27 января, 2020
Многие работодатели порой не скупятся на оплату обучения и повышения уровня квалификации своих работников. Но как учитывать эти траты при расчете налога на прибыль? Разобраться в отдельных «ученических» вопросах нам помогает специалист Минфина Бахвалова Александра Сергеевна.
— Александра Сергеевна, разъясните вот какой момент. Некоторые компании, приглашая на работу потенциальных работников, сначала заключают с ними ученические договоры с выплатой стипендии. Учитывать эти стипендии в составе налоговых расходов Минфин позволяет, но вот на какую дату это делать?
В свое время Минфин высказывал две точки зрения:
• или на дату их начисления вне зависимости от факта последующего заключения с учеником трудового договора;
• или по окончании обучения после принятия ученика в штат компании.
Какой из этих позиций стоит придерживаться сейчас, дабы обезопасить себя от возможных претензий налоговых органов?
— Потенциальный работодатель, заключивший ученический договор с соискателем, обязан выплачивать ему стипендию. Об этом прямо говорит Трудовой кодекс. При этом предполагается, что, заключая указанные договоры, он заинтересован в успешном прохождении обучения всеми учениками, а также в дальнейшем их принятии в штат. Что позволяет говорить об изначальной направленности на получение дохода расходов на обучение, включая выплачиваемые стипендии, а также об экономической обоснованности подобных трат вне зависимости от того, будет ли заключен трудовой договор с соискателем в будущем.
Кроме того, компании, использующие в учетной политике метод начисления, расходы признают в том периоде, к которому они относятся.
Следовательно, расходы на выплату потенциальным работникам стипендий, понесенные за период обучения в соответствии с ученическими договорами, можно учесть в налоговых расходах для целей расчета налога на прибыль и делать это следует в периоде их возникновения. Относите «стипендиальные» траты к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
Но имейте в виду вот что: если впоследствии с кем-то из учеников трудовой договор заключен не будет, то учтенные ранее в налоговой базе по налогу на прибыль расходы на выплату ему ученической стипендии придется восстановить.
— Помимо стипендий, НК РФ позволяет учитывать в налоговых расходах и траты на обучение будущих работников. Но при условии, что с ними не позднее 3 месяцев после окончания обучения будет оформлен договор, обязывающий их после окончания обучения заключить трудовой договор и отработать у плательщика налога на прибыль не менее 1 года.
А если сотрудника принять на работу по совместительству, можно ли, основываясь на этой норме, уменьшать налоговую базу по прибыли?
— Указанная норма говорит о том, что для учета в налоговых расходах трат на обучение важен лишь сам факт заключения трудового договора. Условия, на которых он заключается, никакого значения не имеют. Работа по совместительству является одним из возможных вариантов трудоустройства, поэтому формально ограничения, установленные Налоговым кодексом для учета «ученических» расходов, соблюдаются.
При этом следует учитывать, что для включения в налоговую базу расходов должны также соблюдаться и критерии, установленные ст. 252 НК РФ. То есть затраты организации должны быть направлены на получение прибыли, обоснованны и документально подтверждены.
Полный текст интервью читайте в ГК, 2020, № 2, с.58.
Отчетная кампания за II квартал/полугодие 2024 г. уже на носу. Налоговые декларации, РСВ, 6-НДФЛ, отчетность в СФР – все это нужно заполнить и сдать в сжатые сроки. Быстро и без ошибок заполнить все обязательные отчеты с учетом свежих разъяснений Минфина, ФНС и СФР, вам поможет наш новый вебинар «Налоговая отчетность за полугодие: что учесть», который пройдет во вторник, 9 июля.0
11 ч назад
Минцифры утвердило формы справок, представляемых IT-организациями при получении или подтверждении госаккредитации.0
13 ч назад
Организация получила заем от физического лица. Нужно ли применять ККТ при такой операции? Ответ на этот вопрос дал ведущий эксперт издательства «Главная книга» Антон Дыбов в ходе вебинара «ККТ в 2024 году: применяем без проблем и штрафов», прошедшего 26 июня.0
14 ч назад
Запрет на оборот и вывод из оборота (включая продажу) немаркированных остатков некоторых предметов одежды должен был вступить в силу с 1 июля. Но в последний момент Правительство РФ продлило возможность реализации немаркированной одежды до 14 сентября включительно.0
15 ч назад
Арендные платежи входят в закрытый перечень расходов, уменьшающих УСН-базу. Это касается в том числе арендных затрат на недвижимость, находящуюся за пределами РФ.0
19 ч назад
С 01.07.2024 вступили в силу поправки в Закон о потребительском кредите. Теперь при частичном погашении долга по кредиту внесенная заемщиком сумма будет идти на уплату начисленных пеней в последнюю очередь.0
С 1 июля госпошлина за разрешение на привлечение и использование иностранных работников составляет 12 тыс. руб. за одного сотрудника. Это на 2 тыс. руб. больше, чем ранее.30
В ходе вебинара «ККТ в 2024 году: применяем без проблем и штрафов», проведенного издательством «Главная книга» 26 июня, ведущий эксперт Антон Дыбов ответил на вопрос одного из слушателей: должна ли НКО применять ККТ при получении оплаты от физлица, если деньги человек перечислял по квитанции ПД-4 через банк?53
Если работник, находящийся в отпуске по уходу за ребенком, еще в 2023 году вышел на работу на неполный день, он может продолжать работать так и дальше, не отказываясь от детского отпуска.44
Пора платить дополнительные взносы ИП и НДФЛ за 2023 год, изменились формы уведомления о зарубежном счёте и документов по оформлению пособий, ставка НДС 0% для перевозчиков стала и доступнее, и недоступнее, выдавать иностранцам зарплату наличными точно нельзя.168
С 01.01.2024 получать пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет можно, работая полный день. Причем при выходе на работу за получателем пособия сохраняются все трудовые гарантии.94
С 1 июля банкам запрещено взимать комиссионное вознаграждение за перечисление платы за жилое помещение и коммунальные услуги с граждан, нуждающихся в социальной поддержке.501
Налоговая отчетность за полугодие: что учесть
Увольнение во время отпуска по собственному желанию
Декларация по прибыли: строка 210
ТОРГ-12: нюансы оформления и образец заполнения
Отпуск с последующим увольнением
Отпуск при работе по совместительству
Может ли работодатель не отпустить в отпуск
Больничный по уходу за ребенком в отпуске
Новости для бухгалтера: главное за 5 минут
Свежий номер журнала «Главная книга»
Cроки уплаты налогов и взносов в 2024 году
Cроки сдачи отчетности-2024
Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов – 2024: новшества, форма, нюансы заполнения и образец
Платежное поручение-2024: как заполнить для уплаты налогов и взносов
КБК на 2024 год
Формы отчетности: какие применять по налогам и взносам
Производственный календарь на 2024 год: как работаем и как отдыхаем
Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн»
© 2012–2024 г. Зарегистрировано
в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014.
Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно
только с письменного разрешения издательства «Главная
книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru