Взносы: новые расчет 4-ФСС и карточка индивидуального учета | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 2 от 2015 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Форум
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Семинар «Первый отчет нового года», актуально на 24 марта 2015 г.

Содержание

Взносы: новые расчет 4-ФСС и карточка индивидуального учета

Состав расчета 4-ФСС не изменился

Итак, новый расчет по форме 4-ФСС утвержден Приказом Фонда от 26.02.2015 № 59 и представляется начиная с отчетности за I квартал 2015 годаПриказ ФСС от 26.02.2015 № 59
1. Утвердить:
форму расчета... 4-ФСС...
2. Установить, что настоящий приказ применяется при представлении расчета... начиная с I квартала 2015 года.
.
На день нашей встречи он находится на регистрации в Минюсте, но не думаю, что это продлится долго. Кстати, интересный нюанс: у формы расчета наконец-то нормальный номер. В предыдущих версиях она называлась «форма-4 ФСС», что выбивалось из привычного порядка нумерации подобных документов. Отныне же это «форма 4-ФСС». Все как у людей.

Концептуально расчет нисколько не поменялся, в нем по-прежнему приводятся сведения:

— о начисленных и уплаченных взносах на страхование по болезни и в связи с материнством;

— о социальных пособиях, назначенных работодателем;

— о начисленных и уплаченных взносах «на травматизм»;

— о несчастных случаях на производстве и назначенных в связи с этим выплатах;

— о спецоценке рабочих мест и профессиональных медосмотрах.

Остался неизменным и обязательный состав расчета. Страхователь любой категории должен представить в свое отделение ФСС титульный лист и таблицы:

— 1 — с расчетами по страхованию на случай болезни и в связи с материнством;

— 3, где исчисляется база по взносам на указанный вид страхования;

— 6 — с расчетом базы для взносов «на травматизм»;

— 7 — с расчетами по «несчастному» страхованию;

— 10 — с данными о спецоценке и медосмотрахПорядок, утв. Приказом ФСС от 26.02.2015 № 59
2. Титульный лист, таблица 1, таблица 3, таблица 6, таблица 7, таблица 10 формы Расчета [представляются]... всеми плательщиками страховых взносов (страхователями)...
.

Сроки и порядок представления 4-ФСС

В новой форме 4-ФСС учтена поправка в Закон № 212-ФЗ, сдвинувшая срок представления бумажного расчета с 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, на 20-е число того же месяца. Если документ вы сдаете в электронном виде, времени на это еще больше — он должен оказаться в отделении Фонда не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Правда, в обновленной форме расчета этот срок не упоминается, как и обязанность представлять отчетность строго в электронном виде для работодателей со средней численностью персонала 25 человек и более. Вероятно, все это оставили для электронной версии расчета, а в бумажной подобные сведения ни к чему.

Кстати, в январе Письмом № 17-4/В-38 Минтруд разъяснил, что организации, у которых больше 25 работников, обязаны «электронно» сдавать расчеты по взносам только начиная с отчетности за I квартал. За 2014 год можно было отчитаться на бумагеПисьмо Минтруда от 30.01.2015 № 17-4/В-38
На основании [ч. 10 ст. 15]... закона... № 212-ФЗ [в редакции, действующей с 01.01.2015]... плательщики... взносов, у которых среднесписочная численность [физлиц]... в пользу которых производятся выплаты... за предшествующий расчетный период превышает 25 человек... представляют расчеты по... взносам... в форме электронных документов...
По мнению Минтруда [эти]... положения... следует применять... к представлению... расчетов... начиная с отчетного периода за I квартал 2015 года.
.

Но вернемся к новой форме 4-ФСС. По всему расчету к слову «страхователь» добавили словосочетание «плательщик страховых взносов». Полностью это выглядит так: «плательщик страховых взносов (страхователь)». Для чего это было сделано? Из-за различий в формулировках Закона № 212-ФЗ о взносах на страхование по болезни и в связи с материнством и Закона № 125-ФЗ о взносах на «несчастное» страхование. В первом используется понятие «плательщик взносов», во втором — «страхователь», хотя суть одна. Ибо невозможно быть плательщиком, не становясь страхователем, и наоборот. Впрочем, никому это дополнение не мешает, и ладно.

Заполнение титульного листа

Титульный лист теперешнего расчета 4-ФСС почти ничем не отличается от старого. Зато есть изменения в кодах плательщиков взносов, которые указываются в трех первых ячейках поля «Шифр плательщика страховых взносов (страхователя)» титульного листа. Перечислены эти коды в трех приложениях к Порядку заполнения расчетаПорядок, утв. Приказом ФСС от 26.02.2015 № 59
5.13. В первых трех ячейках поля «Шифр плательщика страховых взносов (страхователя)» указывается шифр, определяющий категорию плательщика страховых взносов (страхователя) в соответствии с приложением № 1 к настоящему Порядку, в следующих двух ячейках — код в соответствии с приложением № 2... в последних двух ячейках — код в соответствии с приложением № 3...
.

Так, в связи с окончанием периода действия льготных тарифов для ряда категорий страхователей соответствовавшие им коды исключены. Это касается, например, плательщиков ЕСХН, которые с 2015 года начисляют взносы в ФСС по общему тарифу 2,9 процента. Следовательно, и прежний отдельный код плательщика 032 им ни к чему. Но есть и новые коды, в частности 181, который присвоен участникам крымской свободной экономической зоны. Эти счастливчики в течение 10 лет до дня «прописки» в СЭЗ начисляют взносы на страхование по болезни и в связи с материнством по тарифу 1,5 процента.

Коды для оставшихся ячеек поля «Шифр плательщика страховых взносов (страхователя)» титульного листа не изменились вообще. Как вы заполняли их раньше, так заполняете и теперь.

На таблице 1 нового расчета по форме 4-ФСС останавливаться не станем, поскольку и состав ее показателей, и алгоритмы их расчетов, да и сам внешний вид таблицы остались прежними.

Пособия мигрантам в новой 4-ФСС

А вот таблица 2 с информацией о назначенных пособиях требует внимания.

Изменения начинаются уже с названия строки 1. Если до I квартала 2015 года вы просто указывали в ней данные обо всех выплаченных пособиях по болезни, то теперь по ней отражаются только суммы пособий:

— гражданам РФ, а также иностранцам, временно и постоянно проживающим в России;

— временно пребывающим в РФ мигрантам из стран, входящих в Евразийский экономический союз (ЕАЭС), то есть из Беларуси, Казахстана и Армении.

Сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных остальным временно пребывающим мигрантам, следует указать по строке 3 таблицы 2 нынешней формы расчета.

Объясню суть нововведений.

Пособия мигрантам: для граждан стран — членов ЕАЭС

Как уже сегодня говорилось, с 1 января 2015 года вступил в силу Договор о ЕАЭС. Подробно мы его обсудим позже, а сейчас остановимся только на норме, согласно которой работники из стран, подписавших документ, считаются застрахованными в системе обязательного госстрахования. Она означает, что с 2015 года гражданам Беларуси, Казахстана и Армении нужно на общих условиях назначать и выплачивать пособия по болезни, в связи с материнством и все остальные, предусмотренные закономДоговор о Евразийском экономическом союзе (заключен в Астане 29.05.2014)

Статья 98
3. Социальное обеспечение (социальное страхование)... трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства.
.
В свою очередь, такая «застрахованность» однозначно требует от работодателя исчислять взносы в ФСС с выплат в пользу граждан стран — членов ЕАЭС по обычным тарифам. То есть уже в феврале работодатели этих мигрантов должны были перечислить в Фонд взносы с январской зарплаты, а далее должны повторять процедуру ежемесячно.

В результате пособия по болезни, выплаченные временно пребывающим в РФ гражданам стран — членов ЕАЭС, показываются в той же строке 1 таблицы 2 новой формы, что и пособия для россиян, а также иностранцев с видом на жительство или разрешением на временное проживание.

Право временно пребывающих в России работников — граждан Беларуси, Казахстана и Армении на все государственные социальные пособия, а также необходимость начисления взносов в ФСС на выплаты в их пользу по обычным тарифам подтверждает и Т.М. Ильюхина, начальник отдела правового обеспечения страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Правового департамента ФСС РФ, в статье «Мастер-класс по трудоустройству иностранцев из ЕАЭС» («Главная книга», 2015, № 5).

Пособия мигрантам: для остальных временно пребывающих

Для остальных иностранцев, временно пребывающих в России, кроме высококвалифицированных специалистов, с 2015 года до достижения предельной базы в 670 000 рублей действует тариф социальных взносов на уровне 1,8 процентаЗакон от 24.07.2009 № 212-ФЗ

Статья 58.2
3. В отношении выплат... в пользу иностранных граждан... временно пребывающих в [РФ]... ([кроме]... высококвалифицированных специалистов...), применяется тариф... взносов в [ФСС]... 1,8 [%]...
.
Причем обязанность работодателя исчислять их не привязана к сроку действия трудового договора с мигрантом. В то же время право на пособие по болезни у иностранца возникнет только через 6 месяцев, в течение которых за него будут уплачиваться взносы в ФССЗакон от 29.12.2006 № 255-ФЗ

Статья 2
4.1. Иностранные граждане... временно пребывающие в [РФ]... имеют право на [пособие]... по временной нетрудоспособности при условии уплаты за них... взносов [в течение]... не менее [6]... месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай.
.
Поэтому и понадобилась отдельная строка 3 в таблице 2 расчета.

В отличие от граждан стран, входящих в ЕАЭС, на материнские пособия временно пребывающие в РФ иностранцы рассчитывать не могут.

Пособия мигрантам: максимальный размер среднего дневного заработка

Кстати, один важный нюанс по социальным пособиям, общий для мигрантов, временно пребывающих в России. Как вы прекрасно знаете, средний дневной заработок для пособий исчисляется на основе облагавшихся взносами в ФСС выплат, которые были начислены в 2 календарных годах, предшествующих году болезни, декрета или отпуска по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет. То есть в 2015 году по умолчанию нужно принимать в расчет выплаты 2013 и 2014 годов. Но! В то время за временно пребывающих в РФ иностранцев работодатели взносы в ФСС не платили. И базы для расчета пособий, кроме федерального МРОТ, нет. При нынешнем МРОТ в размере 5965 рублей максимальная сумма среднего дневного заработка, исходя из которой будут исчисляться пособия, составит для указанных мигрантов чуть больше 196 рублей.

Пособия мигрантам: зачет «иностранного» страхового стажа

И еще одно. Работодатели временно пребывающих в России мигрантов из стран — членов ЕАЭС при назначении пособий должны учитывать не только стаж, заработанный в России, но и стаж, заработанный на родине. Такова норма пункта 1 статьи 98 союзного Договора. Для того чтобы соблюсти эту норму, достаточно заглянуть в трудовую книжку мигранта, а если ее нет — в другие документы, связанные с работой в стране проживания, по которым можно определить соответствующий стаж.

Остальным иностранцам, независимо от их статуса, пособия назначаются только исходя из стажа, отраженного в трудовых книжках российского образца. Периоды работы за пределами РФ в расчет не принимаются.

Пример. Заполнение таблицы 2 расчета по форме 4-ФСС в отношении пособий по болезни россиянам и иностранцам

/ условие / В истекшем периоде выплаченные организацией пособия по болезни, в зависимости от гражданства работников и их статуса, распределились так.

Гражданство и статус работниковВыплаченная сумма пособий по болезни, руб.
РФ17 000
Постоянно и временно проживающие в РФ иностранцы, включая граждан стран — членов ЕАЭС5 000
Временно пребывающие в РФ граждане стран — членов ЕАЭС3 000
Временно пребывающие в РФ граждане стран, не входящих в ЕАЭС3 700

/ решение / Заполним таблицу 2 расчета по форме 4-ФСС (приводятся только реквизиты и графы формы, необходимые для иллюстрации условий примера).

Таблица 2

РАСЧЕТ БАЗЫ ДЛЯ НАЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

Наименование показателяКод строкиРасходы
всего
124
ВЫПЛАТА ПОСОБИЙ
По временной нетрудоспособности (без учета пособий, выплаченных в пользу работающих иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации, кроме лиц, являющихся гражданами государств — членов ЕАЭС
125 000Общая сумма пособий, выплаченных гражданам РФ, постоянно и временно проживающим в стране иностранцам, временно пребывающим в РФ гражданам стран, входящих в ЕАЭС
(17 000 руб. + 5000 руб. + 3000 руб.).
По временной нетрудоспособности работающим иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в Российской Федерации33 700Сумма пособий, выплаченных остальным временно пребывающим в России мигрантам.

Оплата дополнительных выходных родителям детей-инвалидов в 4-ФСС

Двигаемся дальше по таблице 2 нового расчета по форме 4-ФСС до строки 13. В предыдущей версии расчета ее не было. Здесь Фонд предлагает нам отражать сумму взносов, начисленных на оплату дополнительных выходных дней для родителей детей-инвалидов.

Если помните, чиновники всегда настаивали: сохраняемый за эти дни средний заработок облагается взносами как выплата в рамках трудовых отношений. Тогда как судьи последовательно считали это мерой господдержки, что исключало какие-либо рассуждения о взносах. Одним из доводов служило то, что такие суммы выплачиваются работнику за счет средств, которые предоставляются ФСС из федерального бюджета специально на эти цели.

Однако с 2015 года в обновленном Законе № 213-ФЗ написано, что, помимо выплаченных родителю ребенка-инвалида сумм, возмещаться работодателю из бюджета будут также и начисленные на них страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС. Конечно, прямо облагать такие выплаты взносами законодатель не потребовал. Но в свете поправок лучше это сделать — и споров с проверяющими избежите, и начисленные взносы ФСС вам возместитЗакон от 24.07.2009 № 213-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2015)

Статья 37
17. Финансовое обеспечение расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со статьей 262 [ТК РФ]... включая начисленные... взносы в [ПФР, ФФОМС и ФСС]... осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету [ФСС РФ].
.

Справка

Все судебные решения о том, что оплата дополнительных выходных дней родителям детей-инвалидов не облагается взносами, вынесены по суммам, начисленным до 01.01.2015. В нынешних условиях ссылаться на них в обоснование этой позиции уже некорректноПостановления АС ВВО от 12.02.2015 № Ф01-6354/2014; АС МО от 28.01.2015 № Ф05-16264/2014; АС СКО от 02.03.2015 № А32-2126/2014; АС УО от 19.02.2015 № Ф09-10113/14.

Начисленные, но невыплаченные пособия в 4-ФСС

Замыкает таблицу 2 нового расчета 4-ФСС строка 16, в которой начиная с отчетности за I квартал 2015 года справочно следует указывать сумму начисленных, но невыплаченных пособий, кроме тех, что приходятся на последний месяц квартала и срок выплаты которых еще не наступил. Последнее актуально, например, для пособий за период болезни, пришедшийся на вторую половину месяца, зарплату за которую работник получит в следующем месяце, поскольку пособие ему причитается в тот же срок. Если же, допустим, работник выздоровел, принес больничный листок, день, установленный для выплаты зарплаты, миновал, а пособие человек так и не получил, соответствующая сумма отражается по строке 16 таблицы 2 за квартал, в котором все произошлоПорядок, утв. Приказом ФСС от 26.02.2015 № 59
9.13. по строке 16 [таблицы 2] справочно отражается сумма начисленных и невыплаченных пособий, за исключением... пособий, начисленных за последний месяц отчетного периода, в отношении которых не пропущен установленный... срок... выплаты...
.

Заполнение таблицы 3 новой формы 4-ФСС

Переходим к таблице 3 новой формы 4-ФСС, где по-прежнему рассчитывается база по взносам на страхование по болезни и в связи с материнством. По сравнению с предыдущей версией здесь уточнили некоторые моменты.

Так, по строке 1 отражаются выплаты, которые облагаются взносами в ФСС не только в соответствии с Законом № 212-ФЗ, но и согласно международным договорам. Конечно, прежде всего, имеется в виду Договор о ЕАЭС. С учетом всего ранее сказанного выходит, что сюда вы вписываете абсолютно все начисления работникам, составляющие объект обложения, независимо от гражданства получателей. А уже затем по новой строке 8 таблицы 3 дополнительно показываете облагаемые выплаты, которые причитались временно пребывающим в РФ мигрантам из стран, не входящих в ЕАЭС.

Упоминаются международные договоры и в строке 2 таблицы 3, предназначенной для отражения сумм выплат, подпавших под льготы. Видимо, это какой-то задел на будущее или перестраховка, так как тот же Договор о ЕАЭС ничего о льготах по взносам не говорит. Следовательно, пока там будут указываться лишь суммы, перечисленные в статье 9 Закона № 212-ФЗПорядок, утв. Приказом ФСС от 26.02.2015 № 59
10.1. по строке 1 [таблицы 3]... отражается сумма выплат... начисленных в пользу [физлиц]... в соответствии со [ст. 7]... закона... № 212-ФЗ, а также... в соответствии с международными договорами, в том числе по Договору о [ЕАЭС]... нарастающим итогом с начала [года]... и за каждый из последних 3 месяцев [квартала]...
10.2. по строке 2 [таблицы 3]... отражаются суммы, не подлежащие обложению... взносами в соответствии со [ст. 9]... закона... № 212-ФЗ и... с международными договорами;
10.8. по строке 8 [таблицы 3]... указывается сумма выплат... в пользу [иностранцев]... временно пребывающих в [РФ]... кроме лиц, являющихся гражданами государств — членов ЕАЭС.
.

Пример. Заполнение таблицы 3 расчета по форме 4-ФСС в отношении выплат россиянам и иностранцам

/ условие / В истекшем периоде начисления работникам организации, в зависимости от их гражданства, распределились так (все иностранцы имеют статус временно пребывающих в РФ, льготы по взносам не применялись).

Гражданство работниковНачисленная сумма выплат, облагаемых взносами, руб.
ЯнварьФевральМартИтого за I квартал
РФ100 00095 000112 000307 000
Беларусь23 00021 00027 00071 000
Таджикистан40 00038 00045 000123 000
Всего по всем работникам163 000154 000184 000501 000

/ решение / Заполним таблицу 3 расчета по форме 4-ФСС (приводятся только реквизиты и графы формы, необходимые для иллюстрации условий примера).

Таблица 3

РАСЧЕТ БАЗЫ ДЛЯ НАЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

Наименование показателяКод строкиВсего с начала расчетного периодаВ том числе за последние 3 месяца отчетного периода
1 месяц2 месяц3 месяц
123456
Суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со статьей 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и в соответствии с международными договорамиОбщие суммы начислений работникам, независимо от их гражданства.1501 000163 000154 000184 000
Итого база для начисления страховых взносов...4501 000163 000154 000184 000
из них:
сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу иностранных граждан... временно пребывающих в Российской Федерации, кроме лиц, являющихся гражданами государств — членов ЕАЭССумма выплат, начисленных работникам — гражданам Таджикистана, так как эта страна не входит в ЕАЭС.
8123 00040 00038 00045 000

В названии строки 7 таблицы 3 нового расчета 4-ФСС учтены поправки, касающиеся исчисления взносов для предпринимателей на патенте. Если до 2015 года они не платили взносы в ФСС с выплат в пользу любых работников, независимо от того, в «патентной» деятельности те заняты или нет, то теперь льгота применяется только для сотрудников, трудящихся в патентной сфере. В соответствие с этим приведено и название строки 7, цитирую: «сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, занятых в виде экономической деятельности, указанном в патенте за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45—47 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации».

