Новости: Прочие события за 15 - 19 октября

Источник: Phototimes/Dreamstime

А вы знали, что завтра Международный день поваров?! Отличный повод позвать гостей и поразить друзей и близких своими кулинарными талантами. Ну а мы приготовили для вас наш традиционный пятничный десерт – еженедельный обзор бухгалтерских событий.

Налог на прибыль

Расходы могут быть учтены в "прибыльных" целях, если подтверждающие документы оформлены в соответствии с законодательством РФ и из этих документов четко видно, какие расходы были произведены Письмо Минфина от 02.10.2018 № 03-03-06/1/70733.

При определении предельного размера резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию показатель выручки от реализации работ по производствам с длительным технологическим циклом исчисляется с учетом особенностей признания доходов, предусмотренных абзацем вторым статьи 271 НК РФ. При этом признанная выручка исчисляется за предыдущие три года Письмо Минфина от 02.10.2018 № 03-03-06/1/70738.

Минфин рассказал об особенностях применения инвестиционного вычета по налогу на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения Письмо Минфина от 02.10.2018 № 03-03-06/1/70711.

Разъяснены вопросы, касающиеся учета в "прибыльных" целях операций по займу с фиксированной ставкой, выданному частями (траншами) Письмо Минфина от 04.10.2018 № 03-03-06/2/71370; Письмо Минфина от 04.10.2018 № 03-03-06/2/71378.

В случае реорганизации в форме присоединения одной российской организации, отвечающей критериям пп.1 п. 3 ст. 284 НК в целях применения нулевой ставки по налогу на прибыль в отношении получаемых от дочернего Общества дивидендов, к другой российской организации у последней (присоединившей) организации срок владения долей в соответствующем дочернем Обществе в целях применения нулевой ставки начинает исчисляться с момента прекращения деятельности присоединенной российской организации Письмо Минфина от 28.09.2018 № 03-03-06/1/69798.

При определении численности медперсонала, в целях применения нулевой ставки по налогу на прибыль, медперсонал, имеющий только свидетельство об аккредитации специалиста, не учитывается Письмо Минфина от 05.10.2018 № 03-03-06/1/71838.

При реорганизации в форме преобразования вновь созданная медицинская организация вправе применять нулевую ставку по налогу на прибыль при выполнении условий, предусмотренных статьей 284.1 НК РФ Письмо Минфина от 05.10.2018 № 03-03-06/1/71818.

О налоге на прибыль с доходов кипрской организации, не ведущей деятельность через постоянное представительство в РФ Письмо Минфина от 30.08.2018 № 03-08-05/62010.

При уступке налогоплательщиком-кредитором, использующим метод начисления, права требования долга третьему лицу после даты вынесения в отношении заемщика арбитражным судом определения о введении наблюдения, убыток по данной сделке учитывается в соответствии с пунктом 2 статьи 279 НК РФ Письмо Минфина от 25.09.2018 № 03-03-10/68365.

Минфин рассказал о налоге на прибыль при получении дивидендов по акциям, являющимся объектом РЕПО, если продавец по первой части - брокер, действующий в интересах иностранной организации Письмо Минфина от 07.09.2018 № 03-03-06/2/64181.

Ндс

Суммы НДС, предъявленные Обществу при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для операций по реализации опытно-конструкторских работ, освобождаемых от обложения НДС, включаются в стоимость таких товаров (работ, услуг) Письмо ФНС от 11.10.2018 № СД-4-3/19900@.

Для обоснования нулевой ставки НДС в отношении услуг по компенсации НДС по системе "tax free" применяется рекомендованная ФНС России форма (формат) реестра Письмо ФНС от 12.10.2018 № ЕД-4-15/20020@.

Об освобождении от НДС реализации услуг по обслуживанию воздушных судов иностранных эксплуатантов с 01.01.2018 до 01.07.2018 Письмо Минфина от 17.09.2018 № 03-07-07/66339.

Имущественные налоги

Жилые помещения, учитываемые в бухучете в качестве товаров, подлежат обложению налогом на имущество организаций исходя из их кадастровой стоимости, если в субъекте РФ принят закон, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, и определена кадастровая стоимость этих жилых помещений Письмо Минфина от 21.09.2018 № 03-05-05-01/67657.

Вопросы об установлении размера ставки, а также установлении льгот по транспортному налогу для отдельных категорий налогоплательщиков, в том числе пенсионеров, находятся в компетенции законодательных (представительных) органов субъектов РФ Письмо Минфина от 24.09.2018 № 03-05-06-04/68173.

В отношении приобретенного в марте 2015 года транспортного средства (2015 года изготовления по ПТС) датой выпуска транспортного средства для целей применения в соответствии с законом субъекта РФ льготы по налогу на имущество организаций считается март 2015 года Письмо Минфина от 25.09.2018 № 03-05-05-01/68585.

О налоге на имущество организаций и земельном налоге в случае изменения кадастровой стоимости объекта недвижимости по решению комиссии по рассмотрению споров или суда с 01.01.2019 Письмо Минфина от 27.09.2018 № 03-05-05-01/69209; Письмо Минфина от 27.09.2018 № 03-05-05-02/69137.

Спецрежимы

При исчислении базы при "доходно-расходной" упрощенке не учитываются расходы по приобретению (оплате) товаров для дальнейшей реализации, произведенные в период применения "доходной" УСН, а также в период применения ЕНВД Письмо Минфина от 25.09.2018 № 03-11-11/68478.

Обновленная форма ЕНВД-декларации обязательна к применению с отчетности за IV квартал 2018 года (Письмо ФНС от 18.10.2018 № СД-4-3/20317@).

Если организация применяет ЕНВД при оказании услуг общепита и открывает новый объект организации общественного питания, находящийся по другому адресу в этом же муниципальном образовании, то исчисление ЕНВД следует производить с учетом изменившейся величины физического показателя с даты открытия нового объекта организации общепита Письмо Минфина от 06.07.2018 № 03-11-11/47261.

Минфин напомнил порядок учетя в целях УСН расходов на приобретение топлива для служебного автомобиля Письмо Минфина от 27.09.2018 № 03-11-11/69335.

Страховые взносы

Если в коллективном договоре, соглашении, ЛНА или трудовом договоре с работником установлено, что его работа по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов работника, связанных с его служебными поездками, не облагаются страховыми взносами, при условии их документального подтверждения Письмо Минфина от 08.10.2018 № 03-04-05/72198.

В целях определения размера страхового взноса по ОПС за соответствующий расчетный период для ИП на УСН, как производящих, так и не производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от предпринимательской деятельности за этот расчетный период. Расходы, предусмотренные статьей 346.16 НК, в этом случае не учитываются Письмо Минфина от 08.10.2018 № 03-15-05/72154.

Если организация производит выплаты физлицам, которые состоят с ней в трудовых отношениях или заключили ГПД на выполнение работ, оказание услуг, то любые суммы выплат (за исключением сумм, поименованных в статье 422 НК) независимо от источника их финансирования, в том числе за счет средств гранта, подлежат обложению страховыми взносами Письмо Минфина от 21.09.2018 № 03-15-06/67684.

Плательщики страховых взносов, применяющие пониженные тарифы в соответствии со статьей 427 НК, в частности участники СЭЗ, не уплачивают взносы на ОПС и на ВНиМ с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физлица, превышающих установленную предельную величину базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования Письмо Минфина от 24.09.2018 № 03-15-06/68155.

Лицам, добровольно уплачивающим страховые взносы в ФСС, необходимо перечислить соответствующую сумму за 2018 год в срок до 31 декабря текущего года Письмо ФСС РФ от 25.04.2018 № 02-09-11/06-04-8749.

Если организация,совмещающая УСН и ЕНВД, применяет ЕНВД по основному "льготному" виду деятельности, она не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов Письмо Минфина от 09.10.2018 № 03-15-06/72527.

Постановление Конституционного Суда РФ от 23.12.1999 №18-П не подлежит применению налоговиками при администрировании страховых взносов (Письмо ФНС от 15.10.2018 № БС-18-11/754@).

Если после смерти автора служебного изобретения вознаграждение за создание такого изобретения выплачивается организацией наследникам автора, которые не состоят с этой организацией в трудовых отношениях, такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами Письмо Минфина от 09.10.2018 № 03-15-06/72526.

Разъяснены вопросы, касающиеся заполнения РСВ в отношении кандидатов, проходящих стажировку в ОВД (Письмо ФНС от 15.10.2018 № БС-4-11/20053@).

Налоговый агент по ндфл

Уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается Письмо Минфина от 10.09.2018 № 03-04-05/64532.

Об НДФЛ при оплате проезда к месту проведения отпуска и обратно работникам организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях Письмо Минфина от 19.09.2018 № 03-04-05/67100.

При получении физлицом дохода от организаций и ИП в натуральной форме в виде товаров НДФЛ-база определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 НК Письмо Минфина от 04.10.2018 № 03-04-06/71429.

Прочие налоги и сборы

Опубликованы данные для расчета коэффициента Кц, корректирующего налоговую ставку НДПИ в отношении нефти, за сентябрь 2018 года Информация ФНС.

Рассчитаны ставки вывозных таможенных пошлин на нефть и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, на ноябрь 2018 года Информация Минэкономразвития.

В случае передачи произведенного прямогонного бензина и/или средних дистиллятов для дальнейшего производства подакцизных нефтепродуктов в структуре одной организации или производства неподакцизных товаров, получаемых в качестве отходов или побочной продукции при производстве подакцизных товаров, в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и/или свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, объектов обложения акцизами не возникает Письмо Минфина от 24.09.2018 № 03-13-08/68233.

Утверждение нормативов потерь при добыче нефти на конкретном участке недр и применение к количеству нефти в пределах указанных нормативов ставки НДПИ, равной 0, не являются основанием для применения коэффициента Кз, равного 1, при исчислении НДПИ по этому участку недр Письмо Минфина от 25.09.2018 № 03-06-06-01/68626.

Суммы списанной дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности или ликвидацией дебитора не учитываются в составе доходов при определении объекта обложения по ЕСХН Письмо Минфина от 09.10.2018 № 03-11-06/1/72371.

Ип на спецрежимах

Разъяснены условия применения ПСН в отношении сдачи в аренду помещений в Ивановской области Письмо Минфина от 10.07.2018 № 03-11-12/47706.

Суммы страховых взносов, исчисленные за предыдущие налоговые периоды, но уплаченные в текущем налоговом периоде, могут быть учтены ИП в текущем налоговом периоде при уменьшении суммы ЕНВД Письмо Минфина от 05.07.2018 № 03-11-11/46647.

Впервые зарегистрированный ИП-упрощенец, вправе применять нулевую ставку по "упрощенному" налогу в рамках "налоговых каникул", даже если он является учредителем ООО Письмо Минфина от 27.09.2018 № 03-11-11/69303.

Проверки и контроль

Регламентирован порядок приема Ростехнадзором уведомлений о начале ведения юрлицами и ИП отдельных видов работ и услуг Приказ Ростехнадзора от 20.09.2018 № 452.

ФНС информирует об опубликовании на интернет-портале www.pravo.gov.ru законодательных актов, касающихся администрирования налогообложения имущества Письмо ФНС от 08.08.2018 № ПА-4-21/15394@.

Отмена любого налога на всей территории РФ возможна исключительно посредством внесения соответствующих изменений в НК Письмо Минфина от 21.09.2018 № 03-02-08/67672; Письмо Минфина от 24.09.2018 № 03-02-08/68090.

Акты ФНС ненормативного характера, действия или бездействие ее должностных лиц обжалуются в судебном порядке Письмо Минфина от 21.09.2018 № 03-02-08/67614.

Верховным судом обобщена практика рассмотрения судами дел в области защиты прав потребителей Обзор практики рассмотрения судами дел по спорам о защите прав потребителей, связанным с реализацией товаров и услуг (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.10.2018).

Обновлены формы сообщений банком (иной кредитной организацией) об открытии, закрытии или изменении реквизитов счета (Приказ ФСС от 03.08.2018 № 569).

Под "моментом распределения дивидендов" в контексте положений статьи 275 НК РФ понимается дата принятия решения Обществом о распределении (выплате) дивидендов (Письмо Минфина от 08.10.2018 № 03-03-06/1/72153).

Рассмотрены вопросы, касающиеся реализации субъектами МСП преимущественного права на приобретение арендуемого имущества, находящегося в государственной (муниципальной) собственности Письмо Минэкономразвития от 14.08.2018 № Д13и-442.

О сроках вступления в силу нормативных правовых актов о налогах и сборах Письмо Минфина от 24.09.2018 № 03-02-08/68089.

Сведения о нарушениях организациями законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения подлежат размещению в форме открытых данных на сайте ФНС и по запросам не представляются (за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами) Письмо Минфина от 24.09.2018 № 03-02-08/68122.

Банк России временно не будет применять меры ответственности к операторам по переводу денежных средств за нарушение положений законодательства о противодействии переводов денег со счета клиента без его согласия Информационное письмо Банка от 09.10.2018 № ВН-03-56-3-2/3398.

ФТС рекомендует предоставлять в таможенные органы банковские гарантии по определенной форме Информация ФТС от 12.10.2018.

Розничные магазины не могут продавать коллекционную винодельческую продукцию при отсутствии акцизных марок Письмо Минфина от 25.09.2018 № 03-13-14/68459.

Сервис "Прозрачный бизнес" пока доступен только для самих налоговиков Письмо ФНС от 08.10.2018 № ГД-4-14/19580@.

Росстатом обновлена статистическая форма № 3-АФК, по которой подаются сведения об адаптивной физической культуре и спорте Приказ Росстата от 08.10.2018 № 603.

Разъяснено, в какие сроки организации и ИП, эксплуатирующие объекты НВОС, должны обратиться за получением комплексных экологических разрешений Информация Росприроднадзора.

ФНС рассказала, чем грозит представление недостоверных сведений при госрегистрации организаций Письмо ФНС от 11.10.2018 № ГД-4-14/19839@.

Минфин рассказал о заполнении раздела 2 Расчета финансового результата инвестиционного товарищества Письмо Минфина от 09.10.2018 № 03-03-06/1/72440.

Правовой статус руководителя структурного подразделения организации, выполняющего функции члена ее коллегиального исполнительного органа без заключения соответствующего трудового договора, должен определяться занимаемой данным лицом должностью по трудовому договору Постановление Конституционного Суда РФ от 16.10.2018 № 37-П.

Об уголовной ответственности руководителя организации за невыплату зарплаты Письмо Минтруда от 09.10.2018 № 14-2/В-808.

При вынесении решения по проверке, налоговики вправе использовать доказательства, запрошенные в период проведения проверки или допмероприятий, но полученные уже после их завершения Определение Верховного Суда РФ от 23.04.2018 № 305-КГ18-3300.

Взаимозависимые лица, контролируемые сделки и кик

Доходы физлица в виде денежных средств, полученных при ликвидации КИК, освобождаются от обложения НДФЛ при одновременном соблюдении условий, установленных пунктом 60 статьи 217 НК Письмо Минфина от 21.09.2018 № 03-04-05/67647.

Разъяснены правила пересчета прибыли КИК, выраженной в иностранной валюте, в рубли в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 24.09.2018 № 03-04-05/68013.

Ккт

При выплате организацией (ИП) денежных средств физлицу в рамках обязательств по договору гражданско-правового характера применение ККТ и выдача кассового чека не производятся Письмо Минфина от 05.10.2018 № 03-01-15/71861; Письмо Минфина от 25.09.2018 № 03-01-15/68662. Ранее мы уже комментировали подобное разъяснение ФНС.

Разъяснено, обязан ли застройщик применять ККТ при поступлении от физлиц оплаты по договорам долевого участия и договорам купли-продажи Письмо Минфина от 09.10.2018 № 03-01-15/72548.

При получении арендной платы за недвижимое имущество от физлица-не ИП, организация обязана применять ККТ Письмо Минфина от 09.10.2018 № 03-01-15/72536.

О применении ККТ и выдаче (направлении) кассовых чеков (БСО) Письмо Минфина от 25.09.2018 № 03-01-15/68661.

При выплатах организацией денежных средств физлицам, занимающимся частной практикой, применение ККТ не требуется Письмо Минфина от 25.09.2018 № 03-01-15/68656.

При необходимости критерии отнесения местностей к отдаленным или труднодоступным в целях применения ККТ разрабатываются органом госвласти субъекта РФ Письмо Минфина от 25.09.2018 № 03-01-15/68641.

Агент, принимающий (получающий) денежные средства за товар от своего имени, обязан применять ККТ Письмо Минфина от 25.09.2018 № 03-01-15/68639.

Организации и ИП (в т.ч. кредитные кооперативы) при предоставлении займов для оплаты товаров, работ, услуг вправе не применять ККТ и не выдавать (направлять) бланки строгой отчетности до 01.07.2019 Письмо Минфина от 25.09.2018 № 03-01-15/68643.

Реестр ККТ дополнен тремя новыми моделями касс (Приказ ФНС от 16.10.2018 № ЕД-7-20/591@).

Уплата госпошлины

Если исковое заявление, содержащее требование о выделе доли домовладения и земельного участка, находящихся в общей долевой собственности, подается впервые, то размер госпошлины исчисляется в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, как при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке Письмо Минфина от 21.09.2018 № 03-05-06-03/67680.

Основанием для возврата налоговым органом излишне уплаченной госпошлины по делам, рассматриваемым в судах, является справка суда об обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата пошлины Письмо Минфина от 09.10.2018 № 03-05-06-03/72237.

Личный интерес

Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов введение прогрессивной шкалы НДФЛ не предусмотрено Письмо Минфина от 21.09.2018 № 03-04-05/67633.

"Учебный" и "лечебный" НДФЛ-вычеты предоставляются в форме возврата ранее уплаченного НДФЛ. Следовательно, уменьшить стоимость платных услуг, предоставляемых физлицам образовательными и медицинскими учреждениями, на сумму социального НДФЛ-вычета не представляется возможным Письмо Минфина от 21.09.2018 № 03-04-05/67613.

Решение вопросов, связанных с предоставлением многодетным семьям льгот по уплате транспортного налога и налога на имущество физлиц, относится к компетенции законодательных (представительных) органов субъектов РФ и представительных органов муниципальных образований Письмо Минфина от 04.10.2018 № 03-05-06-01/71282.

О праве на наследство в отношении выморочного имущества Письмо ФНС от 09.10.2018 № СА-18-7/734@.

Минфин дал ответ на частный вопрос по начислениям физлицу транспортного налога за 2010, 2011, 2014, 2015 и 2016 годы Письмо Минфина от 24.09.2018 № 03-02-08/68105.

Финансовое ведомство напомнило о гарантиях, предоставляемых физлицам, сдавшим спецдекларацию в рамках "амнистии капиталов" Письмо Минфина от 24.09.2018 № 03-04-05/68136.

Так как транспортный налог за 2014 год подлежал уплате физлицами после 01.01.2015, то недоимка по нему за указанный период по состоянию на 01.01.2015 не возникает. Следовательно, недоимка по транспортному налогу за 2014 не может быть списана на основании Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ Письмо Минфина от 21.09.2018 № 03-02-08/67665; Письмо Минфина от 03.05.2018 № 03-02-08/29658.

Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов снижение ставки НДФЛ не предусмотрено Письмо Минфина от 21.09.2018 № 03-15-05/67673.

Ряд услуг, касающихся налогообложения имущества, физлица могут получить в МФЦ Информация ФНС.

Об НДФЛ с доходов от продажи фотографий, иллюстраций, видеоматериалов с использованием сети Интернет Письмо Минфина от 09.10.2018 № 03-04-05/72559.

Информационная система ведения государственного реестра ЗАГС введена в эксплуатацию с 01.10.2018 Приказ ФНС от 28.09.2018 № ММВ-7-6/560@.

Рассмотрен частный вопрос об уплате в г. Рошаль налога на имущество физлиц за 2015 год Письмо Минфина от 08.10.2018 № 03-05-06-01/72173.

Об учете при определении базы по НДФЛ расходов по оплате услуг, без которых не могут быть произведены операции с ценными бумагами, не обращающимися на ОРЦБ Письмо Минфина от 08.10.2018 № 03-04-05/72193.

Рассмотрены вопросы, касающиеся уплаты НДФЛ с доходов, получаемых физлицами в связи с использованием сети Интернет Письмо Минфина от 05.10.2018 № 03-04-09/71743.

Обязанность по уплате налога на имущество физлиц в отношении хозяйственных строений, являющихся объектами недвижимости, возникает только после регистрации права собственности на них Письмо Минфина от 25.09.2018 № 03-05-06-01/68291.

Минфин рассказал о налоге на имущество физлиц в отношении апартаментов в г. Москве Письмо Минфина от 25.09.2018 № 03-05-06-01/68289.

Об исчислении налога на имущество физлиц в Свердловской области Письмо Минфина от 25.09.2018 № 03-05-06-01/68287.

Рассмотрен вопрос о применении инвестиционного вычета по НДФЛ при совершении операций купли-продажи иностранной валюты с расчетами сегодня или завтра, учитываемых на ИИС Письмо Минфина от 09.10.2018 № 03-04-06/72525.

ФНС разъяснила порядок исчисления НДФЛ при продаже недвижимости, приобретенной после 01.01.2016 Письмо ФНС от 15.10.2018 № БС-4-11/20058@.

Об НДФЛ при совершении операций с ценными бумагами, допущенными к обращению на иностранных фондовых биржах Письмо Минфина от 04.10.2018 № 03-04-05/71412.

Рассмотрены вопросы, касающиеся исчисления налога на имущество физлиц в г. Санкт-Петербурге Письмо Минфина от 27.09.2018 № 03-05-06-01/69108.

Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее обложению налогом на имущество физлиц, осуществляют правомочия по управлению этим имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов в отношении этого имущества Письмо Минфина от 27.09.2018 № 03-05-06-01/69104.