Источник:
Phototimes/Dreamstime.

А вы знали, что сегодня Всемирный день яйца?! Про проблему, которая на самом деле таковой не является, обычно говорят, что она не стоит выеденного яйца. Если вы переживаете, что могли пропустить какое-либо важное бухгалтерское событие, это именно такая проблема. Ведь решить ее проще простого. Достаточно каждую пятницу читать наш еженедельный обзор.

Налог на прибыль

Если имущество не используется в основной деятельности и предназначено для реализации, то есть в терминах НК является товаром, такое имущество для целей налогообложения прибыли не признается амортизируемым Письмо Минфина от 18.09.19 № 03-03-06/1/71849.

Доходы в виде суммы санкций за нарушение договорных обязательств со дня принятия судом соответствующего решения до момента фактического погашения долга, подлежащие уплате на основании данного решения суда, учитываются для целей налогообложения прибыли на конец соответствующего отчетного периода (налогового периода) или на дату фактического погашения долга - в зависимости от того, какое событие произошло ранее Письмо Минфина от 26.09.2019 № 03-03-06/1/74141.

Если морское судно было приобретено за счет кредита, зарегистрировано в РМРС и используется в деятельности для международных перевозок, то расходы в виде процентов по такому кредиту, образовавшиеся в период эксплуатации судна и его нахождения в РМРС, не учитываются при определении базы по налогу на прибыль Письмо Минфина от 26.09.2019 № 03-03-06/1/74027.

Организация, получающая по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен за право пользования идентичным имуществом. При этом, если указанные доходы поименованы в пункте 2 статьи 251 НК, они не учитываются при формировании базы по налогу на прибыль при выполнении условий, установленных данным пунктом Письмо Минфина от 13.09.2019 № 03-03-06/3/70561.

В случае реализации амортизируемого имущества (за исключением объекта ОС, в отношении которого организация использовала право на применение инвестиционного вычета) компания вправе уменьшить доходы от такой реализации на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с п.1 ст. 257 НК Письмо Минфина от 13.09.2019 № 03-03-06/1/70481.

Рассмотрены вопросы, касающиеся возможности применения инвестиционного вычета по налогу на прибыль по расходам в виде пожертвований государственным и муниципальным учреждениям культуры, а также НКО Письмо Минфина от 13.09.2019 № 03-03-06/1/70484.

Объекты ОС первоначальной стоимостью от 40 000 до 100 000 рублей не являются амортизируемым имуществом для целей налога на прибыль и, следовательно, в налоговом учете по таким объектам амортизация не начисляется Письмо Минфина от 13.09.2019 № 03-03-05/70487.

Минфин рассказал об учете доходов (расходов) в виде процентов по долговому обязательству при методе начисления в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 13.09.2019 № 03-03-06/2/70578.

Доходы, полученные объединением туроператоров в сфере выездного туризма от размещения денежных средств фондов персональной ответственности туроператоров на депозитах в кредитных организациях, подлежат учету такой некоммерческой организацией при формировании базы по налогу на прибыль в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 13.09.2019 № 03-03-06/1/70588.

Финансовый результат для "прибыльных" целей по сделке РЕПО определяется исходя из цены реализации и приобретения ценных бумаг, являющихся предметом сделки РЕПО. Полученные доходы квалифицируются как доходы в виде процентов по займу, предоставленному ценными бумагами, и доходы в виде процентов по размещенным средствам Письмо Минфина от 13.09.2019 № 03-03-06/1/70590.

О применении ставки 0% по налогу на прибыль при реализации или ином выбытии акций российских организаций Письмо Минфина от 13.09.2019 № 03-03-06/1/70593.

Рассмотрены вопросы, связанные с применением пониженных ставок по налогу на прибыль резидентами ТОСЭР Письмо Минфина от 12.09.2019 № 03-03-05/70335; Письмо Минфина от 19.09.2019 № 03-03-07/72234.

Ограничение по переносу убытков, установленное п.2.1 ст. 283 НК, не распространяется на базу по налогу на прибыль, к которой применяются налоговые ставки, установленные п.1.2, 1.5, 1.5-1, 1.7, 1.8, 1.10 статьи 284 НК и п. 6 и п.7 ст. 288.1 НК Письмо Минфина от 10.09.2019 № 03-03-07/69701.

В целях налога на прибыль при определении обоснованности произведенных затрат на приобретение топлива для служебного автомобиля организация вправе учитывать Методические рекомендации "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте", введенные в действие Распоряжением Минтранса от 14.03.2008 № АМ-23-р Письмо Минфина от 26.09.2019 № 03-03-07/74189.

Разъяснено, какими документами в целях налога на прибыль можно подтвердить расходы на приобретение электронных авиабилетов при направлении работника в командировку Письмо Минфина от 24.09.2019 № 03-03-07/73187; Письмо Минфина от 23.09.2019 № 03-03-06/1/72906; Письмо Минфина от 20.09.2019 № 03-03-07/72477.

Нарушение гостиницей норм отраслевого законодательства РФ само по себе не мешает организации учесть в "прибыльной" базе расходы на проживание командированного работника в такой гостинице Письмо Минфина от 24.09.2019 № 03-03-06/1/73290.

Расходы могут быть учтены в целях исчисления налога на прибыль, если подтверждающие документы оформлены в соответствии с законодательством РФ и из этих документов четко и определенно видно, какие расходы были произведены Письмо Минфина от 23.09.2019 № 03-03-06/1/72905; Письмо Минфина от 16.09.2019 № 03-03-06/1/71082; Письмо Минфина от 27.09.2019 № 03-03-06/1/74455.

Расходы на предоставление покупателю бонусов могут учитываться в составе внереализационных расходов при расчете базы по налогу на прибыль только в том случае, если они соответствуют понятию премии, предусмотренному положениями пп.19.1 ст. 265 НК, а также удовлетворяют условиям ст.252 НК Письмо Минфина от 23.09.2019 № 03-03-06/1/72907.

Только при выполнении всех условий и требований, предусмотренных статьей 284.1 НК в том числе и условия о наличии у медработников сертификата специалиста, организации, ведущие медицинскую деятельность, вправе применять нулевую ставку по налогу на прибыль Письмо Минфина от 19.09.2019 № 03-03-07/72198.

Рассмотрен вопрос о зачете в целях налога на прибыль налога, уплаченного (удержанного) в Республике Таджикистан с доходов российской организации в виде роялти Письмо Минфина от 17.09.2019 № 03-08-05/71422.

Организация вправе принять к вычету расходы, связанные с уплатой лицензионных платежей, если такие лицензионные платежи, уплачиваемые по договору коммерческой концессии за предоставление прав, документально подтверждены и организация может подтвердить факт использования прав для ведения деятельности, направленной на получение дохода Письмо Минфина от 13.09.2019 № 03-07-08/70551.

В целях налога на прибыль суммы возмещения убытков (ущерба) отражаются в составе доходов организации на дату признания их должником либо на дату вступления в законную силу решения суда Письмо Минфина от 03.10.2019 № 03-03-06/1/75943.

Так как с 01.01.2019 суда, зарегистрированные в РМРС, для целей налогообложения прибыли признаются амортизируемым имуществом, в отношении таких судов амортизация начисляется в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 03.10.2019 № 03-03-06/1/75863.

Участник СЭЗ имеет право воспользоваться пониженной ставкой налога на прибыль только в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ Письмо Минфина от 30.09.2019 № 03-03-06/1/74931; Письмо Минфина от 27.09.2019 № 03-03-06/1/74453.

О признании при методе начисления в целях налога на прибыль расходов, подтвержденных электронными документами Письмо Минфина от 25.09.2019 № 03-03-06/1/73637.

Инвестиционный налоговый вычет в отношении расходов, указанных в абзаце втором п.1 ст.257 НК, не применяется к объектам ОС, являющимся предметом лизинга Письмо Минфина от 20.09.2019 № 03-03-06/1/72537.

Об исполнении российской организацией обязанностей налогового агента по налогу на прибыль при выплате дохода иностранной организации по договору доверительного управления имуществом Письмо Минфина от 18.09.2019 № 03-08-05/71784.

Минфин рассказал об определении срока расчета котировки по ценным бумагам для признания их обращающимися на ОРЦБ в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 30.09.2019 № 03-03-06/1/74758.

Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде процентов по кредитам Письмо Минфина от 27.09.2019 № 03-03-06/3/74462.

Резидент технико-внедренческой ОЭЗ имеет право воспользоваться пониженной ставкой налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджет субъекта РФ, только в отношении прибыли, полученной от деятельности, предусмотренной соответствующим соглашением, заключенным с органами управления ОЭЗ, и осуществляемой на территории данной ОЭЗ Письмо Минфина от 20.09.2019 № 03-03-06/1/72497.

Если капвложения в арендованные объекты ОС, произведенные арендатором с согласия арендодателя, не поименованы в ОКОФ, введенном в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст, то такие капвложения амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом СПИ, определенного для арендованных объектов ОС Письмо Минфина от 11.09.2019 № 03-03-06/1/69963.

В случае принудительного взыскания задолженности по налогам и сборам со счета налогоплательщика - лица, которому клиринговой организацией открыт торговый счет в драгметаллах, в целях налога на прибыль эта операция является операцией по реализации принадлежащих такому налогоплательщику драгметаллов Письмо Минфина от 11.09.2019 № 03-03-06/2/69887.

Минфин рассказал о применении налоговых льгот, а также восстановлении и уплате налога на прибыль при прекращении статуса участника РИП, для которого не требуется включение в реестр Письмо Минфина от 09.09.2019 № 03-03-05/69549.

В случае представления в последующих налоговых (отчетных) периодах уточненных расчетов (налоговых деклараций) по налогу на имущество организаций в связи с выявлением излишне уплаченной суммы налога соответствующую корректировку следует рассматривать для "прибыльных" целей как новое обстоятельство, приводящее к возникновению внереализационного дохода текущего отчетного (налогового) периода Письмо Минфина от 09.09.2019 № 03-03-06/1/69400. Ранее мы уже комментировали подобное разъяснение Минфина.

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта) Письмо Минфина от 09.09.2019 № 03-03-06/1/69395.

Рассмотрен вопрос о налоге на прибыль при получении средств в связи с реализацией услуг по тарифам и возмещением неполученной платы за услуги Письмо Минфина от 09.09.2019 № 03-03-06/3/69390.

При реорганизации юрлица в форме выделения первым налоговым периодом по налогу на прибыль для вновь возникшей организации является период с даты ее создания (госрегистрации) до окончания года Письмо Минфина от 06.09.2019 № 03-03-06/1/68942.

В целях подтверждения "прибыльных" расходов кассовый чек подтверждает факт расчетов, но не является документом, обосновывающим экономическую целесообразность факта хозяйственной деятельности Письмо Минфина от 30.09.2019 № 03-03-07/74934.

Ндс

Суммы денежных средств, получаемые собственником имущества от государственных заказчиков на возмещение убытков в связи со сносом имущества и/или его последующим восстановлением в целях освобождения территории для создания объектов капитального строительства, не являются денежными средствами, связанными с оплатой реализованных этим собственником товаров (работ, услуг), и в базу по НДС не включаются Письмо Минфина от 26.09.2019 № 03-03-06/1/74014; Письмо Минфина от 03.10.2019 № 03-03-06/1/75847.

Разъяснены вопросы, касающиеся применения освобождения от НДС в отношении услуг региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами Письмо Минфина от 27.09.2019 № 03-07-07/74436.

В отношении лекарственных средств, на которые регистрационные свидетельства отсутствуют, и в том числе по причинам истечения срока действия регистрационного удостоверения и незавершенности процедуры перерегистрации, пониженная ставка НДС в размере 10% не применяется Письмо Минфина от 25.09.2019 № 03-07-07/73770.

Об НДС при приобретении товаров (работ, услуг), используемых при оказании услуг в аэропортах, облагаемых по ставкам 0% и 20% Письмо Минфина от 25.09.2019 № 03-07-08/73824.

Минфин рассказал о документальном подтверждении нулевой ставки НДС при реализации услуг перевозки товаров, ввозимых из государства, не являющегося членом ЕАЭС, и транспортно-экспедиционных услуг Письмо ФНС от 16.09.2019 № СД-4-3/18722.

Если металлолом реализуется плательщиком НДС, то обязанность по исчислению и уплате НДС возлагается на налогового агента - покупателя данного товара, в том числе применяющего УСН Письмо Минфина от 16.09.2019 № 03-07-11/70890.

Оказание иностранной организацией услуг ИП по выступлению на лекциях и семинарах, проводимых в РФ, не подлежит обложению НДС в РФ Письмо Минфина от 12.09.2019 № 03-07-14/70163.

Услуги застройщика, оказываемые по договорам участия в долевом строительстве, заключенным в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 № 214-ФЗ, согласно которым объектами долевого строительства являются жилые и нежилые помещения непроизводственного назначения, освобождаются от обложения НДС Письма Минфина от 19.09.2019 № 03-03-06/1/72211, от 10.09.2019 № 03-03-06/1/69669.

Передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества при выходе из этого общества не признается объектом обложения НДС Письмо Минфина от 12.09.2019 № 03-07-14/70274.

При реализации на территории РФ лекарственных средств с кодом ОКПД 2 21.20.199 применяется ставка НДС 20% Письмо Минфина от 17.09.2019 № 03-07-07/71357.

С 01.10.2019 при оказании иностранным перевозчикам услуг в международном аэропорту РФ по обслуживанию воздушного судна, совершающего международный рейс, предусмотренных договорами между организациями, оказывающими услуги по обслуживанию (или их агентами), и этими перевозчиками (или их агентами), применяется ставка НДС 0% Письмо Минфина от 17.09.2019 № 03-07-11/71463; Письмо Минфина от 17.09.2019 № 03-07-11/71461; Письмо Минфина от 17.09.2019 № 03-07-11/71459; Письмо Минфина от 17.09.2019 № 03-07-07/71455.

Минфин рассказал об НДС в отношении услуг по обеспечению информационного и технологического взаимодействия между участниками расчетов Письмо Минфина от 17.09.2019 № 03-07-07/71317.

Если товары, ранее приобретенные и принятые на учет покупателем, в дальнейшем реализуются на основании договора купли-продажи (договора поставки), по которому покупатель выступает продавцом товаров, а бывший продавец - покупателем, то в отношении таких товаров выставляются счета-фактуры в порядке, предусмотренном п 3 ст.168 НК Письмо Минфина от 17.09.2019 № 03-07-09/71360. Ранее мы уже комментировали подобное разъяснение Минфина.

Разъяснено, какая ставка НДС применяется при реализации соков, предназначенных для питания детей дошкольного и школьного возраста Письмо Минфина от 13.09.2019 № 03-07-14/70431.

Организации и ИП на ЕСХН, использующие право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), учтенные в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), включают в состав расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по ЕСХН Письмо Минфина от 05.02.2019 № 03-11-10/6525.

От обложения НДС освобождается реализация на территории РФ некоммерческой организацией, имеющей "образовательную" лицензию, дополнительных образовательных услуг, в случае если указанные услуги соответствуют уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии Письмо Минфина от 03.10.2019 № 03-03-06/1/75958.

Поскольку работы по реконструкции и строительству контактной сети городского электрического транспорта не относятся к регулируемым Федеральным законом работам, связанным с осуществлением регулярных перевозок по регулируемым тарифам, то для применения освобождения от обложения НДС, предусмотренного пп.7.1 п. 2 ст.149 НК, в отношении таких работ оснований не имеется Письмо Минфина от 19.09.2019 № 03-07-07/72032.

Операции по передаче имущественных прав по договору безвозмездного пользования недвижимым имуществом признаются объектом обложения НДС Письмо Минфина от 18.09.2019 № 03-07-14/71592.

По общему правилу, вычет НДС без наличия счетов-фактур НК не предусмотрен Письмо Минфина от 16.09.2019 № 03-07-14/71091.

Минфин рассказал о восстановлении НДС по товарам (работам, услугам) при их дальнейшем использовании для операций, не облагаемых НДС Письмо Минфина от 16.09.2019 № 03-07-11/71103.

О применении нулевой ставки НДС при реализации на организованных торгах драгметаллов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу, центральному контрагенту Письмо Минфина от 16.09.2019 № 03-07-05/70943.

Если на основании агентского договора услуги по предоставлению в аренду объекта недвижимости, находящегося в общей долевой собственности юрлиц, физлиц и ИП, оказываются агентом от своего имени, то счета-фактуры в отношении таких услуг выставляются покупателям от имени агента Письмо Минфина от 16.09.2019 № 03-04-06/71040.

Реализация организацией общепита произведенных ею продуктов питания образовательным организациям освобождается от обложения НДС независимо от источников оплаты данных продуктов питания Письмо Минфина от 09.09.2019 № 03-07-07/69391.

Определен порядок передачи ФТС в ФНС сведений из документов (чеков), в том числе в электронном виде, для компенсации суммы НДС в рамках реализации системы Tax Free Приказ ФНС № ММВ-7-15/319@, ФТС № 1009 от 21.06.2019.

Разъяснены вопросы, касающиеся принятия к вычету НДС при приобретении товаров (топлива), работ, услуг, используемых для оказания услуг по перевозке грузов, местом реализации которых не признается РФ Письмо Минфина от 20.09.2019 № 03-07-08/72375.

Операции по предоставлению жилого помещения (квартиры) в рамках договора финансовой аренды (лизинга) освобождаются от обложения НДС Письмо Минфина от 18.09.2019 № 03-07-07/71807.

Об НДС при предоставлении российской организацией иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах РФ, в аренду шатров для выставки в РФ Письмо Минфина от 11.09.2019 № 03-07-08/69929.

Минфин рассказал об определении в целях НДС места реализации работ по геофизическому исследованию в нефтяных и газовых скважинах, находящихся в Узбекистане Письмо Минфина от 11.09.2019 № 03-07-08/69931.

Поскольку суммы денежных средств, получаемые в качестве компенсации организацией - пользователем земельного участка, находящегося в муниципальной собственности, при изъятии этого земельного участка для муниципальных нужд, не являются денежными средствами, связанными с оплатой реализованных данной организацией товаров (работ, услуг), такие денежные средства в базу по НДС не включаются Письмо Минфина от 10.09.2019 № 03-03-06/1/69631.

Об НДС при реализации мотоциклов, приобретенных у физлиц Письмо Минфина от 10.09.2019 № 03-07-11/69556.

Спецрежимы

"Доходно-расходные" упрощенцы могут уменьшать полученные доходы на расходы по зарядке служебных электрических мопедов Письмо Минфина от 26.09.2019 № 03-11-11/74071.

Минфин считает продление действия ЕНВД нецелесообразным Письмо Минфина от 13.09.2019 № 03-11-10/70554.

Разъяснен порядок учета в целях ЕСХН доходов от уступки прав требования и от реализации долей в уставном капитале организации Письмо Минфина от 26.07.2019 № 03-11-06/2/55917.

Ип на спецрежимах

ИП, производящий выплаты и иные вознаграждения физлицам и совмещающий УСН "доходы" и ПСН, вправе уменьшить сумму "упрощенного" налога, но не более чем на 50%, на всю сумму уплаченных страховых взносов как за наемных работников, так и за себя, в том числе и 1%-е допвзносы на ОПС Письмо Минфина от 09.08.2019 № 03-11-11/60308.

ИП, занимающиеся приемкой у населения и организаций вторсырья (макулатуры), вправе применять ПСН Письмо Минфина от 19.09.2019 № 03-11-11/72216.

О получении имущественного вычета по НДФЛ при приобретении (строительстве) жилья ИП, применяющим специальный налоговый режим Письмо Минфина от 16.09.2019 № 03-04-05/71008.

Разъяснен порядок заполнения заявления на получение патента Письмо Минфина от 13.09.2019 № 03-11-11/70768.

Имущественные налоги

ФНС информирует об изменениях в форме декларации по налогу на имущество организаций и порядке ее заполнения Письмо ФНС от 03.10.2019 № БС-4-21/20210@. Об утверждении нового бланка декларации мы рассказывали ранее.

При исчислении налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости уменьшение налоговой базы на величину НДС не предусмотрено Письмо ФНС от 22.07.2019 № БС-4-21/14284.

ФНС напомнила о новациях в правилах налогообложения имущества организаций с налогового периода 2020 года Информация ФНС.

Разъяснен порядок исчисления земельного налога в отношении земельных участков, переданных налогоплательщиком во временное пользование иным лицам, в т.ч. по договору аренды Письмо ФНС от 03.10.2019 № БС-4-21/20140@.

ФНС рассказала об обложении транспортным налогом автомобилей марки "Lexus" коммерческого наименования "LX 450d 4.5 Standard" Письмо ФНС от 30.09.2019 № БС-4-21/19916@.

Кадастровая стоимость земельного участка, измененная на основании решения суда об установлении рыночной стоимости, вступившего в силу после 01.01.2019, и внесенная в ЕГРН, будет учитываться при определении базы по земельному налогу начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания Письмо ФНС от 07.10.2019 № БС-4-21/20465@.

Прочие налоги и сборы

Забранные объемы минеральной подземной воды подлежат обложению НДПИ по ставке, установленной пп.7 п.2 ст.342 НК, за исключением случаев, предусмотренных пп.6 п.1 ст. 342 НК Письмо ФНС от 02.10.2019 № СД-4-3/20054.

Разъяснен порядок определения величины расчетной выручки в целях НДД при сдаче имущества в аренду лицу, оказывающему услуги (выполняющему работы) налогоплательщику Письмо Минфина от 17.09.2019 № 03-06-06-01/71485.

Рассмотрен вопрос о водном налоге при заборе воды из водных объектов в целях предупреждения возникновения чрезвычайной ситуации Письмо Минфина от 01.08.2019 № 03-06-05-02/57776.

Кадры и зарплата

В порядок проведения процедуры аттестации работодатель вправе включить положение о направлении работников на независимую оценку квалификации как один из этапов аттестации (Письмо Минтруда от 18.09.2019 № 14-3/В-742).

