Минфина от 05.09.2018 № 03-05-03-01/63198.

Минфин рассказал об инвестиционном вычете по НДФЛ при реализации паев ПИФа, приобретенных в порядке обмена (конвертации) Письмо Минфина от 28.08.2018 № 03-04-06/61321.

ФНС рассказала о льготах по земельному налогу для отдельных категорий граждан (Письмо ФНС от 07.09.2018 № БС-3-21/6281@).

Меры социальной поддержки предоставляются детям чернобыльцев независимо от места их рождения Постановление Правительства РФ от 08.09.2018 № 1069.

Финансовое ведомство напомнило порядок исчисления НДФЛ при продаже квартиры Письмо Минфина от 23.08.2018 № 03-04-05/60238.