Источник: Depositphotos

Вот и подошел к концу первый месяц лета! Конечно, осень еще не скоро, но откладывать реализацию своих летних планов в долгий ящик все же не стоит. Тем более, что до наступления выходных осталось совсем немного. Но прежде чем покинуть рабочее место, не забудьте ознакомиться с нашим еженедельным обзором бухгалтерских событий.

Налог на прибыль

Доходы от источников в РФ в виде компенсаций за нарушение интеллектуальных прав и незаконное использование товарных знаков, при выполнении условий, установленных п.1 ст. 312 НК, выплачиваемые иностранным организациям - резидентам Соединенного Королевства Великобритании, США, Финляндской Республики по решению суда или во внесудебном порядке, не подлежат обложению налогом на прибыль Письма ФНС от 10.06.2019 № СД-3-3/5640@, от 10.06.2019 № СД-3-3/5647@, от 14.05.2019 № СД-3-3/4714@.

Рассмотрены вопросы, касающиеся учета унитарным предприятием в целях налога на прибыль сумм начисленной амортизации по имуществу в случае его изъятия собственником Письмо Минфина от 14.06.2019 № 03-03-06/3/43497.

О признании дохода иностранной организации от участия в инвестиционном товариществе в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 11.06.2019 № 03-03-06/1/42678.

Минфин рассказал о налоге на прибыль при получении иностранной организацией доходов при ликвидации ООО Письмо Минфина от 22.05.2019 № 03-08-05/42217.

Рассмотрена возможность уменьшения в целях налога на прибыль промежуточного дохода по паям ЗПИФа на часть расходов, понесенных при приобретении паев Письмо Минфина от 10.06.2019 № 03-03-06/2/42121.

О зачете налога, удержанного в Республике Беларусь с доходов российской организации от авторских прав и лицензий, в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 03.06.2019 № 03-08-05/40255.

В случае исключения организации из состава солидарных поручителей, к которым кредитор может предъявить требования по уплате задолженности по кредитному договору, экономической выгоды и, следовательно, облагаемого налогом на прибыль дохода у такой организации не возникает Письма Минфина от 06.06.2019 № 03-03-06/1/41690, № 03-03-06/1/41689.

О налоге на прибыль при увеличении номинальной стоимости доли участника юрлица - резидента Австрии в уставном капитале ООО за счет нераспределенной прибыли прошлых лет Письмо Минфина от 03.06.2019 № 03-08-05/40270.

ФНС рассказала о ставке по налогу на прибыль при выплате дивидендов учредителю, с момента реорганизации в форме преобразования которого прошло менее 365 дней Письмо ФНС от 15.05.2019 № СД-4-3/9060.

Потери в виде естественной убыли мяса в блоках при размораживании в камерах с паро-воздушной средой учитываются в "прибыльных" целях в составе материальных расходов в пределах утвержденных норм естественной убыли при хранении и транспортировке материально-производственных запасов Письмо ФНС от 30.04.2019 № СД-4-3/8385.

Рассмотрены вопросы, касающиеся налога на прибыль при выплате российскими организациями иностранной организации - резиденту Великобритании компенсаций за незаконное использование товарного знака по решению суда Письмо Минфина от 05.06.2019 № 03-08-05/40874.

Наличие уведомления о том, что выплачиваемый доход фактически относится к постоянному представительству получателя дохода в РФ, а также нотариально заверенной копии свидетельства о постановке получателя дохода на учет в налоговых органах, оформленного не ранее чем в предшествующем налоговом периоде, является обязательным для организации, выплачивающей доход, в целях неисчисления и неудержания ею налога на прибыль с суммы этого дохода Письмо Минфина от 04.06.2019 № 03-08-05/40687.

Ндс

Суммы НДС, предъявленные лизингодателем в отношении услуг по сдаче в лизинг судов морского, речного и смешанного класса плавания, используемых для перевозки грузов за пределами РФ, местом реализации которых в целях НДС не признается территория РФ, после 01.07.2019 будут приниматься к вычету у налогоплательщиков, приобретающих такие услуги Письмо Минфина от 14.06.2019 № 03-07-03/43452.

Услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению медицинскими организациями, ИП при наличии лицензии на соответствующую медицинскую деятельность, освобождаются от обложения НДС Письмо Минфина от 11.06.2019 № 03-07-07/42792.

ФНС напомнила об условиях применения освобождения от НДС при реализации входных билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий Письмо ФНС от 30.05.2019 № СД-4-3/10485.

Если оказываемые иностранной организацией услуги в электронной форме поименованы в пп.26 п. 2 ст. 149 НК, то такие услуги освобождаются от обложения НДС и, соответственно, обязанности по уплате НДС у иностранной организации при их оказании не возникает Письмо Минфина от 19.06.2019 № 03-07-08/44653.

Имущественные налоги

Рассмотрен вопрос об уплате налога на имущество организаций в отношении недвижимого имущества, арендованного некредитной финансовой организацией Письма Минфина от 31.05.2019 № 03-05-05-01/39892, № 03-05-05-01/39608.

Суд не поддержал компанию, которая при расчете налога на имущество сама вычла из кадастровой стоимости НДС Определение ВС РФ от 13.06.2019 № 305-ЭС19-7920.

О земельном налоге в отношении земельных участков общего пользования садоводческого товарищества Письмо ФНС от 13.06.2019 № БС-3-21/5749@.

Кадры и зарплата

Работник вправе отозвать заявление об увольнении до окончания последнего дня работы, даже если "увольнительный" приказ уже издан Определение ВС РФ от 29.04.2019 № 46-КГ19-8.

Список производств с вредными условиями труда, работа на которых дает право гражданам, занятым на работах с химическим оружием, на меры социальной поддержки, приведен в соответствие с действующим административно-территориальным делением Постановление Правительства РФ от 19.06.2019 № 778.

Рассмотрены вопросы, касающиеся НДФЛ при возмещении вреда здоровью и компенсации расходов на реабилитацию работникам, занятым на работах с вредными и/или опасными условиями труда Письмо Минфина от 07.06.2019 № 03-04-06/41833.

Страховые взносы

Все ИП, чей доход за 2018 год превысил 300 тыс. рублей должны уплатить 1%-е взносы на ОПС не позднее 01.07.2019 Информация ФНС.

Если выплаты гранта производятся грантодателем непосредственно в пользу грантополучателя - физлица, не состоящего с ним в трудовых отношениях или в отношениях, вытекающих из гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг, то такие выплаты объектом обложения страховыми взносами не признаются (Письмо ФНС от 18.06.2019 № БС-4-11/11716@).

Организация - участник СЭЗ, заключившая договор об условиях деятельности в СЭЗ на территории одного из субъектов РФ - Республики Крым или г. Севастополя, входящих в состав единой СЭЗ, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные статьей 427 НК, только в отношении выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физлиц, занятых в реализации инвестиционного проекта в СЭЗ на рабочих местах, указанных в инвестиционной декларации и предусмотренных штатным расписанием, в том числе в отношении выплат, начисляемых в пользу таких физлиц за время простоя Письмо Минфина от 03.06.2019 № 03-15-06/40086; Письмо Минфина от 04.06.2019 № 03-15-06/40652.

Соцстрахом подготовлена подробная информация, касающаяся уплаты страховых взносов на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний Информация ФСС.

Если по итогам расчетного (отчетного) периода 2019 года IT-организация не выполняет хотя бы одно условие для применения пониженных тарифов страховых взносов, а также в случае лишения ее госаккредитации такая организация лишается права на пониженные тарифы взносов с начала расчетного периода 2019 года, в котором допущено несоответствие установленным условиям или аннулирована государственная аккредитация Письмо Минфина от 29.05.2019 № 03-15-06/38983.

Минфин напомнил об условиях применения IT-организацией пониженных тарифов страховых взносов Письмо Минфина от 30.05.2019 № 03-15-06/39381.

Если организация с целью заботы о здоровье своих работников заключает на срок не менее одного года договоры ДМС или договоры на оказание медицинских услуг с медучреждениями, в рамках которых могут осуществляться медосмотры, суммы платежей по таким договорам не подлежат обложению страховыми взносами Письмо Минфина от 21.06.2019 № 03-15-06/45499.

Ккт

Реестр онлайн-ККТ дополнен сведениями еще о трех моделях касс Приказ ФНС от 24.06.2019 № ЕД-7-20/322@.

Рассмотрены вопросы, касающиеся возможности применения спецрежимниками "неправильных" фискальных накопителей (Письмо ФНС от 24.06.2019 № СД-4-20/12191@).

ФНС рассказала об оформлении БСО с применением ККТ при оказании услуг населению Письмо ФНС от 13.06.2019 № ЕД-4-20/11437@.

ИП на ЕНВД или ПСН имеют право на налоговый вычет в сумме расходов по приобретению ККТ (но не более 18 тысяч рублей на каждый экземпляр ККТ) при условии ее регистрации в ИФНС в период с 01.02.2017 до 01.07.2019 (для отдельных категорий налогоплательщиков - до 01.07.2018) Письма Минфина от 07.06.2019 № 03-01-11/41717, от 07.06.2019 № 03-01-11/41864, от 04.06.2019 № 03-01-15/40481.

ФНС рассказала о правилах применения ККТ при расчетах в сфере жилищно-коммунального хозяйства Письмо ФНС от 21.06.2019 № ЕД-4-20/12093@.

Контроль

Минфин рассказал о способах защиты прав свидетеля и лица, в отношении которого проведена налоговая проверка Письмо Минфина от 31.05.2019 № 03-02-07/1/41046.

Разъяснены вопросы, связанные с постановкой организации на учет в ИФНС по месту нахождения обособленного подразделения Письмо Минфина от 31.05.2019 № 03-02-08/40754; Письмо Минфина от 31.05.2019 № 03-02-07/1/41780.

О частичном отзыве неисполненных поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) или перевод электронных средств в бюджетную систему РФ Письмо Минфина от 31.05.2019 № 03-02-07/1/39627.

Утверждена форма РФП_М, в соответствии с которой представляются сведения в налоговые органы о внесении в реестр филиалов и представительств международных и иностранных организаций Приказ ФНС от 22.05.2019 № ММВ-7-14/259@.

ФНС рассмотрела вопрос об урегулировании расхождений по фактам постановки организации на учет в ИФНС по месту нахождения принадлежащих ей объектов недвижимого имущества и транспортных средств (Письмо ФНС от 19.06.2019 № БС-4-21/11826@).

Одним из признаков получения необоснованной налоговой выгоды является формальный документооборот, не отражащий реальные хозяйственные операции (Определение ВС РФ от 28.05.2019 № 305-ЭС19-4083).

Об освобождении от предоставления обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов в отношении временно ввозимого с территории ОЭЗ в Калининградской области маломерного судна Письмо Минфина от 03.06.2019 № 03-09-18/40125.

Продажа объекта незавершенного строительства по цене ниже его балансовой стоимости может быть поводом для доначисления налогов (Определение Верховного Суда РФ от 04.06.2019 № 309-ЭС19-5047).

В РФ стартует эксперимент по маркировке средствами идентификации отдельных видов продукции легкой промышленности (в частности, одежды и постельного белья) Постановление Правительства РФ от 22.06.2019 № 790.

Дополнен перечень случаев, когда допускается внесение изменений в наименование и код целевой статьи расходов бюджетов Приказ Минфина от 22.05.2019 № 76н.

Рассмотрен вопрос о возможности возврата на основании платежного документа (чека-ордера) госпошлины, уплаченной при обращении в суд с банковской карты иного лица Письмо Минфина от 04.06.2019 № 03-05-06-03/40357.

ИП, совмещающий УСН и ПСН, на сумму уплаченных страховых взносов вправе уменьшить только сумму "упрощенного" налога Письмо Минфина от 05.06.2019 № 03-11-11/40768.

С 01.07.2019 по 30.11.2019 на территории РФ будет проводиться эксперимент по маркировке средствами идентификации духов и туалетной воды Постановление Правительства РФ от 26.06.2019 № 814.

Рассмотрены отдельные вопросы, касающиеся ведения ЕГРЮЛ (Письмо ФНС от 24.06.2019 № ГД-3-14/6063@).

Поскольку НК не содержит специальных определений понятий "вещные права", "имущественные права", "интеллектуальная собственность", эти понятия применяются в налоговом законодательстве в том значении, в каком они используются в других отраслях законодательства РФ Письмо Минфина от 06.06.2019 № 03-03-06/1/41356.

Верховный Суд подтвердил, что организация получала необоснованную налоговую выгоду с помощью двух схем - через организации, использующие труд инвалидов, и в результате «дробления» бизнеса Информация ФНС; Определение ВС от 31.05.2019 № 305-ЭС19-7040.

В форму "Сведения о численности лиц, застрахованных по обязательному медицинскому страхованию" внесены изменения в связи с повышением в РФ пенсионного возраста Приказ ФФОМС от 07.03.2019 № 40.

О приостановлении операций по счетам в банке по решению ИФНС и ответственности за убытки, понесенные в результате такого приостановления Письмо Минфина от 07.06.2019 № 03-02-07/1/41805.

Взаимозависимые лица, контролируемые сделки и кик

Доходы физлица, полученные при ликвидации иностранной организации, освобождаются от обложения НДФЛ при одновременном соблюдении условий, установленных п.60 ст. 217 НК Письмо Минфина от 31.05.2019 № 03-04-05/39958.

При признании лиц взаимозависимыми следует исходить из совокупности положений, изложенных в статье 105.1 НК Письмо Минфина от 31.05.2019 № 03-12-12/1/39688.

Разъяснены вопросы, касающиеся учета в целях налога на прибыль доходов, полученных при ликвидации иностранной организации (иностранной структуры без образования юрлица), а также прибыли КИК у контролирующего лица Письмо Минфина от 31.05.2019 № 03-12-11/2/39854.

Личный интерес

Если квартира приобретена одним из супругов до заключения брака, то в случае передачи такой квартиры в собственность второму супругу на основании брачного договора минимальный предельный срок владения этой квартирой для целей обложения НДФЛ доходов от ее продажи исчисляется с даты госрегистрации перехода права собственности Письмо Минфина от 14.06.2019 № 03-04-05/43616.

Если предметом договора купли-продажи является квартира, находящаяся в общей долевой собственности нескольких лиц, сумма имущественного НДФЛ-вычета, установленная пп.1 п. 2 ст. 220 НК, распределяется между всеми совладельцами этого имущества пропорционально их долям в праве собственности на квартиру Письмо Минфина от 05.06.2019 № 03-04-05/41146.

Минфин рассказал о предоставлении информации об источниках приобретения имущества и источниках денежных средств на счетах (вкладах), указанных в спецдекларации в рамках "амнистии капиталов", а также об освобождении от ответственности при ее подаче Письмо Минфина от 31.05.2019 № 03-12-12/39815; Письмо Минфина от 31.05.2019 № 03-04-05/39957.

Российским туристам за рубежом в случае банкротства их турфирмы экстренная помощь оказывается за счет резервного фонда объединения туроператоров Приказ Минэкономразвития от 18.02.2019 № 68.

Налоговики напомнили, в каких случаях житель региона, в котором не проводится эксперимент по введению налога на профдоход, вправе применять НПД (Письмо ФНС от 14.06.2019 № КЧ-17-3/159). Ранее мы уже комментировали подобное разъяснением Минфина.

ФНС рассказала об условиях предоставления соцвычета по НДФЛ в части уплаченных физлицом страховых взносов по договору накопительного страхования жизни (Письмо ФНС от 17.06.2019 № БС-3-11/5854@).

Если право собственности на недвижимость получено физлицом в результате приватизации, минимальный предельный срок владения этим имуществом в целях освобождения от НДФЛ доходов от его продажи составляет три года Письмо Минфина от 10.06.2019 № 03-04-05/42291.

Вопросы снижения размера налоговой ставки или установления льготы в отношении многодетных семей по транспортному налогу находятся в компетенции законодательных (представительных) органов субъектов РФ Письмо Минфина от 03.06.2019 № 03-05-06-04/40135.

Увеличено по федеральным округам количество разрешений на работу иностранным гражданам, прибывающим в РФ на основании визы Приказ Минтруда от 31.05.2019 № 371н.

Минфин рассказал об НДФЛ при продаже имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности Письмо Минфина от 18.06.2019 № 03-04-05/44452.

Перерасчет налога на имущество физлиц производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом Письмо ФНС от 15.05.2019 № БС-4-21/9071.

Для получения соцвычета по НДФЛ по расходам на приобретение медикаментов необходимо наличие соответствующего рецептурного бланка, на котором проставлен штамп "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика" Письмо ФНС от 08.05.2019 № БС-4-11/8737.

О применении коэффициента 1.1 при исчислении земельного налога, подлежащего уплате физлицами Письмо ФНС от 30.04.2019 № БС-4-21/8402.

С 29.06.2019 сообщать налоговикам об уничтожении или гибели объекта недвижимого имущества нужно по утвержденной форме Информация ФНС. Мы рассказывали об утверждении бланка этого заявления ранее.

Налоговики планируют проведение информационной кампании, посвященной уплате физлицами имущественных налогов Письмо ФНС от 07.06.2019 № БС-4-21/11002@.

Методические рекомендации по обработке налоговиками поступающих от физлиц заявлений, связанных с уплатой имущественных налогов, дополнены новыми формами документов Письмо ФНС от 21.06.2019 № БС-4-21/12067@.

Граждане России, имеющие туристические путевки в Грузию, вправе требовать возврата денег за несостоявшиеся туры Информация Роспотребнадзора.

Минфин напомнил о способах уплаты налогов физлицами Письмо Минфина от 05.06.2019 № 03-02-08/40982.

Доходы, получаемые физлицом от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций не облагаются НДФЛ при условии, что на дату реализации таких долей участия они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет Письмо Минфина от 05.06.2019 № 03-04-05/40978.

Верховный Суд РФ утвердил разъяснения по правонарушениям в области дорожного движения Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 25.06.2019 № 20.

Ряд социальных выплат освобожден от обложения НДФЛ Информация ФНС.

Поскольку правоотношения по возмещению вреда, причиненного здоровью, являются по своему характеру длящимися, то в случаях увеличения расходов на посторонний уход потерпевший вправе рассчитывать на справедливое изменение размера причитающегося ему возмещения Постановление Конституционного Суда РФ от 25.06.2019 № 25-П.

Уголовная ответственность за производство, хранение, сбыт продукции, не отвечающей требованиям безопасности, наступает только при условии ее реальной опасности для жизни и здоровья человека Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 25.06.2019 № 18.

Утвержден перечень животных, запрещенных к содержанию, а также перечень случаев, при которых допускаются содержание и использование "запрещенных" животных Постановление Правительства РФ от 22.06.2019 № 795; Постановление Правительства РФ от 27.06.2019 № 819.

НК не предусмотрено предоставление налогоплательщикам ИФНС услуги по заполнению деклараций 3-НДФЛ Письмо ФНС от 20.06.2019 № БС-3-11/5987@.

Прочие события за 24 - 28 июня