Минтруд разъяснил вопросы, связанные с выплатой надбавки за вахтовый метод работы Письмо Минтруда от 19.08.2019 № 14-1/ООГ-5862.

Рассмотрен вопрос о возможности введения должности специалиста по охране труда на 0,5 ставки в штатное расписание организации с численностью работников более 300 человек Письмо Минтруда от 26.09.2019 № 15-2/В-2363.

Регламентирован порядок оплаты дополнительных расходов, связанных с реабилитацией застрахованного от несчастных случаев на производстве Приказ ФСС от 14.05.2019 № 252.

Разъяснены вопросы, касающиеся регистрации гражданина в системе индивидуального (персонифицированного) учета через работодателя и о его информировании о результатах регистрации Письмо Минтруда от 17.05.2019 № 21-3/В-574.

Налоговый агент по ндфл

Если по итогам налогового периода сотрудник организации теряет статус налогового резидента РФ (находился в РФ менее 183 дней), суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом с его доходов в данном налоговом периоде по ставке 13%, пересчитываются по ставке 30% Письмо Минфина от 27.09.2019 № 03-04-05/74504.

Если в отношении экономии на процентах за пользование физлицом заемными (кредитными) средствами на новое строительство (приобретение жилья) не соблюдаются условия, предусмотренные абзацами седьмым и восьмым пп.1 п.1 ст. 212 НК, то с 01.01.2018 соответствующая экономия не признается доходом в НДФЛ-целях Письмо Минфина от 26.09.2019 № 03-04-06/74127.

Рассмотрен вопрос о возврате НДФЛ, удержанного с доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, израсходованными на приобретение жилья Письмо Минфина от 25.09.2019 № 03-04-05/73774.

Суммы оплаты организацией стоимости обучения физлица не подлежат обложению НДФЛ при соблюдении условий, установленных п.21 ст. 217 НК Письмо Минфина от 12.09.2019 № 03-04-05/70333.

Одним из условий возникновения у физлица дохода в виде материальной выгоды за пользование заемными (кредитными) средствами с 01.01.2018 является наличие трудовых отношений между физлицом - заемщиком и организацией, выдавшей заем (кредит) Письмо Минфина от 12.09.2019 № 03-04-05/70336.

Об исполнении организацией обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате дохода по ценным бумагам, выпущенным данной организацией Письмо Минфина от 12.09.2019 № 03-04-06/70337.

Минфин рассказал об НДФЛ с доходов, полученных инвалидами (детьми-инвалидами) и в связи с рождением ребенка, а также с сумм оплаты дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами Письмо Минфина от 19.09.2019 № 03-04-05/72185.

Доходы в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей в РФ, полученные физлицом, признаваемым налоговым резидентом РФ, облагаются НДФЛ Письмо Минфина от 17.09.2019 № 03-04-05/71503.

Освещены вопросы, связанные с обложением НДФЛ дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными, в частности, на новое строительство либо приобретение жилья Письмо Минфина от 23.09.2019 № 03-04-05/72764.

Минфин рассказал об НДФЛ в отношении оплаты ИП стоимости обучения работников, а также об учете им этих расходов в целях НДФЛ Письмо Минфина от 01.10.2019 № 03-04-05/75405.

Лица не являются источниками дохода, перечисляемого ими физлицу, они не признаются налоговыми агентами по НДФЛ Письмо Минфина от 30.09.2019 № 03-04-06/75195.

Суммы компенсации (оплаты) организацией для физлиц стоимости путевок, за исключением туристских, на основании которых им оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п.9 ст.217 НК при соблюдении условий, установленных данным пунктом Письмо Минфина от 25.09.2019 № 03-03-06/1/73545.

С 2020 года организации, имеющие несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, смогут представлять НДФЛ-отчетность и перечислять удержанные суммы налога в бюджет по месту учета либо самой организации, либо одного из ее обособленных подразделений Информация ФНС. Мы уже рассказывали об этом новшестве.

Рассмотрен вопрос об обложении НДФЛ сумм компенсаций работникам-северянам расходов на проезд и провоз багажа к месту отпуска и обратно Письмо Минфина от 30.09.2019 № 03-04-05/74975; Письмо Минфина от 18.09.2019 № 03-04-05/71829.

В случае возникновения подозрения в части неправомерной выдачи физлицу справки о подтверждении неполучения (получения) соцвычета по НДФЛ.или недостоверности данных в ней (в том числе при отсутствии в справке отдельных реквизитов либо неправильности их заполнения) налоговый агент вправе запросить у ИФНС, выдавшей такую справку, подтверждение ее выдачи Письмо ФНС от 04.10.2019 № БС-4-11/20386@.

Страховые взносы

Суммы оплаты работодателем услуг по организации туризма и отдыха на территории РФ для своих работников подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты в рамках трудовых отношений, производимые в натуральной форме Письмо Минфина от 20.09.2019 № 03-03-06/1/72557.

Минфин напомнил условия применения пониженных тарифов страховых взносов IT-организациями, являющимися и не являющимися вновь созданными Письмо Минфина от 16.09.2019 № 03-15-06/71144.

Выплаты по ГПД, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, производимые в пользу иностранных граждан, ведущих деятельность за пределами территории РФ, обложению страховыми взносами не подлежат Письмо Минфина от 17.09.2019 № 03-04-05/71504.

Об уплате страховых взносов адвокатами, являющимися инвалидами Письмо Минфина от 13.09.2019 № 03-15-05/70542.

Физлица, не являющиеся ИП и производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, в настоящее время освобождаются от уплаты страховых взносов с сумм выплат только тем физлицам, которые оказывают услуги для личных, домашних и/или иных подобных нужд и которые согласно п. 7.3 ст. 83 НК уведомили налоговый орган о ведении соответствующего вида деятельности Письмо Минфина от 13.09.2019 № 03-15-05/70773.

Стипендии, выплачиваемые комитетом по физической культуре и спорту субъекта РФ непосредственно в пользу спортсменов и тренеров, которые не состоят с ним в трудовых отношениях и не заключили с комитетом по физической культуре и спорту ГПД на выполнение работ, оказание услуг, не подлежат обложению страховыми взносами (Письмо ФНС от 04.10.2019 № БС-4-11/20334@).

Доход, получаемый адвокатом за работу на выборной должности в качестве вице-президента адвокатской палаты, признается доходом, получаемым адвокатом от адвокатской деятельности и подлежит обложению страховыми взносами Письмо ФНС от 04.10.2019 № БС-4-11/20292@.

Регламентирован порядок подтверждения ФСС основного вида экономической деятельности страхователя-юрлица в целях взносов на травматизм Приказ ФСС от 25.04.2019 № 230.

О представлении РСВ в случае неосуществления выплат и вознаграждений работникам Письмо Минфина от 20.09.2019 № 03-15-05/72507.

Регламентирован порядок установления ФСС скидки к страховому тарифу на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Приказ ФСС от 25.04.2019 № 231.

Ккт

При взаимозачетах между организациями и ИП чек пробивать не нужно (Письмо Минфина от 12.09.2019 № 03-01-15/70359).

При получении денежных средств в безналичном порядке за товары, работы ИП обязаны применять ККТ, за исключением случаев, установленных Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ Письмо Минфина от 12.09.2019 № 03-01-15/70357.

В случае оплаты услуг организацией или ИП, производимой ими в рамках предпринимательской деятельности в безналичном порядке без предъявления электронного средства платежа, применение ККТ не требуется Письмо Минфина от 12.09.2019 № 03-01-15/70358.

Организации и ИП с учетом специфики своей деятельности или особенностей своего местонахождения могут производить расчеты без применения ККТ при приеме от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома, драгметаллов и драгоценных камней Письмо Минфина от 12.09.2019 № 03-01-15/70361.

Рассмотрен вопрос о применении ККТ при расчетах ТСЖ за оказание услуг своим членам и приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги Письмо Минфина от 12.09.2019 № 03-01-15/70350.

При передаче денежных средств на хранение применение ККТ не требуется Письмо Минфина от 12.09.2019 № 03-01-15/70351.

Налоговики рассказали о правилах формирования чека при постоплате товара Информация ФНС.

О применении ККТ при осуществлении расчетов со страхователем через платежного агента, а также с участием страхового агента - физлица, не являющегося ИП Письмо Минфина от 18.09.2019 № 03-01-15/71889.

При выдаче организацией займов своим работникам применение ККТ не требуется Письмо Минфина от 18.09.2019 № 03-01-15/71891.

НПФ при аккумулировании пенсионных взносов и средств пенсионных накоплений не должен применять ККТ Письмо Минфина от 18.09.2019 № 03-01-15/71892.

ИП, не имеющий работников, с которыми заключены трудовые договоры, при оказании услуг вправе не применять ККТ при расчетах за такие услуги до 01.07.2021 Письмо Минфина от 18.09.2019 № 03-01-15/71904; Письмо Минфина от 18.09.2019 № 03-01-15/71906; Письмо Минфина от 16.09.2019 № 03-01-15/71114; Письмо Минфина от 18.09.2019 № 03-01-15/71907.

При получении взносов на капитальный ремонт общего имущества в многоквартирных домах у фонда отсутствует обязанность применять ККТ Письмо Минфина от 16.09.2019 № 03-01-15/71134.

Организация обязана применять ККТ при приеме денежных средств наличными деньгами за услуги Письмо Минфина от 16.09.2019 № 03-01-15/71137.

При возврате денежных средств, производимом в безналичном порядке без предъявления электронного средства платежа, применение ККТ не требуется Письмо Минфина от 16.09.2019 № 03-01-15/71089.

При получении инвестиционного взноса по договору инвестирования применение ККТ не требуется Письмо Минфина от 16.09.2019 № 03-01-15/71092.

О применении ККТ индивидуальным предпринимателем, применяющим ПСН, при оказании услуг по ремонту и пошиву (вязанию) изделий Письмо Минфина от 16.09.2019 № 03-01-15/71088.

При безналичных расчетах, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом и не подпадающих под действие положений п.5 и 5.1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, кассовый чек (БСО) должен быть сформирован не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчета, но не позднее момента передачи товара Письмо Минфина от 18.09.2019 № 03-01-15/71908.

При приеме денежных средств за услуги организации и ИП обязаны применять ККТ, за исключением случаев, установленных Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ. При этом такая обязанность возлагается на организации и ИП при расчетах исключительно на территории РФ Письмо Минфина от 18.09.2019 № 03-01-15/71905.

Правительство освободило библиотеки от применения ККТ при оказании некоторых платных услуг Распоряжение Правительства от 07.10.2019 № 2315-р.

Контроль

Сам по себе факт вынесения решения по камеральной проверке с опозданием не является основанием для признания такого решения недействительным Определение ВС от 01.10.19 № 308-ЭС19-13627.

Решение территориального регистрирующего органа о госрегистрации может быть обжаловано в суд и/или в уполномоченный федеральный орган исполнительной власти только после его обжалования в вышестоящий регистрирующий орган Письмо Минфина от 16.09.2019 № 03-12-13/71079.

На территории РФ вводится в действие документ МСФО "Определение существенности (Поправки к МСФО (IAS) 1 и МСФО (IAS) 8)" Приказ Минфина от 05.08.2019 № 119н.

УФНС по Санкт-Петербургу требует от сотрудников инспекций соблюдения норм этики и правил служебного поведения (Письмо УФНС по Санкт-Петербургу от 16.09.2019 № 14-85/59463@).

Информация об организациях, имеющих лицензии на производство, хранение и поставки произведенного этилового спирта, в том числе денатурата, включая биоэтанол, содержится в государственном сводном реестре выданных, приостановленных и аннулированных лицензий на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции Письмо Минфина от 17.09.2019 № 03-14-11/71238.

ФНС рассказала об изменения в порядке представлении бухгалтерской отчетности Информация ФНС.

Зачет суммы излишне уплаченного налога производится ИФНС самостоятельно или по заявлению налогоплательщика с учетом п.1 ст.76 НК, то есть по соответствующим видам налогов и соответствующим пеням Письмо Минфина от 13.09.2019 № 03-02-08/72775.

Минфин рассказал о направлении уполномоченным органом информации о выявлении нового объекта обложения торговым сбором или недостоверных сведений о нем Письмо Минфина от 12.09.2019 № 03-11-11/70414.

О вступлении в силу Конвенции между РФ и Королевством Бельгия об избежании двойного налогообложения Письмо Минфина от 18.09.2019 № 03-08-05/71793.

ГИТ не вправе штрафовать за нарушение порядка применения дисциплинарного взыскания Постановление ВС от 13.09.2019 №19-АД19-6.

Участие в обществе и дивиденды

Доходы, полученные от реализации доли участия в уставном капитале российской организации, освобождаются от обложение НДФЛ на основании п.17.2 ст. 217 НК при соблюдении условий, предусмотренных указанной нормой Письма Минфина от 16.09.2019 № 03-04-05/71049, № 03-04-05/70977, № 03-04-05/71051.

О налогообложении при выплате дивидендов российской организацией физлицам - резидентам Кипра, имеющим фактическое право на доход и косвенное участие в ней, через участника - кипрскую организацию Письмо Минфина от 09.09.2019 № 03-08-05/70160.

Уплата госпошлины

За госрегистрацию права общей долевой собственности владельцев инвестиционных паев на недвижимое имущество, полученное в процессе доверительного управления ПИФом, и госрегистрацию ограничения (обременения) этого права уплачивается госпошлина в размере 22 000 рублей за каждое регистрационное действие Письмо Минфина от 13.09.2019 № 03-05-05-03/70698.

Рассмотрен вопрос о зачете суммы госпошлины, уплаченной за переоформление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции Письмо Минфина от 18.09.2019 № 03-05-04-03/71772.

За выдачу судового билета, за выдачу или замену удостоверения на право управления маломерным судном в форме электронного документа или на бумажном носителе должна уплачиваться госпошлина в размерах, установленных пп.66, 68 и 72 п.1 ст. 333.33 НК Письмо Минфина от 18.09.2019 № 03-05-04-03/71769.

Личный интерес

ФНС напоминает, что крайний срок уплаты гражданами личных налогов, указанных в налоговых уведомлениях, 2 декабря Информация ФНС.

В целях НДФЛ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества супругой исчисляется с даты первичной госрегистрации супругом права собственности на квартиру, приобретенную в общую совместную собственность супругов Письма Минфина от 27.09.2019 № 03-04-05/74290, от 16.09.2019 № 03-04-05/70853.

Об НДФЛ при получении нерезидентом РФ доходов от продажи недвижимости Письмо Минфина от 27.09.2019 № 03-04-05/74260.

При продаже квартиры, находившейся в собственности физлица менее минимального предельного срока владения, обложению НДФЛ подлежит не полная сумма полученного дохода, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного вычета или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этой квартиры Письмо Минфина от 27.09.2019 № 03-04-05/74293.

Если даритель и одаряемый не являются членами одной семьи или близкими родственниками, одаряемое физлицо обязано самостоятельно исчислить НДФЛ с суммы подарка, представить в ИФНС по месту своего учета декларацию 3-НДФЛ, а также уплатить налог Письмо Минфина от 27.09.2019 № 03-04-05/74297.

Разъяснен порядок учета в целях НДФЛ процентного (купонного) дохода по ценным бумагам при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами Письмо Минфина от 26.09.2019 № 03-04-05/73900.

Минфин напомнил порядок и условия получения инвестиционного вычета по НДФЛ Письмо Минфина от 26.09.2019 № 03-04-05/73894.

Финансовое ведомство напомнило об условиях получения имущественного вычета по НДФЛ при продаже недвижимости, а также о возможности уменьшения в целях НДФЛ доходов от продажи недвижимости на расходы, связанные с ее приобретением Письмо Минфина от 12.09.2019 № 03-04-05/70380.

Об НДФЛ при продаже жилого помещения, полученного в результате приватизации Письмо Минфина от 12.09.2019 № 03-04-05/70382.

Если гражданин воспользовался имущественным вычетом по НДФЛ по квартире, приобретенной в 2003 году, оснований для получения такого вычета в отношении расходов в связи с приобретением еще одной квартиры не имеется Письмо Минфина от 25.09.2019 № 03-04-05/73751.

Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов изменение порядка предоставления имущественного НДФЛ-вычета не предусмотрено Письмо Минфина от 17.09.2019 № 03-04-05/74274.

По общему правилу минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества для целей обложения НДФЛ дохода физлица, полученного от продажи недвижимости, исчисляется с даты госрегистрации права собственности на объект недвижимого имущества до даты госрегистрации перехода права собственности на такой объект иному лицу Письмо Минфина от 30.08.2019 № 03-04-05/67065.

Разъяснены особенности обложения НДФЛ доходов, полученных от участия в лотерее Письмо Минфина от 19.08.2019 № 03-04-06/63320.

Роспотребнадзор рассказал об особенностях покупки товаров через интернет Информация Роспотребнадзора.

В целях НДФЛ моментом возникновения права собственности на квартиру является не дата внесения в ЕГРН записи о праве собственности на указанное имущество в связи с изменением состава собственников, а момент первоначального возникновения права совместной собственности на квартиру Письмо Минфина от 26.09.2019 № 03-04-05/74092.

Если со дня смерти наследодателя до момента госрегистрации перехода права собственности на объект недвижимости от наследника к другому лицу прошло менее трех лет, то в отношении доходов от продажи такого имущества, полученного в собственность в порядке наследования, "физик"-наследник не вправе претендовать на освобождение от обложения НДФЛ Письмо Минфина от 17.09.2019 № 03-04-05/71414.

Рассмотрен вопрос об обложении НДФЛ дохода супруги от продажи дома и хозблока, госрегистрация прав собственности на которые произведена на умершего супруга в декабре 2016 г. Письмо Минфина от 17.09.2019 № 03-04-05/71420.

При наличии достаточных оснований полагать, что осуществляемая физлицом деятельность содержит признаки, предусмотренные п.2 ст.2 ГК, и, соответственно, является предпринимательской, такое физлицо обязано зарегистрироваться в качестве ИП (за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым п.1 ст. 23 ГК) Письмо Минфина от 13.09.2019 № 03-12-13/70549.

Соцвычет по НДФЛ можно получить по расходам на покупку любых лекарств, назначенных лечащим врачом Письмо Минфина от 12.09.2019 № 03-04-05/70377.

Использование пенсионером своего права на перенос остатка имущественного НДФЛ-вычета на предшествующие периоды не лишает его права на перенос в дальнейшем неиспользованного остатка имущественного вычета на последующие налоговые периоды до полного его использования в случае получения в таких налоговых периодах доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13% Письмо Минфина от 12.09.2019 № 03-04-05/70330.

Об НДФЛ при продаже нежилого здания, находящегося в Республике Крым (г. Севастополе) Письмо Минфина от 03.10.2019 № 03-04-05/76041.

Если гражданин воспользовался правом на получение имущественного вычета, который был предоставлен в отношении объекта недвижимого имущества, приобретенного в 2008 году, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевому кредиту, полученному физлицом в связи с приобретением этого объекта недвижимости, оснований для получения имущественного НДФЛ-вычета как по расходам, связанным с приобретением в 2012 году другого объекта недвижимого имущества, так и в отношении сумм, направленных на погашение процентов, не имеется Письмо Минфина от 02.10.2019 № 03-04-05/75560.

Если в налоговом периоде у физлица отсутствовали доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, воспользоваться социальным НДФЛ-вычетом по расходам на свое обучение такое лицо не вправе Письмо Минфина от 01.10.2019 № 03-04-05/75427.

Об обложении НДФЛ единовременных компенсационных выплат медицинским работникам Письмо Минфина от 01.10.2019 № 03-04-05/75408.

Рассмотрен вопрос о переносе гражданами, получающими пенсии, остатка имущественного вычета по НДФЛ по расходам на приобретение жилья Письмо Минфина от 26.09.2019 № 03-04-05/74219.

Минфин рассказал об определении в целях НДФЛ срока владения членом ЖСК объектом недвижимости при его продаже Письмо Минфина от 18.09.2019 № 03-04-05/71586.

В целях НДФЛ минимальный предельный срок владения недвижимым имуществом супругами исчисляется с даты первичной госрегистрации одним из супругов права собственности на такое имущество, приобретенное в совместную собственность супругов Письмо Минфина от 18.09.2019 № 03-04-05/71640.

Нормы беспошлинного ввоза в отношении товаров для личного пользования, пересылаемых в международных почтовых отправлениях и доставляемых перевозчиками на таможенную территорию ЕАЭС, с 01.01.2019 снижены с 1 000 евро до 500 евро Письмо Минфина от 18.09.2019 № 03-10-10/71738.

Рассмотрены вопросы, связанные с исчислением минимального предельного срока владения объектом недвижимости в целях НДФЛ при его продаже Письмо Минфина от 18.09.2019 № 03-04-05/71814.

Определен порядок обеспечения инвалидов и ветеранов средствами реабилитации и протезами (Приказ ФСС от 16.05.2019 № 256).

ПФР утвердил порядок информирования граждан о размере материнского капитала Постановление Правления ПФР от 16.05.2019 № 276п.

Регламентирован порядок выдачи ПФР сертификатов на материнский капитал (Приказ ПФР от 31.05.2019 № 312п).

Непредставление документов, удостоверяющих квалификацию, не является основанием для отказа в признании безработным Постановление Конституционного Суда от 08.10.2019 № 31-П.

О налогообложении дохода в виде процентов, выплаченного кипрской организации, фактическим правом на который обладает физлицо - резидент РФ Письмо Минфина от 18.09.2019 № 03-08-05/71790.

Физлица - граждане иностранных государств, получающие доходы от участия в лотереях, являются плательщиками НДФЛ Письмо Минфина от 18.09.2019 № 03-04-05/71610.

Разъяснен порядок определения срока владения вновь образованным земельным участком для исчисления НДФЛ Информация ФНС.

Физлица - граждане иностранных государств, являющиеся собственниками объектов недвижимости, расположенных на территории РФ, признаются плательщиками земельного налога и налога на имущество физлиц Письма Минфина от 18.09.2019 № 03-05-06-01/71799, № 03-05-06-01/71797.