Главная → Новости → Прочие события за 11–15 …

15 марта, 2019

Еженедельный обзор

Добавить в «Нужное»

Прочие события за 11–15 марта 5

Новостей:

Отсортируйте новости по своему статусу и режиму налогообложения

Организации

Предприниматели

с работниками

без работников

Граждане

Источник: Phototimes/Dreamstime

Сегодня отмечается Всемирный день сна! Иногда все, о чем мечтает человек в конце насыщенной рабочей недели – это сладкий сон в уютной постели. Впереди два выходных, когда можно будет вдоволь отоспаться и отдохнуть. Ну а чтобы последние минуты рабочего дня прошли и приятно, и с пользой, предлагаем вам ознакомиться с нашим еженедельным обзором бухгалтерских событий.

Налог на прибыль

При передаче лицензий на пользование недрами дочерней организации прежний владелец лицензии (материнская компания) продолжает учитывать расходы на освоение природных ресурсов в "прибыльной" базе в порядке, установленном статьей 325 НК Письмо Минфина от 28.02.2019 № 03-03-06/1/13134.

В случае признания организаций штрафов за нарушение договорных обязательств или вступления в законную силу решения суда расходы в виде штрафов учитываются им при формировании базы по налогу на прибыль. При этом часть суммы санкций, определяемых третейским судом, учитывается компанией в целях налогообложения прибыли только на дату вступления в законную силу решения (определения) компетентного государственного суда о признании и приведении в исполнение вышеуказанных решений Письмо Минфина от 01.03.2019 № 03-03-06/1/13570.

Минфин рассказал о налоге на прибыль при безвозмездном получении имущества (имущественных прав) Письмо Минфина от 28.02.2019 № 03-03-07/12958.

У организации-участника Общества при увеличении номинальной стоимости доли в уставном капитале Общества за счет нераспределенной прибыли (без изменения доли участия) возникает доход, учитываемый при исчислении налога на прибыль Письмо Минфина от 28.02.2019 № 03-03-06/1/12989.

Расходы на освоение природных ресурсов учитываются для целей налога на прибыль в соответствии со ст. 261 НК. При этом порядок ведения налогового учета таких расходов предусмотрен статьей 325 НК Письмо Минфина от 14.02.2019 № 03-03-06/1/9344.

ВС рассмотрел спор о правомерности исключения налоговиками из "прибыльных" расходов организации затрат на аренду земли, которая фактически в деятельности компании не используется Определение ВС от 17.12.2018 № 308-КГ18-21056.

Рассмотрены вопросы, касающиеся определения СПИ объекта ОС, представляющего собой обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 01.03.2019 № 03-03-06/1/13587.

В случае получения статуса резидента ТОСЭР в середине года и получения прибыли пониженные ставки налога на прибыль применяются с начала налогового периода при соблюдении условий, установленных статьей 284.4 НК Письмо Минфина от 27.02.2019 № 03-03-06/1/12683.

Доходы от реализации геологической информации в отношении нового морского месторождения углеводородного сырья не относятся к деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, следовательно, учитываются отдельно от базы по налогу на прибыль, определяемой при ведении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении Письмо Минфина от 27.02.2019 № 03-03-06/1/12749.

Об учете в целях налога на прибыль доходов от реализации акций, полученных в период действия санкций Письмо Минфина от 26.02.2019 № 03-03-06/1/12470.

Первоначальная стоимость ОС определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если ОС получено организацией безвозмездно, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ Письмо Минфина от 25.02.2019 № 03-03-07/12028.

Разъяснен порядок учета стоимости объектов внешнего благоустройства, земли и иных объектов природопользования при расчете доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 15.02.2019 № 03-03-06/1/9631.

Разъяснено, какими документами в целях налога на прибыль можно подтвердить расходы на приобретение авиабилетов в электронной форме при направлении сотрудника в командировку Письмо Минфина от 28.02.2019 № 03-03-05/12957.

Организация вправе учесть при определении "прибыльной" базы любые затраты при условии, что они произведены для ведения деятельности, направленной на получение дохода, и не поименованы в ст. 270 НК Письмо Минфина от 28.02.2019 № 03-03-07/12896.

Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страховой премии в рассрочку, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу в "прибыльных" целях признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде Письмо Минфина от 25.02.2019 № 03-03-06/1/11990.

О ставке по налогу на прибыль при выплате российской организацией дивидендов шведской организации Письмо Минфина от 19.02.2019 № 03-08-05/10372.

Проценты, выплачиваемые постоянным представительством иностранной организации, в рамках переданных филиалу головным офисом белорусской организации обязательств по кредитному договору, заключенному для приобретения имущества (либо рефинансирования кредитов, ранее полученных на указанные цели), используемого в рамках ведения предпринимательской деятельности постоянного представительства на территории РФ могут включаться в состав расходов при определении базы по налогу на прибыль постоянного представительства с учетом положений статей 252, 269, 272, 273, 328 НК в общеустановленном порядке Письмо ФНС от 30.01.2019 № БС-4-21/1479.

Стоимость имущества, полученного в порядке приватизации государственного или муниципального имущества в качестве вклада в уставный капитал, признается для "прибыльных" целей по стоимости (остаточной стоимости), согласованной учредителями (участниками) организации, определяемой на дату приватизации Письмо Минфина от 11.02.2019 № 03-03-06/1/8291.

О формировании резерва под обесценение ценных бумаг в целях налога на прибыль правопреемником - профучастником РЦБ, осуществляющим дилерскую деятельность, при реорганизации в форме присоединения Письмо Минфина от 11.02.2019 № 03-03-06/2/8305.

В целях налога на прибыль в расчете доли доходов от реализации товаров, произведенных в результате РИП, участвуют только доходы (в том числе положительные курсовые разницы) без учета расходов (в том числе отрицательных курсовых разниц) Письмо Минфина от 07.02.2019 № 03-03-06/1/7587.

Имущество (имущественное право), вносимое иностранной организацией в уставный капитал Общества, может быть принято к налоговому учету по стоимости, определенной как документально подтвержденные расходы иностранной организации на приобретение данного имущества (имущественного права), при условии, что такая стоимость не превышает рыночную оценку, подтвержденную независимым оценщиком. При этом налогооблагаемых доходов при таком внесении имущества (имущественных прав) у иностранной организации не возникает Письмо Минфина от 06.02.2019 № 03-03-06/1/6939.

Ндс

В целях НДС при оказании иностранной организацией услуг в электронной форме к информационно-телекоммуникационной сети относится не только сеть Интернет, но и иные сети, соответствующие понятию определения, предусмотренного п. 4 ст. 2 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ Письмо Минфина от 01.03.2019 № 03-07-08/13353.

При реализации муки кормовой животного происхождения применяется ставка НДС 10% Письмо Минфина от 28.02.2019 № 03-07-11/12953.

В базу по НДС не включаются денежные средства, полученные управляющими организациями на формирование резерва на проведение текущего ремонта общего имущества в многоквартирном доме Письмо Минфина от 18.02.2019 № 03-07-14/9890.

Рассмотрены вопросы, касающиеся выставления счетов-фактур при передаче изделий из цветных металлов, бывших в употреблении, для хранения и дальнейшей утилизации Письмо Минфина от 20.02.2019 № 03-07-14/10689.

Законодательство РФ о налогах и сборах не содержит норм, в соответствии с которыми при помещении товаров ЕАЭС под таможенную процедуру СТЗ резиденту ОЭЗ осуществлялось бы возмещение НДС Письмо Минфина от 19.02.2019 № 03-10-11/10225.

При составлении счета-фактуры застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающим у одного и более продавцов товары (работы, услуги) от своего имени, в графах 2 - 11 счета-фактуры указываются в отдельных позициях суммарные данные счетов-фактур по строительно-монтажным работам, выставленных подрядными организациями, и суммарные данные счетов-фактур по товарам (работам, услугам) выставленных поставщиками товаров (работ, услуг) в доле, предъявленной покупателю (инвестору) Письмо Минфина от 20.02.2019 № 03-07-11/10664.

Освобождение от НДС при реализации комплекта медицинской техники, состоящего из нескольких приборов, возможно применять при наличии регистрационных удостоверений на данные приборы с указанием кодов, предусмотренных перечнем, утвержденным постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 № 1042 Письмо Минфина от 12.02.2019 № 03-07-07/8373.

Минфин рассказал о применении ставки НДС 0% при приобретении международной организацией товаров (работ, услуг) для официального использования Письмо ФНС от 14.01.2019 № СД-4-3/242@.

Оснований для перевыставления техническим заказчиком, в том числе применяющим УСН, счетов-фактур инвестору не имеется Письмо Минфина от 12.03.2013 № 03-07-09/7434.

Спецрежимы

Если предпринимательская деятельность управляющей организации, применяющей УСН, исходя из договорных обязательств является посреднической деятельностью по содержанию общего имущества в многоквартирном доме, то доходом управляющей организации будет являться комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение Письмо Минфина от 14.02.2019 № 03-11-11/8960.

Рассмотрен вопрос о ставке "упрощенного" налога при ведении деятельности в области информационных технологий в Ульяновской области Письмо Минфина от 14.02.2019 № 03-11-11/8962.

В отношении предпринимательской деятельности по реализации газа ЕНВД не применяется Письмо Минфина от 14.02.2019 № 03-11-11/8963.

Положения пп. 4 п. 1.1 ст. 346.15 НК распространяются в том числе и на доходы, полученные управляющей организацией от собственников (пользователей) недвижимости в оплату оказанных им коммунальных услуг, в случае оказания таких коммунальных услуг управляющей организацией, заключившей договоры ресурсоснабжения (договор на оказание услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами) с ресурсоснабжающими организациями (региональным оператором по обращению с твердыми коммунальными отходами), в соответствии с требованиями, установленными Правительством РФ Письма Минфина от 19.02.2019 № 03-11-06/2/10212, от 14.02.2019 № 03-11-06/2/8980.

Минфин напомнил об условиях, при которых возможен переход на УСН Письмо Минфина от 15.02.2019 № 03-11-06/2/9480.

О налоге при УСН при осуществлении предпринимательской деятельности Письмо Минфина от 15.02.2019 № 03-04-05/9636.

Ип на спецрежимах

Рассмотрены вопросы, касающиеся уплаты страховых взносов ИП - работодателем, применяющим ЕНВД и ведущим фармацевтическую деятельность Письмо Минфина от 14.02.2019 № 03-15-05/9149.

ЕНВД может применяться ИП, оказывающими услуги по ремонту и техобслуживанию грузовых автомобилей организациям и ИП по месту постановки на учет плательщика ЕНВД Письмо Минфина от 14.02.2019 № 03-11-11/9228.

ИП, ведущий предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по производству рассады цветочных культур, вправе применять ПСН в отношении этого вида деятельности Письмо Минфина от 06.03.2019 № 03-11-11/14747.

ПСН может применяться при ведении деятельности по ремонту объектов, связанных с проживанием граждан (предназначенных для обслуживания жилья и т.п.) Письмо Минфина от 19.02.2019 № 03-11-11/10322.

НК не содержит норм, запрещающих уменьшать сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет одного муниципального образования, на сумму расходов на приобретение ККТ, применяемой при ведении предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, в другом муниципальном образовании Письмо Минфина от 19.02.2019 № 03-11-11/10519.

Для целей применения ПСН в отношении предпринимательской деятельности по производству хлебобулочных и мучных кондитерских изделий порядок реализации таких изделий собственного производства покупателям значения не имеет Письмо Минфина от 21.02.2019 № 03-11-11/11319.

Имущественные налоги

ФНС разъяснила, как платить транспортный налог в отношении автомобиля, наименование которого не полностью совпадает с названием, указанным в перечне дорогостоящих авто, составленном Минпромторгом Письмо ФНС от 27.02.2019 № БС-4-21/3503@. Кстати, список автомобилей дороже 3 млн рублей на 2019 году уже опубликован.

Кадастровая стоимость объекта недвижимости, измененная на основании решения суда об установлении его рыночной стоимости, вступившего в силу после 01.01.2019 (в том числе по решениям, принятым судом до 01.01.2019), и внесенная в ЕГРН, будет учитываться при определении базы по земельному налогу, налогу на имущество физлиц или налогу на имущество организаций начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания Письмо Минфина от 15.02.2019 № 03-05-05-01/9513; Письмо Минфина от 15.02.2019 № 03-05-06-01/9456; Письмо Минфина от 18.02.2019 № 03-05-06-02/10073.

Опубликован перечень дорогостоящих авто, транспортный налог за 2019 по которым исчисляется с применением повышающего коэффициента Информация ФНС. Мы уже рассказывали об этом ранее.

Жилые помещения, учитываемые на балансе в качестве ОС в порядке, установленном для ведения бухучета, подлежат обложению налогом на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости имущества Письмо Минфина от 19.02.2019 № 03-05-05-01/10400.

Вопросы пересмотра судами дел по оспариванию кадастровой стоимости, в том числе ставшей архивной, разъяснены Постановлением Пленума ВС РФ от 30.06.2015 " 28 "О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости" Письмо Минфина от 18.02.2019 № 03-05-06-02/10076.

Разъяснены особенности применения льготы по налогу на имущество организаций в отношении имущества МЧС России Письмом Минфина от 25.02.2019 № 03-05-04-01/12861 (направлено письмом ФНС от 01.03.2019 № БС-4-21/3729@).

Результаты определения кадастровой стоимости земельных участков, утвержденные приказом Комитета имущественных отношений Санкт-Петербурга от 28 ноября 2018 № 130-п, вступившим в силу 01.01.2019, подлежат применению для целей исчисления земельного налога с 01.01.2019 вне зависимости от даты их фактического внесения в ЕГРН Письмо Минфина от 20.02.2019 № 03-05-06-02/10724.

Результаты определения кадастровой стоимости, утвержденные распоряжением Министерства имущественных отношений Московской области от 27.11.2018 № 15ВР-1633 "Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости", вступившим в силу 01.01.2019, применяются для целей исчисления налога на имущество организаций и земельного налога с 01.01.2019 Письмо Минфина от 20.02.2019 № 03-05-05-01/10721.

Рассмотрены вопросы, касающиеся отражения в отчетности по налогу на имущество организаций кода КПП и кода представления налоговой отчетности, а также о представления единой отчетности с 2019 г. Письмо ФНС от 28.01.2019 № БС-4-21/1297@.

Зарегистрированное в реестре строящихся судов судно не является объектом обложения транспортным налогом Письмо ФНС от 23.01.2019 № БС-4-21/1003@.

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, производимого физлицами, исчисление земельного налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты госрегистрации прав на построенный объект недвижимости Письмо ФНС от 21.01.2019 № БС-4-21/804@.

Налоговая служба напомнила критерии признания объектов ОС движимым или недвижимым имуществом в целях налога на имущество организаций Письмо ФНС от 21.01.2019 № БС-4-21/711.

Прочие налоги и сборы

Опубликован расчет средних за истекший налоговый период цен на соответствующие виды углеводородного сырья, добытые на новом морском месторождении, за период февраль 2019 года Информация Минэкономразвития.

В целях акцизов соотношение объема производства перечисленных в пп.2 п.2 ст.179.7 НК продуктов переработки нефтяного сырья и объема нефтяного сырья, принадлежащего на праве собственности и направленного на переработку на собственных мощностях, определяется в совокупности за три налоговых периода, предшествующих налоговому периоду, в котором было представлено заявление о выдаче свидетельства, исходя из объема реализованных нефтепродуктов, произведенных собственником нефтяного сырья на собственных мощностях, и всего объема указанного нефтяного сырья, направленного на переработку Письмо Минфина от 01.03.2019 № 03-13-08/13481.

Планируется внести поправки в НК, согласно которым база по акцизам в отношении кальянного табака будет определяться как масса табачного сырья в табаке кальянном, но не менее 20% от массы нетто табака кальянного, при условии указания на потребительской упаковке (таре) массы табачного сырья. В случае отсутствия на потребительской упаковке (таре) информации о массе табачного сырья налоговую базу предлагается определять как массу нетто табака кальянного Письмо Минфина от 21.02.2019 № 03-13-07/11127.

Налоговый агент по ндфл

Стипендии, выплачиваемые организацией, ведущей образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, своим студентам и аспирантам, не подлежат обложению НДФЛ независимо от источника финансирования таких стипендий Письмо Минфина от 21.02.2019 № 03-04-06/11745.

Минфин напомнил о порядке выполнения организацией функций налогового агента по НДФЛ при выплате доходов работнику Письмо Минфина от 21.02.2019 № 03-04-05/11355.

Суммы НДФЛ, исчисленные и удержанные налоговым агентом (организатором азартных игр) у физлица - участника азартной игры из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера (в частности, по договорам об оказании услуги по заключению пари), заключенным обособленным подразделением (букмекерской конторой) подлежат перечислению в бюджет по месту нахождения каждого обособленного подразделения (букмекерской конторы) (Письмо ФНС от 05.03.2019 № БС-4-11/3942@).

Срок представления налоговыми агентами в ИФНС справок 2-НДФЛ за 2018 год - не позднее 01.04.2019 года (Письмо ФНС от 05.03.2019 № БС-3-11/1905@).

Разъяснен порядок определения статуса резидента РФ для целей НДФЛ в случае обучения в иностранной образовательной организации Письмо Минфина от 27.02.2019 № 03-04-06/12767.

Уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой НДФЛ Письмо Минфина от 15.02.2019 № 03-04-05/9444.

Положений, непосредственно предусматривающих освобождение от обложения НДФЛ сумм оплаты работодателем проезда к месту проведения отпуска и обратно лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, статья 217 НК не содержит Письмо Минфина от 19.02.2019 № 03-04-06/10572.

Рассмотрены вопросы, касающиеся НДФЛ при выплате российской организацией роялти резиденту Испании Письмо Минфина от 19.02.2019 № 03-08-05/10547.

Сумма среднего заработка за время вынужденного прогула, взысканного с организации по решению суда, облагается НДФЛ Письмо Минфина от 18.02.2019 № 03-04-05/10114.

Об НДФЛ при выплате дивидендов резиденту Узбекистана Письмо Минфина от 21.02.2019 № 03-08-05/11294.

Страховые взносы

В целях определения суммы страховых взносов ИП, совмещающий УСН и ПСН, должен суммировать доходы, полученные от "упрощенной" и "патентной" деятельности Письмо ФНС от 01.03.2019 № БС-3-11/1855@.

Продление периода применения пониженных тарифов страховых взносов для ТСЖ, ЖСК и управляющих компаний на УСН согласно Основным направлениям бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов не предусмотрено Письмо Минфина от 04.03.2019 № 03-15-05/13920; Письмо Минфина от 04.03.2019 № 03-15-05/13921.

Об учете организацией, применяющей УСН и осуществляющей деятельность в области здравоохранения, целевых средств в целях применения пониженных тарифов страховых взносов в 2017 г. Письмо Минфина от 18.02.2019 № 03-15-06/10146.

ИП обязаны уплачивать страховые взносы за себя независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и размера доходов в конкретном расчетном периоде Письмо Минфина от 15.02.2019 № 03-15-05/9582.

Ежемесячная денежная выплата, производимая в пользу докторантов организацией, с которой данные докторанты состоят в трудовых отношениях, облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 15.02.2019 № 03-15-06/9602.

Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов, одобренными Правительством РФ, продление периода применения пониженных тарифов страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства на УСН, осуществляющих деятельность в производственной и социальных областях, не предусмотрено Письмо Минфина от 19.02.2019 № 03-15-05/10203; Письмо Минфина от 19.02.2019 № 03-15-05/10206.

Управляющая организация является плательщиком страховых взносов с сумм вознаграждений, производимых ею в пользу членов совета МКД и председателя совета МКД в рамках трудовых отношений Письмо Минфина от 18.02.2019 № 03-15-05/10135.

ФНС напомнила об условиях применения некоммерческими организациями на УСН пониженных тарифов страховых взносов (Письмо ФНС от 07.03.2019 № БС-3-11/2010@).

ИП являются плательщиками страховых взносов независимо от возраста и социального статуса Письмо Минфина от 20.02.2019 № 03-15-05/10891.

Если организация в 2018 г. выплатила работнику на основании решения суда суммы среднего заработка за период вынужденного прогула в 2017 г., на которые подлежат начислению страховые взносы, организации необходимо представить уточненные РСВ за соответствующий расчетный (отчетные) период 2017 г. Письмо ФНС от 31.01.2019 № БС-4-11/1583@.

Страховые взносы за ИП, являющегося наемным работником, обязан уплачивать и его работодатель, и сам предприниматель Письмо Минфина от 21.02.2019 № 03-15-05/11276. Ранее мы уже комментировали аналогичное разъяснение Минфина.

Минфин против распространения на СНТ пониженных тарифов страховых взносов, установленных НК для социально ориентированных некоммерческих организаций на УСН Письмо Минфина от 21.02.2019 № 03-15-05/11287.

Любые выплаты в пользу физлиц, производимые в рамках исполнения ГПД, не включаются в базу для исчисления страховых взносов на ВНИМ и не подлежат отражению в приложении 2 к разделу 1 Расчета по страховым взносам Письмо Минфина от 21.02.2019 № 03-15-05/11367.

В целях определения размера страхового взноса по ОПС за соответствующий расчетный период для ИП на УСН, как производящих, так и не производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от ведения предпринимательской деятельности за этот расчетный период. Расходы, предусмотренные статьей 346.16 НК, в этом случае не учитываются Письмо Минфина от 21.02.2019 № 03-15-05/11369.

Поскольку после смерти автора изобретений и секрета производства (ноу-хау) застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию отсутствует, вознаграждения, выплачиваемые организацией по лицензионному договору о предоставлении права использования этих изобретений и секрета производства (ноу-хау) наследнику автора, не подлежат обложению страховыми взносами Письмо Минфина от 21.02.2019 № 03-15-06/11380.

Кадры и зарплата

Верховый суд рассмотрел вопрос, что считается уважительной причиной пропуска срока на подачу иска по "трудовому" спору Определение Верховного Суда РФ от 28.01.2019 № 14-КГ18-50.

Минтруд рассказал об установлении системы нормирования труда в организации (Письмо Минтруда от 20.02.2019 № 14-1/ООГ-1201).

ФСС на примерах продемонстрировал порядок исчисления страхового стажа для определения размера "больничных" пособий Письмо ФСС РФ от 17.12.2018 № 02-08-01/17-04-13323л; Письмо ФСС РФ от 23.10.2018 № 02-08-01/17-04-11446л.

Ккт

ФНС разработала методические указания по формированию фискальных документов при получении предоплаты за собственный товар, последующем зачете предоплаты за товар и предоставлении займа для оплаты товара, а также при погашении займа для оплаты товара (Письмо ФНС от 20.02.2019 № ЕД-4-20/2929@).

ИП на ЕНВД или ПСН имеют право на налоговый вычет в сумме расходов по приобретению ККТ (но не более 18 тысяч рублей на каждый экземпляр ККТ) при условии ее регистрации в ИФНС в период с 01.02.2017 до 01.07.2019 (для отдельных категорий налогоплательщиков - до 01.07.2018) Письмо Минфина от 14.02.2019 № 03-11-11/9339; Письмо Минфина от 15.02.2019 № 03-11-11/9403; Письмо Минфина от 18.02.2019 № 03-11-11/10072.

При безналичных расчетах между организациями и/или ИП без предъявления электронного средства платежа ККТ не применяется Письмо Минфина от 15.02.2019 № 03-01-11/9459.

Контроль

Размещаемые в сети Интернет публикации, в которых говорится об отмене НК всех федеральных, региональных и местных налогов и сборов, страховых взносов, не соответствуют действительности и не являются официальными разъяснениями Письмо Минфина от 18.02.2019 № 03-02-08/9825; Письмо Минфина от 18.02.2019 № 03-02-08/9834.

О мерах по минимизации применения незаконных схем неуплаты НДС в рамках биржевой торговли с участием центрального контрагента и о вычетах НДС при приобретении товаров на торгах Письмо ФНС от 01.03.2019 № ЕД-4-2/3659.

Неоднократное указание в товарных накладных стоимости товаров, отличающейся от той, что указана в договоре, может быть расценена как соглашение сторон об изменении цены товара Определение Верховного Суда РФ от 26.02.2019 № 304-ЭС18-26087.

О разъяснении положений законодательства в части отмены налогов (сборов), а также о последствиях неисполнения обязанности по их уплате Письмо Минфина от 14.02.2019 № 03-02-08/10103.

Ространснадзор напоминает об особенностях лицензирования деятельности по перевозкам пассажиров и иных лиц автобусами Информация Ространснадзора.

Уточнен регламент организации работы с налогоплательщиками в части проведения сверки расчетов Приказ ФНС от 20.12.2018 № ММВ-7-19/822@.

Минэкономразвития уполномочено контролировать деятельность аккредитованных организаций, осуществляющих классификацию гостиниц, горнолыжных трасс, пляжей Постановление Правительства РФ от 09.03.2019 № 258.

Об организациях и ИП, обязанных декларировать объем розничных продаж алкогольной и спиртосодержащей продукции Письмо Минфина от 14.02.2019 № 03-14-15/9336.

Рассмотрены вопросы, касающие представления бухотчетности (Письмо ФНС от 21.02.2019 № ПА-4-6/3007).

ФНС рассмотрела вопрос о возможности применения налогового вычета по акцизам организацией на УСН, занимающейся деятельностью внутреннего водного пассажирского транспорта, не производящей средние дистилляты, но приобретающей их для бункеровки (заправки) водного судна (Письмо ФНС от 05.03.2019 № СД-4-3/3908@).

Об обязанности по уведомлению налоговиков резидентами РФ при передаче имущества иностранной организации (структуре без образования юрлица) в рамках доверительного управления имуществом Письмо Минфина от 01.03.2019 № 03-12-11/2/13601.

Рассмотрены вопросы, касающиеся установления налоговиками фактов получения необоснованной налоговой выгоды в результате дробления бизнеса в целях применения УСН при торговле алкогольной продукцией Письмо Минфина от 15.02.2019 № 03-02-07/1/9647.

Финансовое ведомство рассказало о декларировании объема оборота спиртосодержащих лекарственных средств и медицинских препаратов Письмо Минфина от 19.02.2019 № 03-14-11/10438.

Банки имеют право исполнять обязательства по кредитным договорам заемщиков путем выдачи новых кредитов без зачисления денежных средств на банковские счета заемщиков для исполнения ранее предоставленного кредита Письмо Минфина от 19.02.2019 № 03-02-07/1/10338.

Минфин рассказал о госрегистрации изменений, внесенных в учредительный документ юрлица, и изменений в сведения о юрлице в ЕГРЮЛ, а также мерах по противодействию созданию юрлиц по фиктивным адресам Письмо Минфина от 19.02.2019 № 03-12-13/10561.

О международном автоматическом обмене финансовой информацией при осуществлении переводов электронных денежных средств Письмо Минфина от 19.02.2019 № 03-12-11/4/10574.

Минфин рассказал о мерах по снижению потребления алкогольной продукции Письмо Минфина от 18.02.2019 № 03-14-11/10096.

Компоненты товара, ввозимые отдельными товарными партиями в несобранном или разобранном виде, в том числе в некомплектном или незавершенном виде, помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления и являющиеся условно выпущенными товарами, могут помещаться под таможенную процедуру реэкспорта при соблюдении условий, установленных п. 1 ст. 239 ТК ЕАЭС Письмо Минфина от 18.02.2019 № 03-10-11/10139.

ВС рассмотрел спор о том, какие суммы обязан выплатить арендодателю арендатор, по вине которого арендованное имущество было утрачено Определение Верховного Суда РФ от 21.02.2019 № 303-ЭС18-26445.

В единый перечень продукции, подтверждение соответствия которой осуществляется в форме принятия декларации о соответствии, включен новый раздел 2420 "Трубы, профили пустотелые и их фитинги стальные" Постановление Правительства РФ от 07.03.2019 № 237.

Обновлены формы документов, применяемых при проведении таможенных проверок, а также порядок их заполнения Приказ ФТС от 14.02.2019 № 258.

Об определении налоговой нагрузки и проведении выездных налоговых проверок в отношении сетевых и розничных магазинов, супермаркетов, торгово-развлекательных центров Письмо Минфина от 20.02.2019 № 03-01-11/10727.

О порядке внесения изменений в регламент информационного взаимодействия в рамках налогового мониторинга Письмо ФНС от 31.01.2019 № ЕД-4-15/1537.

Утверждены формы заявлений об исключении лица из перечня лиц, в отношении которых имеются сведения об осуществлении ими деятельности по организации и проведению азартных игр и лотерей с нарушением законодательства Приказ ФНС от 11.12.2018 № ММВ-7-2/795@.

О порядке инициирования взаимосогласительной процедуры между компетентными органами РФ и Австрийской Республики в целях избежания двойного налогообложения Письмо Минфина от 21.02.2019 № 03-08-05/11397.

Рассмотрены вопросы, связанные с постановкой иностранной организации на учет и отнесением деятельности по надзору за монтажом и вводом в эксплуатацию оборудования к приводящей к образованию постоянного представительства в РФ Письмо Минфина от 20.02.2019 № 03-08-05/10955.

Об установлении дополнительных требований к региональному инвестиционному проекту Письмо Минфина от 13.02.2019 № 03-03-05/8817.

На регистрации в Минюсте находится приказ, вносящий изменения в порядок формирования и применения КБК Приказ Минфина от 06.03.2019 № 36н.

Взаимозависимые лица, контролируемые сделки и кик

На сайте ФНС появился новый раздел «Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица» Информация ФНС.

Минфин рассказал о признании лица контролирующим лицом иностранной организации (структуры без образования юрлица) при автоматическом обмене финансовой информацией с иностранными государствами (территориями) Письмо Минфина от 01.03.2019 № 03-12-12/4/13583.

Разъяснен порядок определения в "прибыльных" целях прибыли (убытка) КИК при формировании (восстановлении) резервов Письмо Минфина от 01.03.2019 № 03-12-11/2/13580.

Минфин рассказал об условиях признания сделок в области внешней торговли товарами контролируемыми Письмо Минфина от 19.02.2019 № 03-12-11/1/10545.

Рассмотрены вопросы, касающиеся документального подтверждения крупнейшим налогоплательщиком освобождения прибыли КИК от налогообложения Письмо Минфина от 19.02.2019 № 03-12-11/2/10577.

Налогоплательщики обязаны уведомлять ИФНС о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролирующими лицами, вне зависимости от размера дохода, полученного ими в виде прибыли соответствующих КИК Письмо Минфина от 18.02.2019 № 03-12-11/2/10129.

Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся признания лица контролирующим лицом иностранной структуры без образования юрлица, а также определения прибыли КИК в целях налога на прибыль и ее учета в целях НДФЛ Письмо Минфина от 21.02.2019 № 03-12-12/2/11427.

Уплата госпошлины

Если прекращение права оперативного управления недвижимым имуществом, находящимся в частной собственности, не связано с ликвидацией объекта недвижимости, отказом от данного права, переходом его к новому правообладателю, преобразованием (реконструкцией) объекта недвижимого имущества без перехода данных прав к новому правообладателю, то за госрегистрацию прекращения права оперативного управления недвижимым имуществом, находящимся в частной собственности, в случае изъятия его собственником должна уплачиваться госпошлина в размере, определенном пп. 22 п.1 ст. 333.33 НК Письмо Минфина от 19.02.2019 № 03-05-06-03/10392.

Для исчисления размера госпошлины (нотариального тарифа) за нотариальное удостоверение сделки по отчуждению объекта недвижимости (квартиры) всеми участниками долевой собственности своих долей по одной сделке может применяться по выбору плательщика кадастровая или рыночная стоимость указанного имущества Письмо Минфина от 18.02.2019 № 03-05-06-03/10003.

Самозанятые

Эксперимент по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (НПД) в период с 01.01.2019 по 31.12.2028 будет проводиться в четырех субъектах РФ (в городе Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан) Письмо Минфина от 20.02.2019 № 03-11-11/10804.

Рассмотрен вопрос о возможности применения налога на профессиональный доход в отношении деятельности арбитра, осуществляющего арбитраж в качестве третейского суда, образованного сторонами для разрешения спора Письмо Минфина от 21.02.2019 № 03-11-11/11352.

Личный интерес

Утверждена величина прожиточного минимума за IV квартал 2018 года Приказ Минтруда от 20.02.2019 № 102н.

В целях НДФЛ минимальный предельный срок владения квартирой, приобретенной на основании договора участия в долевом строительстве многоквартирного жилого дома, исчисляется с даты госрегистрации права собственности на такую квартиру Письмо Минфина от 21.02.2019 № 03-04-05/11362.

Минфин напомнил об условиях получения соцвычета по НДФЛ на обучение детей Письмо Минфина от 14.02.2019 № 03-04-05/9295.

Сведения о состоянии индивидуального лицевого счета будут представляться по новой форме СЗИ-ИЛС Приказ Минтруда от 09.01.2019 № 1н; Приказ Минтруда от 09.01.2019 № 2н.

Расширен перечень видов работ, профессий и должностей, на которых могут быть заняты граждане, проходящие альтернативную гражданскую службу Приказ Минтруда от 12.02.2019 № 81н.

Рассмотрены вопросы, касающиеся порядка заполнения декларации 3-НДФЛ за 2017 год с помощью программного комплекса "Декларация 2017", размещенного на официальном сайте ФНС (Письмо ФНС от 05.03.2019 № БС-3-11/1907@).

В программе "Декларация 2018" доходы по коду 2740 "Стоимость выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг" отражаются в разделе "Доходы, полученные в РФ" по ставке налога в размере 35% (Письмо ФНС от 05.03.2019 № БС-3-11/1903@).

При получении фрилансером - резидентом РФ доходов от источников за пределами РФ, он должен самостоятельно представить декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог Письмо ФНС от 01.03.2019 № БС-3-11/1789@.

Рассмотрены вопросы, касающиеся обложения НДФЛ дохода полученного физлицом - налоговым резидентом РФ в виде пособия, выплачиваемого в соответствии с законодательством иностранного государства Письмо ФНС от 01.03.2019 № БС-3-11/1773@.

При продаже имущества, находившегося в собственности физлица менее установленного срока владения таким имуществом, обложению НДФЛ подлежит не полная сумма полученного дохода, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного вычета, или на сумму фактически произведенных гражданином и документально подтвержденных расходов на приобретение этого имущества Письмо Минфина от 19.02.2019 № 03-04-05/10588.

Глава крестьянского (фермерского) хозяйства, являющийся плательщиком НДФЛ, освобождается от обложения НДФЛ в отношении доходов, полученных им в крестьянском (фермерском) хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, в течение пяти лет считая с года регистрации указанного хозяйства. При этом год регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства является первым годом применения вышеуказанного освобождения Письмо Минфина от 19.02.2019 № 03-04-05/10590.

Минфин напомнил условия и порядок получения имущественного вычета по НДФЛ при приобретении жилого дома и земельного участка Письмо Минфина от 19.02.2019 № 03-04-05/10592.

При приобретении квартиры физлицом-участником накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих "физик" вправе получить имущественный НДФЛ-вычет в части расходов на приобретение квартиры, фактически произведенных за счет собственных (личных) средств Письмо Минфина от 19.02.2019 № 03-04-05/10596.

Рассмотрены вопросы, касающиеся уплаты НДФЛ при продаже квартиры, доли в праве собственности на которую перешли несовершеннолетним детям Письмо Минфина от 18.02.2019 № 03-04-05/10013.

В целях НДФЛ моментом возникновения права собственности на квартиру является не дата внесения в ЕГРН записи о праве собственности на нее в связи с изменением состава собственников, а момент первоначального возникновения права общей собственности на квартиру Письмо Минфина от 18.02.2019 № 03-04-05/10015.

Об НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами Письмо Минфина от 15.02.2019 № 03-04-05/9485.

При продаже квартиры, приобретенной физлицом в результате приватизации и находившейся в собственности гражданина менее минимального предельного срока владения, обложению НДФЛ подлежит не полная сумма полученного дохода, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного НДФЛ-вычета Письмо Минфина от 15.02.2019 № 03-04-05/9584.

Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов введение прогрессивной шкалы НДФЛ не предусмотрено Письмо Минфина от 15.02.2019 № 03-04-05/9446.

Если квартира по акту приема-передачи передана физлицу - члену ЖСК, в 2015 году и на этот момент "физиком" полностью внесен паевой взнос за эту квартиру, что подтверждается справкой о полной выплате пая, в целях обложения НДФЛ срок владения объектом недвижимого имущества исчисляется с 2015 года Письмо Минфина от 15.02.2019 № 03-04-05/9449; Письмо Минфина от 19.02.2019 № 03-04-05/10544; Письмо Минфина от 18.02.2019 № 03-04-05/10078.

Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов освобождение от уплаты НДФЛ отдельным категориям граждан не предусмотрено Письмо Минфина от 15.02.2019 № 03-04-05/9450.

Минтруд разъяснил порядок заполнения отдельных разделов справки о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера Письмо Минтруда от 21.12.2018 № 18-2/В-769.

Гражданин имеет право на получение имущественного вычета по НДФЛ, в частности, при условии документального подтверждения права собственности на соответствующую долю в квартире и размера фактически понесенных расходов на ее приобретение Письмо Минфина от 19.02.2019 № 03-04-05/10602.

Пенсионеры, являющиеся собственниками имущества, полностью освобождены от уплаты налога на имущество физлиц в отношении одного объекта обложения каждого вида (в частности, одной квартиры) Письмо Минфина от 19.02.2019 № 03-05-06-01/10218.

О представлении физлицом - резидентом РФ документов, запрошенных налоговым органом Испании в рамках проверки и расследования исполнения им налоговых обязанностей и обязательств Письмо Минфина от 19.02.2019 № 03-08-05/10537.

Если у гражданина в 2018 году отсутствовали доходы, с которых удерживается НДФЛ по ставке 13%, то оснований для предоставления социального НДФЛ-вычета за этот период не имеется Письмо Минфина от 18.02.2019 № 03-04-05/9997.

О получении инвестиционного вычета по НДФЛ при внесении денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет Письмо ФНС от 23.01.2019 № БС-4-11/978@.

Минфин рассказал о предоставлении льгот (вычетов) по налогу на имущество физлиц пенсионеру или инвалиду II группы при наличии у него нескольких комнат Письмо Минфина от 20.02.2019 № 03-05-06-01/10723.

О применении освобождения по НДФЛ при продаже долей в уставном капитале ООО, приобретенных до 01.01.2011 Письмо ФНС от 21.01.2019 № БС-4-11/773@.

Обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физлиц в РФ связана с наличием у физлица объектов обложения по таким налогам, а не с наличием (отсутствием) у этого лица какого-либо гражданства (подданства) Письмо Минфина от 21.02.2019 № 03-02-08/11192.

По общему правилу доходы физлиц, не признаваемых налоговыми резидентами РФ, полученные от источников в РФ, подлежат обложению НДФЛ по ставке в 30% Письмо Минфина от 21.02.2019 № 03-08-05/11299.

Расходы на доставку (транспортные расходы) покупных строительных материалов не включаются в состав имущественного вычета по НДФЛ Письмо Минфина от 25.02.2019 № 03-04-05/12061.

Об НДФЛ при продаже акций Письмо Минфина от 21.02.2019 № 03-04-05/11411.

Разъяснены вопросы, касающиеся получения стандартного вычета по НДФЛ на детей родителем, на обеспечении которого находятся дети после расторжения брака Письмо Минфина от 05.02.2019 № 03-04-05/6448.

Если гражданин купил квартиру у своих родителей, он не может получить имущественный НДФЛ-вычет, даже если покупка была совершена за счет кредитных средств Решении ФНС от 04.02.19 № СА-4-9/1753@.