Темы
Задать вопрос
эксперту
Доступ в СПС КонсультантПлюс
27 января, 2020
Многие работодатели порой не скупятся на оплату обучения и повышения уровня квалификации своих работников. Но как учитывать эти траты при расчете налога на прибыль? Разобраться в отдельных «ученических» вопросах нам помогает специалист Минфина Бахвалова Александра Сергеевна.
— Александра Сергеевна, разъясните вот какой момент. Некоторые компании, приглашая на работу потенциальных работников, сначала заключают с ними ученические договоры с выплатой стипендии. Учитывать эти стипендии в составе налоговых расходов Минфин позволяет, но вот на какую дату это делать?
В свое время Минфин высказывал две точки зрения:
• или на дату их начисления вне зависимости от факта последующего заключения с учеником трудового договора;
• или по окончании обучения после принятия ученика в штат компании.
Какой из этих позиций стоит придерживаться сейчас, дабы обезопасить себя от возможных претензий налоговых органов?
— Потенциальный работодатель, заключивший ученический договор с соискателем, обязан выплачивать ему стипендию. Об этом прямо говорит Трудовой кодекс. При этом предполагается, что, заключая указанные договоры, он заинтересован в успешном прохождении обучения всеми учениками, а также в дальнейшем их принятии в штат. Что позволяет говорить об изначальной направленности на получение дохода расходов на обучение, включая выплачиваемые стипендии, а также об экономической обоснованности подобных трат вне зависимости от того, будет ли заключен трудовой договор с соискателем в будущем.
Кроме того, компании, использующие в учетной политике метод начисления, расходы признают в том периоде, к которому они относятся.
Следовательно, расходы на выплату потенциальным работникам стипендий, понесенные за период обучения в соответствии с ученическими договорами, можно учесть в налоговых расходах для целей расчета налога на прибыль и делать это следует в периоде их возникновения. Относите «стипендиальные» траты к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
Но имейте в виду вот что: если впоследствии с кем-то из учеников трудовой договор заключен не будет, то учтенные ранее в налоговой базе по налогу на прибыль расходы на выплату ему ученической стипендии придется восстановить.
— Помимо стипендий, НК РФ позволяет учитывать в налоговых расходах и траты на обучение будущих работников. Но при условии, что с ними не позднее 3 месяцев после окончания обучения будет оформлен договор, обязывающий их после окончания обучения заключить трудовой договор и отработать у плательщика налога на прибыль не менее 1 года.
А если сотрудника принять на работу по совместительству, можно ли, основываясь на этой норме, уменьшать налоговую базу по прибыли?
— Указанная норма говорит о том, что для учета в налоговых расходах трат на обучение важен лишь сам факт заключения трудового договора. Условия, на которых он заключается, никакого значения не имеют. Работа по совместительству является одним из возможных вариантов трудоустройства, поэтому формально ограничения, установленные Налоговым кодексом для учета «ученических» расходов, соблюдаются.
При этом следует учитывать, что для включения в налоговую базу расходов должны также соблюдаться и критерии, установленные ст. 252 НК РФ. То есть затраты организации должны быть направлены на получение прибыли, обоснованны и документально подтверждены.
Полный текст интервью читайте в ГК, 2020, № 2, с.58.
2 ч назад
Принимаемого на работу сотрудника необходимо ознакомить под роспись с ПВТР и прочими ЛНА, связанными с его трудовой деятельностью. Это правило действует в том числе в случае, когда работник уволился, а затем снова вернулся к прежнему работодателю на прежнюю должность.
Различия ГПД и ТД, оформление договора и акта, НДФЛ и взносы, грядущие изменения.
6 ч назад
В общем случае сумма обеспечительного платежа не учитывается в базе по налогу на прибыль (ни в доходах, ни в расходах). Но, как обычно, есть нюанс.
9 ч назад
При получении автомобиля в наследство НДФЛ платить не нужно, даже если наследодатель не близкий родственник. А вот при продаже унаследованной машины все зависит от срока владения автомобилем и суммы, за которую его продали.
Вчера
Одно из условий для применения АУСН – средняя численность работников за каждый месяц не должна превышать 5 человек. ФНС напомнила: эта численность определяется по правилам статистики.28
При реализации макулатуры НДС исчисляется налоговым агентом – покупателем. Причем по той ставке, которую применяет продавец.43
Вчера
Минтруд указал: военная служба не содержит трудовых отношений и не относится к трудовой деятельности в смысле трудового законодательства. Следовательно, вносить в трудовую книжку запись о прохождении военной службы не нужно.67
В мае наш журнал провел вебинар «Исправить нельзя оставить: 5 кейсов с ответами на вопросы по налоговой отчетности». Лектор Людмила Елина рассказала, что такое налоговый светофор, как и зачем налоговики присваивают разным организациям и предпринимателям уровень риска.58
По действующим в настоящее время правилам в ряде случаев отсутствие в ЕГРН записи о возможности регистрации на основании документов, подписанных УКЭП, не препятствует госрегистрации прав на основании заявления о регистрации перехода, прекращения права собственности на недвижимость, принадлежащую физлицу, и прилагаемых к этому заявлению электронных документов и/или электронных образов документов.81
14 июня, 2025
Роспотребнадзор дал рекомендации, соблюдение которых поможет избежать аллергии в сезон тополиного пуха.114
Налоговые ловушки безвозмездных сделок
Июнь-2025: что изменилось
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств: для чего нужен и как рассчитывается
Как переписать машину на жену, сына или другого родственника без продажи
Коды доходов в 2-НДФЛ
Учет ТМЦ в бухгалтерии: проводки и документы
Увольнение внешнего и внутреннего совместителей. Образец приказа
Алименты и НДФЛ
Производительность труда: формула расчёта
КБК на 2025 год
Свежий номер журнала «Главная книга»
Подкаст: новости за 5 минут
Cроки сдачи отчетности-2025
Cроки уплаты налогов и взносов в 2025 г.
Формы отчетности: какие применять по налогам и взносам
Производственный календарь на 2025 г. (пятидневка)
Производственный календарь на 2025 г. (шестидневка)
Не пропустите!
Осталось 9 дней!
Налог при АУСН за май 2025 г.
Персонифицированные сведения о физлицах за май 2025 г.
Уведомление об исчисленных суммах налогов за июнь 2025 г.
Осталось 14 дней!
Налог на прибыль (ежемесячные авансы) платеж по 3 сроку за полугодие 2025 г.
Взносы в ИФНС по единому тарифу с выплат работникам за май 2025 г.
НДС 3 платеж за 1 квартал 2025 г.
НДФЛ с выплат работникам, удержанный за период с 1 по 22 июня 2025 г.
Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн»
© 2012–2025 г. Зарегистрировано
в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014.
Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно
только с письменного разрешения издательства «Главная
книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru