С этого года изменен порядок исчисления НДФЛ по безнадежным долгам. Но внесенные поправки вызвали новые вопросы. Кроме того, остается неясным, надо ли облагать НДФЛ не возвращенные работником подотчетные суммы, можно ли не исчислять НДФЛ со стоимости лечения работника, которое оплачивает работодатель-упрощенец. С этими и другими вопросами нам помог разобраться специалист ФНС России Морозов Дмитрий Александрович.
— Дмитрий Александрович, с 01.01.2020 установлено, что дата признания долга физлица в доходах — день прекращения обязательства физлица по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию.
Но порядок признания задолженности безнадежной к взысканию в гл. 23 НК не определен. Предположим, работник не возвращает полученный заем. Возникает ли облагаемый НДФЛ доход, если истек трехлетний срок исковой давности, установленный ГК РФ для взыскания с работника невозвращенной суммы?
— Действующая редакция подп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ применяется только с 01.01.2020, в связи с чем разъяснений Минфина по рассматриваемому вопросу на текущий момент пока нет.
Вместе с тем полагаю: прямое толкование положений указанного подпункта НК РФ позволяет сделать вывод о том, что для возникновения дохода у физического лица в совокупности должны быть выполнены два условия:
1) задолженность должна быть признана безнадежной;
2) обязательства физического лица по уплате задолженности должны быть прекращены (полностью либо частично).
При этом основания прекращения обязательств установлены статьями 408—419 ГК РФ. Признание задолженности по договору займа безнадежной в качестве основания прекращения обязательств не поименовано. При этом одно из оснований — прощение кредитором долга.
Полагаю, что в целях применения положений подп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ доход возникает на дату прекращения обязательства, например на день подписания соглашения о прощении долга, при условии признания прекращенной задолженности физического лица безнадежной к взысканию.
То есть согласно рассмотренным нормам НК РФ для признания дохода физического лица нужно и чтобы долг был прощен, и чтобы этот долг стал безнадежным. Перечень случаев, при которых задолженность признается безнадежной, содержится в п. 2 ст. 266 НК РФ. Считаю, что в рассматриваемом вопросе можно руководствоваться этой нормой.
— А если организация простит долг до истечения срока исковой давности? Тогда доход в целях НДФЛ нужно признавать или нет?
— Мое мнение заключается в том, что на момент окончательного прекращения обязательства физлица перед организацией, например в связи с его прощением по нормам ГК, у физлица уже возникает доход, облагаемый НДФЛ, независимо от того, признан ли долг безнадежным по какому-либо из оснований. Ведь организация (ИП) может принять решение о прощении не только безнадежного долга.
При этом порядок, установленный подп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ, является, по сути, специальным порядком определения даты получения дохода в целях НДФЛ именно для того случая, который в этой норме прописан, — когда выполняются оба условия: и обязательство прекращено, и долг безнадежный. Полагаю, это условие прописано в НК РФ для того, чтобы не возникало дохода автоматически в случае списания задолженности как безнадежной, то есть в результате бухгалтерской проводки, когда долг еще окончательно не прекращен. Этот подход в целом подтверждается Письмом Минфина от 30.01.2018 № 03-04-07/5117.
Полный текст интервью читайте в ГК, 2020, № 7, с.24.
![]() |
3 ч назад
На рассмотрение в Госдуму внесены поправки в ТК, предлагающие сделать 8 июля нерабочим праздничным днем. < ... > |
![]() |
4 ч назад
Прийти с выездной налоговой проверкой сотрудники ИФНС могут и в 2022 году, такие проверки никто не отменял. < ... > |
![]() |
5 ч назад
ЦБ РФ сообщил, что минимальная сумма операций, подлежащих контролю Росфинмониторинга, будет увеличена с 600 тыс. рублей до 1 млн рублей. < ... > |
![]() |
7 ч назад
Минфин предупредил: непредставление по требованию инспекции документов и несообщение истребуемой информации – два разных нарушения. < ... > |
![]() |
11 ч назад
Со 2 июля Роспотребнадзор отменил большинство коронавирусных ограничений. Однако для путешественников кое-какие ковидные особенности сохраняются. < ... > |
![]() |
вчера
С отчета за 2022 год будет применяться обновленная форма статотчетности о травматизме на производстве. < ... > |
![]() |
вчера
Правительство РФ откорректировало правила предоставления льготной ипотеки IT-специалистам. < ... > |
![]() |
вчера
С 1 июля вновь зарегистрированные организации и ИП могут переходить на АУСН. ФНС разъяснила, когда новым спецрежимникам рассылаются уведомления за первый налоговый период. < ... > |
![]() |
вчера
Подписан новый антикризисный указ, касающийся репатриации валюты участниками ВЭД, а также ограничений по зачислению резидентами инвалюты на свои заграничные счета. < ... > |
![]() |
вчера
С 01.09.2022 работодатели, работники и соискатели смогут пересылать друг другу электронные кадровые документы через портал Госуслуг. < ... > |
Примечание
Устанавливается в размере величины прожиточного минимума трудоспособного населения города Москвы. Столичный МРОТ не включает в себя компенсации и надбавки за вредную (опасную) работу, сверхурочную работу, работу в ночное время, в выходные и праздники, а также за совмещение профессий и должностей
Нет. Все по-прежнему | |
Да, стало тяжелее вести бизнес | |
Санкции коснулись наших контрагентов | |
Появились новые возможности для бизнеса |