24 сентября, 2018
С 2019 г. в Налоговом кодексе появится новая ст. 93.2, которая обяжет аудиторов представлять налоговой службе информацию и документы, касающиеся компаний, в которых проводились аудиторские проверки. С чем связано это нововведение и чем оно грозит организациям?
— Сергей Александрович, с 2019 г. вступит в силу ст. 93.2 НК РФ. Зачем потребовалось ее введение?
— Существовали две ситуации, препятствующие доступу налоговых органов к документам проверяемого налогоплательщика. Первая — это когда документы умышленно передавались аудиторам, а вторая — когда при такой передаче умысел отсутствовал. Аудиторы ссылались на аудиторскую тайну и не отдавали документы, а суды их поддерживали. Это не только российская проблема, она общемировая. Для ее решения в России и были разработаны новые нормы. Это сделано в числе прочего в целях реализации рекомендаций Организации экономического сотрудничества и развития в рамках Глобального форума по транспарентности и обмену информацией для целей налогообложения.
— Что может затребовать инспекция у аудиторов?
— Новая ст. 93.2 НК РФ предусматривает, что у аудиторов истребуются документы (информация), служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания, перечисления) налога (сбора, страховых взносов), в случае если такие документы либо информация были истребованы у налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в соответствии с НК РФ и не были представлены в налоговый орган указанным лицом в установленном порядке. Таким образом, никакие внутренние рабочие документы аудиторов не истребуются.
— Правильно ли мы понимаем, что инспекторы будут запрашивать у аудиторов только те документы (информацию), которые они не смогли получить у организации в рамках выездной проверки? А в рамках камеральной проверки запросов не будет?
— Налоговые органы вправе обращаться к аудиторам только в рамках выездной налоговой проверки или проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.
Но из этого правила есть исключение — документы могут быть получены инспекцией от аудитора (аудиторской компании) также при поступлении в отношении аудируемого лица запроса компетентного органа иностранного государства (территории) в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации.
Камеральных проверок изменения не касаются.
— Предполагается, что к аудитору будет обращаться именно та инспекция, которая проводит проверку налогоплательщика, или же инспекция, в которой аудитор стоит на налоговом учете?
— Непосредственно требование о представлении документов (информации) будет готовить должностное лицо налогового органа по месту учета аудиторской организации (индивидуального аудитора). Однако новая ст. 93.2 НК РФ будет применяться с учетом иных норм законодательства о налогах и сборах.
В частности, будет использоваться предусмотренный ст. 93.1 НК РФ порядок взаимодействия налоговых органов при истребовании документов (информации) у контрагентов или иных лиц, располагающих ими. То есть налоговый орган, проводящий выездную проверку или проверку полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, будет готовить поручение об истребовании, которое будет направляться налоговому органу по месту учета аудитора.
— Как инспекция узнает, у какого именно аудитора/аудиторской компании запрашивать документы или информацию?
— Предполагается, что о месте хранения документов будет сообщать проверяемый налогоплательщик в ответ на требование о представлении документов (информации) или в рамках привлечения его к ответственности за непредставление документов. Получению этой информации будет способствовать право налоговых органов, предусмотренное подп.7 п. 1 ст. 31 НК РФ, согласно которому в случае непредставления документов налоги могут быть определены расчетным способом.
— Какие документы должны представить аудиторы: только те, которые были получены ими от проверяемой организации в рамках проверки годовой отчетности, или любые документы, включая и те, которые были переданы аудитору с целью получения разовых консультаций?
— Аудитор должен представить по запросу инспекции любые документы, которые были переданы ему организацией, в том числе для целей обязательного или необязательного аудита, для целей оказания иных сопутствующих аудиторских услуг.
— В случае если аудитор не представит инспекции документы, сможет ли она провести выемку таких документов у аудитора (аудиторской компании)?
— Нет. Ведь проведение выемки возможно только в рамках выездных налоговых проверок и только в отношении проверяемого налогоплательщика. А в рассматриваемой ситуации проверяется не сама аудиторская компания, а ее клиент.
— У аудиторской компании в рамках выездной проверки налогоплательщика ИФНС запросила документы или сведения о нем. Однако аудиторская компания проигнорировала такой запрос. Какая ответственность ей грозит?
— За непредставление имеющихся у аудитора (аудиторской компании) документов или информации о налогоплательщике, а также за представление документов с заведомо недостоверными сведениями предусмотрен штраф 10 000 руб.
— Могут ли инспекторы запрашивать документы у консалтинговых фирм, которые не имеют аудиторского статуса? Зависит ли это от наличия в штате таких фирм аттестованных аудиторов или нет?
— Напомню, что новые правила касаются аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, когда документы (информация) получены ими в рамках аудиторской деятельности, регулируемой соответствующим законодательством, которым предусмотрено понятие аудиторской тайны.
Истребование документов (информации) у консалтинговых фирм ни ранее, ни сейчас не представляет проблемы, оно проводится в рамках ст. 93.1 НК РФ.
Также наличие в штате аттестованных аудиторов не препятствует истребованию документов в этом порядке как до 01.01.2019, так и после этой даты.
— Какие гарантии сохранения аудиторской тайны есть у организации, которая обратилась к аудитору, если инспекция решит вызвать аудитора на допрос? Нет ли опасности, что он будет вынужден раскрыть инспекции буквально все, что знает о компании?
— Не могут допрашиваться в качестве свидетелей лица, получившие в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей информацию, которая требуется инспекции для налогового контроля, если подобные сведения относятся к профессиональной тайне этих лиц. Это, в частности, адвокат, аудитор.
Более того, использование доказательств, полученных с нарушением норм Налогового кодекса РФ, не допускается.
Отчетная кампания за II квартал/полугодие 2024 г. уже на носу. Налоговые декларации, РСВ, 6-НДФЛ, отчетность в СФР – все это нужно заполнить и сдать в сжатые сроки. Быстро и без ошибок заполнить все обязательные отчеты с учетом свежих разъяснений Минфина, ФНС и СФР, вам поможет наш новый вебинар «Налоговая отчетность за полугодие: что учесть», который пройдет во вторник, 9 июля.10
13 ч назад
Минцифры утвердило формы справок, представляемых IT-организациями при получении или подтверждении госаккредитации.28
15 ч назад
Организация получила заем от физического лица. Нужно ли применять ККТ при такой операции? Ответ на этот вопрос дал ведущий эксперт издательства «Главная книга» Антон Дыбов в ходе вебинара «ККТ в 2024 году: применяем без проблем и штрафов», прошедшего 26 июня.36
16 ч назад
Запрет на оборот и вывод из оборота (включая продажу) немаркированных остатков некоторых предметов одежды должен был вступить в силу с 1 июля. Но в последний момент Правительство РФ продлило возможность реализации немаркированной одежды до 14 сентября включительно.50
17 ч назад
Арендные платежи входят в закрытый перечень расходов, уменьшающих УСН-базу. Это касается в том числе арендных затрат на недвижимость, находящуюся за пределами РФ.27
21 ч назад
С 01.07.2024 вступили в силу поправки в Закон о потребительском кредите. Теперь при частичном погашении долга по кредиту внесенная заемщиком сумма будет идти на уплату начисленных пеней в последнюю очередь.155
С 1 июля госпошлина за разрешение на привлечение и использование иностранных работников составляет 12 тыс. руб. за одного сотрудника. Это на 2 тыс. руб. больше, чем ранее.122
В ходе вебинара «ККТ в 2024 году: применяем без проблем и штрафов», проведенного издательством «Главная книга» 26 июня, ведущий эксперт Антон Дыбов ответил на вопрос одного из слушателей: должна ли НКО применять ККТ при получении оплаты от физлица, если деньги человек перечислял по квитанции ПД-4 через банк?235
Если работник, находящийся в отпуске по уходу за ребенком, еще в 2023 году вышел на работу на неполный день, он может продолжать работать так и дальше, не отказываясь от детского отпуска.173
Пора платить дополнительные взносы ИП и НДФЛ за 2023 год, изменились формы уведомления о зарубежном счёте и документов по оформлению пособий, ставка НДС 0% для перевозчиков стала и доступнее, и недоступнее, выдавать иностранцам зарплату наличными точно нельзя.869
С 01.01.2024 получать пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет можно, работая полный день. Причем при выходе на работу за получателем пособия сохраняются все трудовые гарантии.349
С 1 июля банкам запрещено взимать комиссионное вознаграждение за перечисление платы за жилое помещение и коммунальные услуги с граждан, нуждающихся в социальной поддержке.667
Налоговая отчетность за полугодие: что учесть
Доплата за совмещение должностей на время отпуска
Отпуск с последующим увольнением
ТОРГ-12: нюансы оформления и образец заполнения
Декларация по прибыли: строка 210
Увольнение во время отпуска по собственному желанию
Отпуск при работе по совместительству
Может ли работодатель не отпустить в отпуск
Новости для бухгалтера: главное за 5 минут
Свежий номер журнала «Главная книга»
Cроки уплаты налогов и взносов в 2024 году
Cроки сдачи отчетности-2024
Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов – 2024: новшества, форма, нюансы заполнения и образец
Платежное поручение-2024: как заполнить для уплаты налогов и взносов
КБК на 2024 год
Формы отчетности: какие применять по налогам и взносам
Производственный календарь на 2024 год: как работаем и как отдыхаем
Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн»
© 2012–2024 г. Зарегистрировано
в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014.
Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно
только с письменного разрешения издательства «Главная
книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru