Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Спорные вопросы при исчислении НДФЛ

Новости: Спорные вопросы при исчислении НДФЛ

С этого года изменен порядок исчисления НДФЛ по безнадежным долгам. Но внесенные поправки вызвали новые вопросы. Кроме того, остается неясным, надо ли облагать НДФЛ не возвращенные работником подотчетные суммы, можно ли не исчислять НДФЛ со стоимости лечения работника, которое оплачивает работодатель-упрощенец. С этими и другими вопросами нам помог разобраться специалист ФНС России Морозов Дмитрий Александрович.

— Дмитрий Александрович, с 01.01.2020 установлено, что дата признания долга физлица в доходах — день прекращения обязательства физлица по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию.

Но порядок признания задолженности безнадежной к взысканию в гл. 23 НК не определен. Предположим, работник не возвращает полученный заем. Возникает ли облагаемый НДФЛ доход, если истек трехлетний срок исковой давности, установленный ГК РФ для взыскания с работника невозвращенной суммы?

— Действующая редакция подп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ применяется только с 01.01.2020, в связи с чем разъяснений Минфина по рассматриваемому вопросу на текущий момент пока нет.

Вместе с тем полагаю: прямое толкование положений указанного подпункта НК РФ позволяет сделать вывод о том, что для возникновения дохода у физического лица в совокупности должны быть выполнены два условия:

1) задолженность должна быть признана безнадежной;

2) обязательства физического лица по уплате задолженности должны быть прекращены (полностью либо частично).

При этом основания прекращения обязательств установлены статьями 408—419 ГК РФ. Признание задолженности по договору займа безнадежной в качестве основания прекращения обязательств не поименовано. При этом одно из оснований — прощение кредитором долга.

Полагаю, что в целях применения положений подп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ доход возникает на дату прекращения обязательства, например на день подписания соглашения о прощении долга, при условии признания прекращенной задолженности физического лица безнадежной к взысканию.

То есть согласно рассмотренным нормам НК РФ для признания дохода физического лица нужно и чтобы долг был прощен, и чтобы этот долг стал безнадежным. Перечень случаев, при которых задолженность признается безнадежной, содержится в п. 2 ст. 266 НК РФ. Считаю, что в рассматриваемом вопросе можно руководствоваться этой нормой.

— А если организация простит долг до истечения срока исковой давности? Тогда доход в целях НДФЛ нужно признавать или нет?

— Мое мнение заключается в том, что на момент окончательного прекращения обязательства физлица перед организацией, например в связи с его прощением по нормам ГК, у физлица уже возникает доход, облагаемый НДФЛ, независимо от того, признан ли долг безнадежным по какому-либо из оснований. Ведь организация (ИП) может принять решение о прощении не только безнадежного долга.

При этом порядок, установленный подп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ, является, по сути, специальным порядком определения даты получения дохода в целях НДФЛ именно для того случая, который в этой норме прописан, — когда выполняются оба условия: и обязательство прекращено, и долг безнадежный. Полагаю, это условие прописано в НК РФ для того, чтобы не возникало дохода автоматически в случае списания задолженности как безнадежной, то есть в результате бухгалтерской проводки, когда долг еще окончательно не прекращен. Этот подход в целом подтверждается Письмом Минфина от 30.01.2018 № 03-04-07/5117.

Полный текст интервью читайте в ГК, 2020, № 7, с.24.

Мастер-класс по работе с ЕНС: что, где и когда должно отражаться

Слушайте вебинар на эту тему
Последние новости
Новости:
2 ч назад
У ИП на спецрежимах есть два месяца, чтобы заявить об «имущественной» льготе

Предприниматели, применяющие УСН, АУСН, ПСН или ЕСХН, могут до 1 мая направить в ИФНС заявление о предоставлении льготы по налогу на имущество физлиц в отношении бизнес-недвижимости. < ... >

Новости: Вебинар от «Главной книги»: порядок списания пеней с расчетного счета

21 февраля наше издательство провело вебинар «Мастер-класс по работе с ЕНС: что, где и когда должно отражаться». Отвечая на вопрос одного из слушателей, главный редактор журнала «Главная книга» Евгения Филимонова рассказала, какие процедуры предшествуют списанию пеней с банковского счета налогоплательщика. < ... >

Новости: За подмену коллеги на время обеда не доплачивают

Сотруднику, который подменил коллегу, ушедшего пообедать, дополнительная оплата не положена. < ... >

Новости: Вебинар от «Главной книги»: деньги на ЕНС – это ваши деньги, а не бюджета

На вебинаре «Ошибки в бухучете и налогах: как исправить, чтобы избежать штрафов», прошедшем 8 февраля, был рассмотрен вопрос: считаются ли налоги уплаченными, как только деньги зачислены на ЕНС налогоплательщика? Ведущий эксперт журнала «Главная книга» Людмила Елина рассказала, когда налог, входящий в состав ЕНП, считается уплаченным. < ... >

Новости: «Парковочные» штрафы можно будет платить со скидкой

В Госдуму внесен законопроект, предлагающий ввести скидку на штрафы за неоплаченную парковку. < ... >

Новости: Нельзя отказаться выходить на работу из-за отсутствия индексации зарплаты

Тот факт, что работодатель не провел индексацию зарплаты, не дает сотрудникам права приостановить работу. < ... >

Новости: За призванными в армию на срочную службу будут сохранять рабочие места

Возможно, скоро призыв работника на срочную военную службу перестанет быть основанием для его увольнения. Срочникам предлагается предоставить такие же трудовые права, как и мобилизованным. < ... >

Новости: Сегодня последний день сдачи 6-НДФЛ и справки о доходах за 2023 год

Если вы еще не сделали это, самое время изучить наш онлайн-тренинг и закрыть вопрос. < ... >

Новости: Рабочий день заканчиваться обедом не может

Обеденный перерыв нельзя назначать на последние минуты рабочего дня. < ... >

Новости: Как отдыхаем в марте

Прекрасный весенний праздник – Международный женский день – выпадает в этом году на пятницу. < ... >

Еще новости
Подписаться на новости
Cвежий номер «Главной книги»
  • УВЕДОМЛЕНИЯ ПО НДФЛ: новые контрольные соотношения
  • РАСЧЕТ О ДОХОДАХ, ВЫПЛАЧЕННЫХ ИНОСТРАНЦАМ: вопросы и ответы
  • НДФЛ-новшества для дистанционных работников:
  • СОМНИТЕЛЬНЫЙ ДОЛГ: что это для целей НК
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Нужное