Прочие события за 3–7 декабря 1

Минтруд напомнил о необходимости соблюдения бывшими чиновниками ограничений, налагаемых на них при поступлении на другую работу (Письмо Минтруда от 12.10.2018 N 18-0/10/В-7881).

Личный интерес

Граждане, ухаживающие за тяжелобольными инвалидами, должны уплачивать налог на имущество на общих основаниях. Введение "имущественных" льгот, в т.ч. для этой категории граждан, находится в компетенции представительных органов муниципальных образований, на территориях которых установлен налог Письмо Минфина от 09.11.2018 № 03-05-06-01/80556.

Кадастровая стоимость, измененная на основании решений комиссии или суда об установлении рыночной стоимости объекта налогообложения, принятых после 01.01.2019 года (в том числе по искам/заявлениям, поданным до 2019 года), и внесенная в ЕГРН, будет учитываться при определении базы по налогу на имущество физлиц и земельному налогу начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания Письмо Минфина от 09.11.2018 № 03-05-06-01/80550; Письмо ФНС от 27.11.2018 № БС-4-21/22899@.

В НДФЛ-целях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества исчисляется с даты регистрации права собственности на такое имущество в порядке, установленном законодательством РФ на дату регистрации таких прав Письмо Минфина от 09.11.2018 № 03-04-05/80475.

Определение ставки земельного налога в отношении принадлежащего физлицам земельного участка с видом разрешенного использования "для индивидуального жилищного строительства" не зависит от фактического использования данного земельного участка Письмо ФНС от 27.11.2018 № БС-4-21/22951@.

Если квартира, приобретенная в собственность до 01.01.2016 и находившаяся в собственности гражданина три года и более, не использовалась в предпринимательской деятельности, доходы, полученные от ее продажи, освобождаются от обложения НДФЛ Письмо Минфина от 20.11.2018 № 03-04-05/83606.

Доходы от продажи имущества, которое использовалось гражданином в предпринимательской деятельности, облагаются НДФЛ независимо от срока, в течение которого это имущество находилось в собственности гражданина Письмо Минфина от 20.11.2018 № 03-04-05/83588; Письмо Минфина от 13.11.2018 № 03-04-05/81594. Кстати, с 01.01.2019 это правило будет работать иначе.

ИФНС вправе прекратить начисление налога на имущество физлиц в отношении объекта недвижимости на основании заявления гражданина о гибели или уничтожении этого объекта (Информация ФНС). Ранее мы уже рассказывали об этом новшестве.

Об обязанностях налогового агента по налогу на прибыль в отношении выплат иностранной организации, не ведущей деятельность через постоянное представительство РФ, в связи с приобретением физлицом у такой иностранной организации доли организации, более 50% активов которой прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ (Письмо ФНС от 27.11.2018 № СД-4-3/22898@).

Правительство утвердило список работ/профессий, в соответствии с которыми устанавливается повышение размера фиксированной выплаты к страховой пенсии  по старости и к страховой пенсии по инвалидности (Постановление Правительства РФ от 29.11.2018 № 1440).

Утверждены Правила установления и выплаты повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии лицам,  проработавшим не менее 30 календарных лет в сельском хозяйстве, проживающим в сельской местности (Постановление Правительства РФ от 29.11.2018 № 1441).

Доход, полученный налогоплательщиком за переданную по договору мены квартиру, полученную в наследство и находящуюся в собственности гражданина более трех лет, НДФЛ не облагается Письмо Минфина от 21.11.2018 N 03-04-05/83815.

Минфин рассказал о  представлении специальной декларации и раскрытии в ней информации об источниках приобретения имущества (КИК) и источниках денежных средств на счетах (вкладах), указанных в декларации Письмо Минфина от 14.11.2018 N 03-04-05/81908.

Страховые взносы по договору страхования от несчастных случаев и болезней не поименованы в пп.4 п.1 ст.219 НК РФ, поэтому к сумме уплаченных страховых взносов по указанному договору социальный НДФЛ-вычет не применяется Письмо Минфина от 13.11.2018 N 03-04-06/81503.

К расходам, непосредственно связанным с операциями с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, относятся расходы по оплате услуг, без которых такие операции не могут быть осуществлены, к которым расходы на оплату услуг по агентскому договору не относятся Письмо Минфина от 13.11.2018 N 03-04-05/81637.

Гражданин не вправе применить имущественный НДФЛ-вычет в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, если такое имущество использовалось в предпринимательской деятельности Письмо Минфина от 12.11.2018 N 03-04-05/81170.

Физлица, получающие доходы, при получении которых не был удержан НДФЛ налоговыми агентами, обязаны представить в ИФНС по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию Письмо Минфина от 09.11.2018 N 03-04-05/80822.

НК РФ не предусматривается возможность применения имущественного вычета по НДФЛ или уменьшения суммы облагаемых налогом доходов от погашения ранее приобретенного права требования по договору займа на сумму понесенных расходов Письмо Минфина от 09.11.2018 N 03-04-05/80829.

Ставка НДФЛ в отношении суммы экономии на процентах при получении гражданином заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п.2 ст.212 НК, устанавливается в размере 35% Письмо Минфина от 09.11.2018 N 03-04-06/80867.

Доходы по вкладам, не отвечающие критерию "заранее заявленного (установленного) дохода", подлежат обложению НДФЛ в общем порядке в полной сумме с применением ставки 13% Письмо Минфина от 09.11.2018 N 03-04-06/80873.

У физлица есть право на получение имущественного вычета при определении размера базы по НДФЛ при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) Письмо Минфина от 09.11.2018 N 03-04-06/80874.

Об отражении в специальной декларации сведений об акциях в уставных (складочных) капиталах иностранных организаций Письмо Минфина от 15.11.2018 N 03-04-05/82533.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного НДФЛ-вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности) Письмо Минфина от 15.11.2018 N 03-04-05/82501.

Физлица, являющиеся собственниками объектов недвижимости вне зависимости от признания их объектами культурного наследия, уплачивают налог на имущество физлиц в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 15.11.2018 N 03-05-06-01/82470.

В отношении дохода физлица, не являющегося налоговым резидентом РФ, от продажи недвижимости, принадлежащей такому лицу на праве собственности, предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исчислить суммы НДФЛ, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса (Письмо ФНС от 03.12.2018 N БС-3-11/8980@).

Правительство внесло изменения в некоторые свои акты по вопросам назначения и выплаты пенсий и единовременной выплаты средств пенсионных накоплений Постановление Правительства РФ от 05.12.2018 № 1482.

О налоге на имущество физлиц в случае изменения кадастровой стоимости объекта недвижимости по решению комиссии или суда с 01.01.2019 Письмо Минфина от 15.11.2018 N 03-05-06-01/82469.

Задолженность по налогам умершего лица погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ для оплаты наследниками долгов наследодателя Письмо Минфина от 15.11.2018 N 03-02-03/82400.