Новости: Прочие события за 19 - 23 августа

Источник: Depositphotos

Увлеченный своим делом человек забывает о времени. Иногда настолько, что даже не может вспомнить, какой сегодня день недели. Но даже самый занятой бухгалтер никогда не пропустит наступление пятницы. Ведь это время нашего еженедельного обзора бухгалтерских событий.

Налог на прибыль

Нулевая ставка по налогу на прибыль применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации акций российских организаций, только в том случае, если одновременно выполняются условия установленное п. 1 ст. 284.2 НК и одно из условий, предусмотренных п.2 ст. 284.2 НК Письмо Минфина от 31.07.2019 № 03-03-06/1/57547.

О получении доверительным управляющим информации о суммах вариационной маржи по операциям с ПФИ, обращающимися на ОРЦБ, в целях исчисления налога на прибыль Письмо Минфина от 26.07.2019 № 03-08-05/56002.

Если акции российской компании, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, на дату совершения сделки удовлетворяют требованиям п. 9 ст. 280 НК, то их реализация не приводит к возникновению у такой иностранной организации объекта обложения по налогу на прибыль Письмо Минфина от 29.07.2019 № 03-08-05/56349.

О налоге на прибыль при выкупе ООО у банка дебиторской задолженности по договору цессии с оплатой принадлежащими ООО паями ЗПИФа и собственными векселями Письмо ФНС от 12.08.2019 № СД-4-3/15889@.

Ндс

Расширен перечень медицинских товаров, реализация которых на территории РФ, а также их ввоз в РФ освобождены от НДС Постановление Правительства РФ от 15.08.2019 № 1054.

В отношении подлежащих обложению НДС операций по передаче товаров, результатов выполненных работ (оказанных услуг) НДС-база определяется в порядке, установленном п.2 ст.154 НК, как стоимость переданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), исчисленная исходя из рыночных цен без включения в них НДС. При этом определение рыночных цен для целей п.2 ст.154 НК производится с учетом положений ст.105.3 НК Письмо Минфина от 12.07.2019 № 03-07-11/51818.

Минфин рассказал об условиях применения освобождения от НДС при оказании медицинских услуг Письмо Минфина от 26.07.2019 № 03-07-07/55910.

НДС-база в отношении автомобилей, реализуемых производителем, цена которых формируется с учетом медицинского оборудования, определяется как договорная цена этих автомобилей. При этом исчисление НДС по отдельным составляющим договорной цены НК не предусмотрен Письмо Минфина от 04.07.2019 № 03-07-11/49370.

Минфин напомнил порядок выставления счетов-фактур при возврате покупателем товаров надлежащего и ненадлежащего качества, а также при реализации товаров бывшему продавцу Письмо Минфина от 02.08.2019 № 03-07-09/58362.

Спецрежимы

Доходом комитента (принципала) на УСН является вся сумма выручки от реализации товаров, поступающая на счет комиссионера (агента) Письмо Минфина от 01.08.2019 № 03-11-11/57877.

В целях применения ЕСХН выручка от реализации ОС включается в полном размере в общий объем доходов от реализации товаров (работ, услуг) Письмо Минфина от 01.08.2019 № 03-11-06/2/57921.

При оказании физлицом, местом жительства которого является субъект РФ, не включенный в эксперимент по введению НПД, услуг на территории субъекта РФ, который включен в эксперимент, такое физлицо вправе применять НПД в отношении всех доходов, являющихся объектом обложения налогом на профдоход Письмо Минфина от 01.08.2019 № 03-11-11/57804.

Организации и ИП, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД. В таком случае налогоплательщик должен уведомить ИФНС о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД Письмо Минфина от 24.05.2019 № 03-11-11/37715.

Сумма излишне уплаченной арендатором арендной платы за 2014 - 2016 годы, взысканная по решению суда с арендодателя в 2019 году, учитывается при определении УСН-базы в составе внереализационных доходов на дату ее получения Письмо Минфина от 02.08.2019 № 03-11-06/2/58327.

Затраты по уплате покупателем продавцу объекта недвижимости процентов за предоставление рассрочки по оплате его стоимости учитываются в составе УСН-расходов Письмо Минфина от 26.07.2019 № 03-11-11/55825.

В составе расходов на оплату труда при определении УСН-базы учитываются расходы на выплату процентной надбавки за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, начисленной в соответствии требованиями ТК Письмо Минфина от 24.05.2019 № 03-11-06/2/37738.

Минфин напомнил порядок учета расходов на приобретение ОС в целях УСН Письмо Минфина от 06.08.2019 № 03-11-11/59075.

Ип на спецрежимах

В отношении деятельности по разработке программ для ЭВМ и баз данных, их адаптации и модификации ИП вправе применять ПСН Письмо Минфина от 26.07.2019 № 03-11-11/55936.

ИП, ведущий деятельность в сфере оказания услуг по оформлению интерьера жилого помещения и услуг художественного оформления, вправе применять ПСН Письмо Минфина от 01.08.2019 № 03-11-11/57856.

В отношении деятельности по техническому обслуживанию и ремонту систем вентиляции и кондиционирования, водопровода и канализации, электроснабжения ИП вправе применять ПСН Письмо Минфина от 24.05.2019 № 03-11-11/37810.

ИП, оказывающий услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству, может применять ПСН Письмо Минфина от 24.05.2019 № 03-11-11/37732.

Прочие налоги и сборы

Разъяснены вопросы, связанные с налогом на имущество организаций в отношении недвижимого имущества, составляющего ПИФ Письмо Минфина от 29.07.2019 № 03-05-05-01/56480.

О ставке НДПИ при добыче многокомпонентных руд на участках недр, расположенных в Красноярском крае Письмо Минфина от 24.07.2019 № 03-06-07-01/55999.

Рассчитаны ставки вывозных таможенных пошлин на нефть и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, на сентябрь 2019 года Информация Минэкономразвития от 19.08.2019.

Кадры и зарплата

Минздрав дал работодателям рекомендации по укреплению здоровья работников Информация Минздрава от 01.08.2019.

Регламентирован порядок приема ПФР от страхователей реестров застрахованных лиц о перечислении дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию Постановление Правления ПФР от 03.04.2019 № 198п.

Налоговый агент по ндфл

Минфин ответил на вопросы, касающиеся НДФЛ при выплате доходов наследникам налогоплательщика Письмо Минфина от 24.07.2019 № 03-04-05/55035.

В отношении большинства доходов, получаемых физлицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, применяется ставка НДФЛ 30%, за исключением, в частности, доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых действует налоговая ставка 15% Письмо Минфина от 29.07.2019 № 03-04-06/58151.

Страховые взносы

Рассмотрены вопросы, касающиеся применения вновь созданной IT-организацией пониженных тарифов страховых взносов Письмо Минфина от 26.07.2019 № 03-15-06/55912.

Физлицо, являющееся ИП и одновременно ведущее деятельность медиатора, уплачивает за себя страховые взносы на ОПС и на ОМС в фиксированных размерах. А в случае, если совокупный доход физлица от ведения предпринимательской деятельности и деятельности медиатора в расчетном периоде превысил 300 000 руб, еще и 1%-ные "пенсионные" взносы Письмо Минфина от 25.07.2019 № 03-15-05/55546.

Ккт

ИП, не имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры, при реализации товаров собственного производства, выполнении работ, оказании услуг вправе не применять ККТ при расчетах за такие товары, работы, услуги до 01.07.2021 Письмо Минфина от 25.07.2019 № 03-01-15/55697.

При получении управляющей компанией ПИФа вознаграждения применять ККТ не требуется Письмо Минфина от 29.07.2019 № 03-01-15/56669.

Разъяснено, нужно ли применять ККТ при получении фондом взносов на капитальный ремонт общего имущества многоквартирных домов Письмо Минфина от 29.07.2019 № 03-01-15/56667.

ФНС привела описание чеков ККТ для случаев предоставления ломбардом займа под залог вещей Письмо ФНС от 13.08.2019 № АС-4-20/16043@.

Образовательная организация, реализующая основные общеобразовательные программы, при обеспечении питанием своих работников во время учебных занятий может производить расчеты без применения ККТ Письмо Минфина от 31.07.2019 № 03-01-15/57528.

Обязанность применять ККТ не ставится в зависимость от величины дохода организаций и ИП Письмо Минфина от 31.07.2019 № 03-01-15/57522.

При приеме (получении) денежных средств наличными деньгами и/или в безналичном порядке за товары, в том числе недвижимое имущество, организация обязана применять ККТ, за исключением случаев, установленных Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ Письмо Минфина от 31.07.2019 № 03-01-15/57521.

Рассмотрены вопросы, касающиеся применения ККТ при оплате жилья и коммунальных услуг (Письмо ФНС от 12.08.2019 № ЕД-4-20/15964@).

При проведении зачетов встречных требований применение ККТ не требуется Письмо Минфина от 02.08.2019 № 03-01-15/58437.

Контроль

Величина прожиточного минимума для трудоспособного населения за II квартал установлена на уровне 12 130 рублей. Это означает, что федеральный МРОТ в 2020 году увеличиться на 850 рублей, по сравнению с текущим годом Приказ Минтруда от 09.08.2019 № 561н.

Инспекции вправе приостанавливать операции по "личным" счетам индивидуальных предпринимателей и глав КФХ Письмо Минфина от 26.07.2019 № 03-02-07/1/55898; Письмо ФНС от 06.08.2019 № КЧ-4-8/15606; Письмо Минфина от 01.08.2019 № 03-02-07/1/57986. Ранее мы уже комментировали подобное разъяснение ФНС.

Минфин напомнил порядок постановки организации на учет в ИФНС по месту нахождения обособленного подразделения Письмо Минфина от 25.07.2019 № 03-02-07/1/55416.

Рассмотрены вопросы, касающиеся механизма прослеживаемости товаров на таможенной территории ЕАЭС и в РФ Письмо Минфина от 24.07.2019 № 03-09-10/55238.

Организацию не должны штрафовать, если СЗВ-М был представлен с опозданием из-за технических проблем Определение Верховного Суда РФ от 08.08.2019 № 309-ЭС19-12439.

Разъяснено, куда следует обращаться для уточнения (изменении) адреса объекта адресации Письмо ФНС от 14.08.2019 № АС-3-14/7448@.

С представления данных за 2019 год применяется обновленная форма статистического наблюдения № 2-ТП (отходы) Приказ Росстата от 19.08.2019 № 459.

Верховный Суд поддержал вывод инспекции о фиктивных договорах займа, заключаемых ИП с целью занижения налогов Информация ФНС; Определение ВС от 26.07.2019 № 303-ЭС19-11620.

ФНС напомнила, какие обязанности возникают у организаций, распространяющих лотерейные билеты, в рамках "антиотмывочного" закона Письмо ФНС от 16.08.2019 № АС-4-2/16282@.

Скорректирован перечень документов, необходимых для государственной регистрации организации, осуществляющей образовательную деятельность Постановление Правительства РФ от 15.08.2019 № 1052.

Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и/или в суд в порядке, предусмотренном НК и соответствующим процессуальным законодательством РФ Письмо Минфина от 01.08.2019 № 03-04-05/58027.

Порядок получения рассрочки по уплате налогов упрощен Информация ФНС.

Бухучет

Минфин рассказал о первичных учетных документах, применяемых в целях бухучета Письмо Минфина от 29.07.2019 № 07-01-10/56504; Письмо Минфина от 25.07.2019 № 07-01-09/55572.

Первоначальной стоимостью ОС, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно), признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухучету в качестве вложений во внеоборотные активы. При оценке основных средств, внесенных сверх взноса в уставный фонд, следует применять аналогичный порядок оценки Письмо Минфина от 25.07.2019 № 07-01-09/55510.

О признании расходов в бухучете организации Письмо Минфина от 25.07.2019 № 07-01-10/55513.

Участие в обществе и дивиденды

Разъяснены вопросы, касающиеся НДФЛ при реализации акций (долей участия) в уставном капитале ООО, полученных в результате реорганизации Письмо Минфина от 26.07.2019 № 03-04-06/56199.

О возврате (зачете) удержанного с физлица - резидента РФ в Швейцарии налога на дивиденды, полученные от швейцарской компании Письмо Минфина от 26.07.2019 № 03-08-05/56010.

Минфин рассказал об учете в целях НДФЛ расходов при реализации ценных бумаг и ПФИ, полученных при ликвидации иностранной организации, а также зачете налога, уплаченного физлицом - резидентом РФ в иностранном государстве Письмо Минфина от 29.07.2019 № 03-04-05/56521.

Личный интерес

Нормами ТК ЕАЭС предусмотрена возможность перемещения транспортного средства для личного пользования между ОЭЗ и остальной частью таможенной территории Союза без таможенного декларирования и связанных с этим формальностей в случае, если физлицом представлены документы, подтверждающие отсутствие ограничений по пользованию и/или распоряжению такими транспортными средствами Письмо Минфина от 26.07.2019 № 03-10-10/56085.

В случае оказания банком физлицу услуги на безвозмездной основе у физлица возникает доход в натуральной форме, подлежащий обложению НДФЛ Письмо Минфина от 26.07.2019 № 03-04-06/56232.

От обложения НДФЛ освобождаются доходы от продажи не любых акций российских организаций, находившихся в собственности физлица более пяти лет, а только тех из них, которые соответствуют критериям п.2 ст. 284.2 НК Письмо Минфина от 25.07.2019 № 03-04-05/55541.

Если в отношении экономии на процентах за пользование физлицом заемными (кредитными) средствами на новое строительство (приобретение жилья) не соблюдаются условия, предусмотренные абзацами седьмым и восьмым пп.1 п.1 ст. 212 НК, то соответствующая экономия не признается доходом в целях НДФЛ с 01.01.2018 Письмо Минфина от 24.07.2019 № 03-04-05/55300.

Об НДФЛ в отношении доходов, полученных до 01.01.2015, с которых налоговым агентом не был удержан налог Письмо Минфина от 24.07.2019 № 03-04-05/55302.

В целях НДФЛ к расходам, непосредственно связанным с операциями с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, относятся расходы по оплате услуг, без которых такие операции не могут быть произведены Письмо Минфина от 29.07.2019 № 03-04-05/56516.

Утверждена форма уведомления застрахованного лица об условиях досрочного перехода из одного пенсионного фонда в другой Постановление Правления ПФР от 07.06.2019 № 325п.

Рассмотрены вопросы, касающиемя освобождения физлиц от ответственности за налоговые правонарушения при представлении спецдекларации в рамках "амнистии капиталов" Письмо Минфина от 31.07.2019 № 03-12-12/2/57573.

В случае продажи 1/2 доли в праве собственности на земельный участок с домом, полученные в порядке наследования, до истечения минимального предельного срока владения этими объектами недвижимости физлицом - нерезидентом РФ, доход, полученный от продажи такой недвижимости в РФ, подлежит обложению НДФЛ Письмо Минфина от 01.08.2019 № 03-04-05/57944.

Поскольку при разделе земельного участка возникают новые объекты права собственности, а первичный объект прекращает свое существование, срок нахождения в собственности образованных при разделе участков для целей исчисления и уплаты НДФЛ при их продаже следует исчислять с даты госрегистрации прав на вновь образованные земельные участки Письмо Минфина от 01.08.2019 № 03-04-05/57649.

Если гражданин воспользовался своим правом на получение имущественного НДФЛ-вычета по расходам на приобретение квартиры в 2005 году, оснований для получения такого вычета в части расходов, направленных на погашение процентов по кредитам (займам), полученным на приобретение в 2012 году другой квартиры, не имеется Письмо Минфина от 09.07.2019 № 03-04-05/50367.

Соцвычет по НДФЛ при оплате обучения супруги не предоставляется Письмо Минфина от 02.08.2019 № 03-04-05/58143.

Прочие события за 19 - 23 августа