Источник: Phototimes/Dreamstime

Прошедшая рабочая неделя началась не в понедельник, как обычно, а во вторник. Зато заканчивается она вполне традиционно – нашим еженедельным обзором бухгалтерских событий.

Налог на прибыль

По состоянию на 19.10.2018 года подготовлен реестр аккредитованных IT-организаций, имеющих право не применять установленный статьей 259 НК РФ порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники Письмо ФНС от 31.10.2018 № СД-4-3/21224@.

Получение унитарным предприятием имущества от собственника в безвозмездное пользование не рассматривается в качестве безвозмездно полученного имущества, а является имущественным правом в виде права безвозмездного пользования имуществом, которое учитывается при формировании базы по налогу на прибыль в составе внереализационных доходов Письмо Минфина от 22.10.2018 № 03-03-05/75602.

Расходы в виде страховых платежей (взносов) по договорам негосударственного пенсионного обеспечения учитываются для целей налогообложения прибыли при выполнении условий, предусмотренных п. 16 ст. 255 НК, в частности, если пенсионные взносы учитываются на именных счетах участников негосударственных пенсионных фондов, в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они признаются расходами. При этом такие взносы должны быть предусмотрены трудовыми договорами и/или коллективными договорами Письмо Минфина от 15.10.2018 № 03-03-06/1/73957.

Положения законов субъектов РФ принятых после 01.01.2018 года (в том числе имеющие обратную силу), устанавливающие пониженную ставку налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджет субъекта РФ для отдельных категорий налогоплательщиков, не предусмотренных главой 25 НК РФ, не должны применяться с 01.01.2019 Письмо Минфина от 29.10.2018 № 03-03-10/77793 (направлено письмом ФНС от 06.11.2018 № СД-4-3/21516@).

При определении численности медперсонала, в целях применения нулевой ставки по налогу на прибыль, медперсонал, имеющий только свидетельство об аккредитации специалиста, не учитывается Письмо ФНС от 30.10.2018 № СД-4-3/21202@.

Рассмотрены вопросы касающиеся ускоренной амортизации производственных зданий и сооружений, используемых в сфере водоснабжения и водоотведения Письмо Минфина от 18.10.2018 № 03-03-06/3/74966.

Ндс

Ставка НДС в размере 20% применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 01.01.2019, независимо от даты заключения договора Письмо Минфина от 16.10.2018 № 03-07-14/74188. Ранее мы уже комментировали аналогичное разъяснение Минфина.

Минфин напомнил, при соблюдении каких условий в отношении лекарственных средств ветеринарного назначения, ввозимых в РФ, может применяться ставка НДС 10% Письмо Минфина от 23.10.2018 № 03-07-07/75876.

ФНС рассмотрела вопрос о применении НДС при исполнении госконтрактов на поставку товара, оказание услуг, заключенных в 2018 году и подлежащих исполнению в 2019 году (Письмо ФНС от 02.11.2018 № СД-4-3/21415).

Суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету по основным средствам, в дальнейшем используемым в течение нескольких налоговых периодов для операций, не подлежащих налогообложению, подлежат восстановлению. При этом восстановлению подлежат суммы налога в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости ОС без учета переоценки. Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором основные средства начинают использоваться для операций, не подлежащих налогообложению (Письмо Минфина от 29.10.2018 № 03-07-11/77559).

Разъяснен порядок определения НДС-базы при оказании коммунальных услуг по отоплению в рамках договора, заключенного ресурсоснабжающей организацией с собственниками жилых помещений в многоквартирном доме Письмо Минфина от 16.10.2018 № 03-07-11/74130.

Имущественные налоги

Начиная с 1 квартала 2019 года отчетность на налогу на имущество организаций сдается по новой форме Письмо ФНС от 01.11.2018 № БС-4-21/21319@.

ФНС привела коды льгот по земельному налогу и налогу на имущество организаций, вводимых с 01.01.2019 года для компаний, имеющих отношение к научно-технологическим центрам Письмо ФНС от 31.10.2018 № БС-4-21/21254@.

Об освобождении организации, уплачивающей ЕСХН, от налога на имущество организаций Письмо ФНС от 29.10.2018 № БС-4-21/21061@.

Минфин напомнил порядок исчисления базы по налогу на имущество организаций в отношении административно-технических зданий Письмо Минфина от 16.10.2018 № 03-05-05-01/74114.

Разъяснен порядок представления деклараций по налогу на имущество организаций и транспортному налогу за 2018 г., если налоги зачисляются в региональный бюджет без направления в бюджеты муниципальных образований Письмо ФНС от 01.11.2018 № БС-4-21/21401@; Письмо ФНС от 02.11.2018 № БС-4-21/21426@; Письое ФНС от 02.11.2018 № БС-4-21/21425@.

Минфин рассказал об с обложении налогом на имущество организаций недвижимого имущества российской организации, расположенного в Республике Беларусь и сданного в аренду с правом выкупа белорусской организации Письмо Минфина от 15.10.2018 № 03-05-05-01/73783.

Разъяснены вопросы, касающиеся применения льготы по налогу на имущество организаций в отношении объектов, имеющих высокую энергоэффективность Письмо Минфина от 17.10.2018 № 03-05-05-01/74399.

В отношении земельного участка, сведения о кадастровой стоимости которого отсутствуют в ЕГРН, налогоплательщик представляет в ИФНС декларацию по земельному налогу (с указанием в декларации налоговой базы, равной нулю) до момента установления кадастровой стоимости земельного участка, за исключением случая, предусмотренного п.8 ст.391 НК Письмо ФНС от 17.10.2018 № БС-4-21/20285.

Разъяснены вопросы, касающиеся обложения налогом на имущество организаций жилых домов и помещений, не учитываемых в качестве ОС Письмо ФНС от 01.11.2018 № БС-4-21/31317@.

Спецрежимы

Разъяснено, можно ли применять ЕНВД при оказании услуг общепита через магазин кулинарии Письмо Минфина от 16.10.2018 № 03-11-11/74020.

Рассмотрен вопрос о возможности применения УСН организацией, созданной при реорганизации путем выделения, в которой доля участия других организаций составляет более 25% Письмо Минфина от 16.10.2018 № 03-11-06/2/74221.

Ип на спецрежимах

ИП на УСН вправе учитывать при определении налоговой базы доходы, получаемые по лицензионным договорам за предоставление в пользование третьему лицу патентов на полезные модели и промышленные образцы, заключенным им в качестве физлица до регистрации в качестве ИП Письмо Минфина от 16.10.2018 № 03-11-11/74269.

При соблюдении требований главы 26.5 НК индивидуальный предприниматель, ведущий розничную торговлю через объект стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров, может применять ПСН Письмо Минфина от 16.10.2018 № 03-11-12/74019.

ПСН в отношении предпринимательской деятельности по изготовлению изделий народных художественных промыслов на территории города Севастополя может применяться только после установления порядка отнесения изделий, изготовляемых на территории данного субъекта РФ, к изделиям народных художественных промыслов Письмо Минфина от 16.10.2018 № 03-11-12/74201.

Минфин рассказал, может ли ИП на УСН, ведущий предпринимательскую деятельность в сфере бытовых услуг в Республике Хакасия, применять нулевую ставку "упрощенного" налога Письмо Минфина от 12.10.2018 № 03-11-11/73503.

Страховые взносы

В целях определения размера страхового взноса по ОПС за соответствующий расчетный период для ИП на УСН, как производящих, так и не производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от предпринимательской деятельности за этот расчетный период. Расходы, предусмотренные статьей 346.16 НК, в этом случае не учитываются Письмо Минфина от 16.10.2018 № 03-15-05/74300.

Управляющая организация является плательщиком страховых взносов с суммы вознаграждения, производимого ею в пользу председателя совета МКД в рамках трудовых отношений Письмо Минфина от 16.10.2018 № 03-15-06/74170.

Организации на УСН, основным видом экономической деятельности которых является деятельность по аренде и управлению собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом (код ОКВЭД 68.20), не вправе применять в 2017 - 2018 годах пониженные тарифы страховых взносов Письмо Минфина от 15.10.2018 № 03-15-06/73926.

Компенсации расходов на проезд до места работы и обратно работникам образовательных организаций в Тульской области, произведенные в соответствии с законом Тульской области от 26.09.2013 № 1989-ЗТО, не облагаются страховыми взносами при условии документального подтверждения таких расходов Письмо ФНС от 18.10.2018 № БС-4-11/20308@.

Об уплате страховых взносов инвалидами - ИП, не производящими выплаты и вознаграждения физлицам, и об их размере с 2018 года Письмо Минфина от 18.10.2018 № 03-15-08/74860.

При обнаружении плательщиком взносов в поданном им в РСВ недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащих уплате, плательщик вправе внести необходимые изменения в расчет и представить в налоговый орган уточненный расчет. При этом уточненный расчет, представленный после истечения установленного срока его подачи, не считается представленным с нарушением срока Письмо ФНС от 01.10.2018 № БС-4-11/19100@.

Прочие налоги и сборы

Установлены размеры ставок экологического сбора по новым группам товаров и упаковки Постановление Правительства от 31.10.2018 № 1293.

Средняя цена на нефть сорта "Юралс" на мировых рынках нефтяного сырья за октябрь 2018 года составляет 79,58 долл. США за баррель Информация Минэкономразвития.

Проверки и контроль

Срок исковой давности по требованиям экспедитора к перевозчику, потерявшему груз, составляет один год и исчисляется со дня признания груза утраченным Определение Верховного Суда от 19.10.2018 № 301-ЭС18-9898.

В целях освобождения от обложения НДФЛ доходов от продажи долей участия в уставном капитале ООО не имеет значения, приобреталась ли доля в уставном капитале Общества по договору купли-продажи или при его учреждении Письмо Минфина от 24.10.2018 № 03-04-06/76246.

О представлении уведомления об участии в международной группе компаний Письмо Минфина от 12.10.2018 № 03-12-11/4/73956.

Об уплате годового сбора за пользование объектами животного мира, предусмотренного в форме охотхозяйственного соглашения Письмо Минфина от 29.08.2018 № 03-06-05-03/61762.

В дополнении к акту налоговой проверки ИФНС не вправе указывать нарушения, ранее не отраженные в акте Письмо ФНС от 19.10.2018 № ЕД-4-2/20515@.

Получать данные о статусе юрлица или ИП можно, подписавшись на рассылку ФНС Информация ФНС.

Органы, предоставляющие госуслуги, не должны требовать от заявителя представления документов, отсутствие которых не указывалось при первоначальном отказе в их приеме Постановление Правительства РФ от 03.11.2018 № 1307.

Установлены основания и условия списания с учета и восстановления в учете задолженности юрлиц по денежным обязательствам перед РФ Постановление Правительства от 31.10.2018 № 1294.

Выдача организациям - производителям алкогольной продукции федеральных специальных марок старого образца разрешена до 01.01.2019 Информация Росалкогольрегулирования от 01.11.2018.

Недоимка по страховым взносам на ОПС и на ОМС, а также задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за ИП за расчетный период 2017 года, списанию в рамках "налоговой амнистии" не подлежат и должны быть уплачены Письмо Минфина от 16.10.2018 № 03-15-05/74169.

Об указании идентификатора сведений о физлице в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ Письмо Минфина от 16.10.2018 № 03-02-08/74139.

Рассмотрены вопросы, касающиеся представления документов (информации) по конкретной сделке (сделкам), истребуемых ИФНС вне рамок налоговых проверок Письмо Минфина от 15.10.2018 № 03-02-07/1/73833.

ФНС информирует о разработке специального сервиса по поиску типового устава для ООО Информация ФНС.

Налоговые паспорта субъектов РФ за 2017 год сформированы и размещены на официальном сайте ФНС Письмо ФНС от 01.11.2018 № БА-4-1/21369@.

ФНС рассказала о представлении сообщения о создании в РФ обособленных подразделений (за исключением филиалов и представительств) Письмо ФНС от 30.10.2018 № ГД-4-14/21195.

О сроке представления в регистрирующий орган уведомления о составлении промежуточного ликвидационного баланса Письмо Минфина от 17.10.2018 № 03-12-13/74446.

Письма Минфина имеют информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах и не препятствуют налоговым органам, налогоплательщикам, плательщикам сборов и страховых взносов, налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в ином понимании, отличающемся от трактовки, изложенной Минфином Письмо Минфина от 16.10.2018 № 03-06-06-01/74418.

Об учете в цене алкогольной продукции вознаграждения контрагенту при приобретении определенного количества товара Письмо Минфина от 16.10.2018 № 03-14-11/74246.

Если деятельность российской организации не приводит к образованию постоянного представительства на территории Малайзии, то такая деятельность не подлежит налогообложению в Малайзии Письмо Минфина от 10.10.2018 № 03-08-05/72769.

ФНС разъяснила порядок заполнения раздела 2 листа Р заявления о внесении изменений в сведения о юрлице, содержащиеся в ЕГРЮЛ Письмо ФНС от 05.10.2018 № ГД-4-14/19433.

Начиная с представления сведений за 2018 год представлять справки 2-НДФЛ нужно по обновленной форме Информация ФНС.

Уточнены полномочия Минтруда в сфере регулирования деятельности негосударственных пенсионных фондов Постановление Правительства от 03.11.2018 № 1309.

Банком России намечен перечень мероприятий по развитию финансирования субъектов малого и среднего предпринимательства (Информация Банка России).

На сайте ФНС запущен новый сервис "Запрос о направлении информации о факте представления в налоговый орган документов при госрегистрации юрлица или ИП" (Информация ФНС).

О выдаче федеральных специальных марок "нового образца" для маркировки алкогольной продукции Письмо Минфина от 31.10.2018 № 03-14-11/78138.

Минфин рассказал о бухучете расходов, связанных с благотворительной деятельностью, и признании расходов, для финансирования которых созданы фонды (резервы) Письмо Минфина от 24.10.2018 № 07-01-09/76173.

Решение территориального регистрирующего органа об отказе в госрегистрации может быть обжаловано в вышестоящий регистрирующий орган. При этом решение территориального регистрирующего органа о госрегистрации может быть обжаловано через суд и/или при обращении федеральный орган исполнительной власти, только после его обжалования в вышестоящий регистрирующий орган Письма Минфина от 18.10.2018 № 03-12-13/74810, № 03-12-13/74806.

Скорректированы правила оказания услуг телефонной связи Постановление Правительства от 03.11.2018 № 1310.

Утвержден перечень товаров, в отношении которых во временной декларации на товары допускается декларирование с указанием одного классификационного кода в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС в случае их помещения под таможенную процедуру экспорта Постановление Правительства от 03.11.2018 № 1318.

Разъяснены некоторые положения законодательства об обращении с отходами и о негативном воздействии на окружающую среду Письмо Росприроднадзора от 11.07.2018 № АА-10-02-36/14300.

Статотчетность

Росстат утвердил обновленную годовую статформу № 62 "Сведения о ресурсном обеспечении и оказании медицинской помощи населению" Приказ Росстата от 02.11.2018 № 658.

Обновлена годовая форма федерального статистического наблюдения № 1-молодежь "Сведения о сфере государственной молодежной политики" Приказ Росстата от 02.11.2018 № 656.

Росстат утвердил новую квартальную форму статотчетности № 1-ИНТ (спец) "Сведения о количестве иностранных граждан, прибывших в РФ, и граждан РФ, выехавших за границу" (Приказ Росстата от 02.11.2018 № 652).

Утверждена квартальная форма федерального статистического наблюдения Приложение № 1 к форме № 1-ПО "Сведения о производстве и реализации продукции гражданского назначения организациями оборонно-промышленного комплекса" (Приказ Росстата от 07.11.2018 № 659).

Росстат утвердил новую статформу № 2-ТП (воздух) "Сведения об охране атмосферного воздуха" (Приказ Росстата от 08.11.2018 № 661).

Ккт

При расчетах, связанных с взиманием неустоек (штрафов, пеней) с потребителя за нарушение условий договора о предоставлении коммунальных услуг, применение ККТ не требуется Письмо ФНС от 26.10.2018 № ЕД-4-20/21001@.

Реестр онлайн-касс пополнился сведениями о новых моделях Приказы ФНС от 07.11.2018 № ЕД-7-20/629@ и № ЕД-7-20/631@.

Уплата госпошлины

Минфин рассказал о предельном размере госпошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство наследникам первой очереди (детям) Письмо Минфина от 16.10.2018 № 03-05-06-03/74115.

О госпошлине при обращении органа местного самоуправления с заявлением гражданина (без его участия) о госрегистрации права собственности на жилое помещение по договору приватизации и с заявлением госрегистрации найма жилого помещения Письмо Минфина от 16.10.2018 № 03-05-06-03/74141.

Рассмотрен вопрос о возврате излишне уплаченной госпошлины за выдачу загранпаспорта Письмо Минфина от 17.10.2018 № 03-05-06-03/74358.

Личный интерес

Пенсионный фонд ответил на вопросы, касающиеся использования средств материнского капитала Информация ПФР.

Решение вопросов, связанных с освобождением многодетных семей и несовершеннолетних граждан от уплаты земельного налога, относится к компетенции представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов госвласти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которых введен земельный налог Письмо Минфина от 12.10.2018 № 03-05-06-02/73540; Письмо Минфина от 16.10.2018 № 03-05-06-02/74118.

Меры, направленные на налогообложение престижного потребления, реализованы путем увеличения налоговой нагрузки на собственников дорогих объектов недвижимости и дорогих легковых автомобилей в рамках налога на имущество физлиц, а также транспортного налога Письмо Минфина от 12.10.2018 № 03-11-11/73499.

ПФР напомнил, при каких условиям и в каком порядке производятся выплаты трудоспособным гражданам, осуществляющим уход за инвалидами или престарелыми людьми Информация ПФР.

Граждане признаются плательщиками налога на имущество физлиц с момента возникновения у них права собственности на имущество (Письмо ФНС от 22.10.2018 № БС-2-21/1720@).

Рассмотрен вопрос о применении УСН физлицами, занимающимися майнингом Письмо Минфина от 16.10.2018 № 03-11-11/74252.

При продаже квартиры, находившейся в общей долевой собственности нескольких лиц, сумма имущественного НДФЛ-вычета, установленного пп.1 п.1 ст.220 НК в размере 1 000 000 рублей, распределяется между всеми совладельцами этого имущества пропорционально их долям в праве собственности на эту квартиру Письмо Минфина от 15.10.2018 № 03-04-05/73952.

В НДФЛ-целях минимальный предельный срок владения жилым домом одним из супругов исчисляется с даты первичной госрегистрации права собственности на квартиру, приобретенную в общую совместную собственность супругов Письмо Минфина от 15.10.2018 № 03-04-05/73939.

Об НДФЛ с доходов, полученных при прекращении (ликвидации) иностранной структуры без образования юрлица и при продаже полученного имущества (имущественных прав) Письмо Минфина от 15.10.2018 № 03-04-05/73859.

Если при разделе объекта недвижимости возникают новые объекты права собственности, а первичный объект прекращает свое существование, срок нахождения в собственности образованных при разделе объектов недвижимости для целей исчисления и уплаты НДФЛ при их продаже следует исчислять с даты госрегистрации прав на вновь образованные объекты недвижимости Письмо Минфина от 15.10.2018 № 03-04-05/73805.

При продаже квартиры, находившейся в долевой собственности гражданина менее минимального предельного срока владения, доход, полученный от ее продажи, подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 17.10.2018 № 03-04-05/74626.

Если гражданин воспользовался имущественным вычетом по НДФЛ по объекту недвижимости, приобретенному до 01.01.2014 года, оснований для получения такого вычета в отношении расходов на приобретение еще одного жилья не имеется. При этом если после 01.01.2014 другая недвижимость была куплена с привлечением кредитных средств, "физик" вправе претендовать на получение имущественного вычета в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по кредитам, фактически израсходованным на покупку жилья. Правда, при условии, что ранее расходы на погашение процентов по кредиту в отношении жилья, приобретенного до 2014 года, в состав имущественного вычета не включались Письмо Минфина от 17.10.2018 № 03-04-05/74382.

Если квартира являлась совместной собственностью супругов с 1998 года, то есть более трех лет, доход, полученный от ее продажи, не подлежит обложению НДФЛ Письмо Минфина от 16.10.2018 № 03-04-05/74206.

ФНС рассказала о способах получения информации о стандартных налоговых вычетах по НДФЛ Письмо ФНС от 01.11.2018 № БС-3-11/7872@.

О налоге на имущество физлиц в отношении отдельных объектов административного назначения и включении их в перечень объектов административно-делового, торгового и офисного назначения Письмо Минфина от 18.10.2018 № 03-05-06-01/74888.