Что осталось неизменным, так это виды деятельности, патент на которые не дает никаких прав на льготы: сдача в аренду собственной недвижимости предпринимателя, розничная торговля и общепит. В названии строки они тоже перечислены, но не словами, а ссылкой на НК.

Сравнение таблиц 3.1—4.3 нового расчета с таблицами 3.1—4.5 старого

За таблицей 3 новой формы следует ряд таблиц, которые отчасти повторяют содержание таких же таблиц старой формы, отчасти являются совершенно новыми. Взгляните на мою сравнительную табличку.

Таблица новой формы 4-ФССАналог таблицы в старой форме 4-ФССПояснения
3.1 — со сведениями об иностранцах, временно пребывающих в РФ (кроме граждан стран — членов ЕАЭС и высококвалифицированных специалистов), которым начислялись выплатыНетВ старой форме таблица 3.1 применялась для указания сведений об инвалидах, выплаты которым облагались взносами в ФСС по пониженному тарифу. Но с 2015 года в этом нет смысла, поскольку тариф взносов с зарплаты инвалидов стал таким же, как и с зарплаты остальных работников (в общем случае — 2,9%)
4 — с данными о соблюдении условий, дающих право на пониженный тариф взносов, аккредитованными IT-организациями4.2Таблицы 4 и 4.1 в старой форме заполняли соответственно общественные организации инвалидов и фирмы, чей УК полностью состоит из вкладов таких организаций. С 2015 года эти категории работодателей утратили право на пониженный тариф взносов в ФСС. Поэтому в новой форме аналоги прежних таблиц 4 и 4.1 отсутствуют
4.1 — с данными о соблюдении условий, дающих право на пониженный тариф взносов, упрощенцами, ведущими определенные виды деятельности4.3
4.2 — с данными о соблюдении условий, дающих право на пониженный тариф взносов, рядом некоммерческих организаций на УСНО4.4
4.3 — со сведениями о патенте и выплатах в пользу работников, занятых в патентных видах деятельности у предпринимателя на ПСН4.5Из новой формы исчезла сноска, пояснявшая, что предприниматели на ПСН, сдающие в аренду недвижимость, торгующие в розницу или оказывающие услуги общепита, таблицу не представляют.
Но это ничего не значит, поскольку общая норма Порядка заполнения нового расчета гласит: таблица 4.3 включается в его состав только при наличии соответствующих показателей. У перечисленных предпринимателей на ПСН таких показателей нет, и эту таблицу они по-прежнему не сдают

Как вносить данные об иностранцах в таблицу 3.1

Остановимся подробнее на таблице 3.1 новой формы 4-ФСС. Отныне здесь работодатели временно пребывающих в России мигрантов будут ежеквартально указывать ф. и. о. иностранца, его ИНН, СНИЛС и гражданство. ФСС подсластил эту пилюлю тем, что разрешил не вписывать в таблицу данные о гражданах Беларуси, Казахстана и АрменииПорядок, утв. Приказом ФСС от 26.02.2015 № 59
11. Таблица [3.1] заполняется плательщиками... взносов... заключившими трудовые договоры с [иностранцами]... временно пребывающими в [РФ (кроме высококвалифицированных специалистов)]... начисляющими выплаты... в их пользу. [Граждане]... государств — членов ЕАЭС, в таблице 3.1 не указываются.
В графах 3—5 указывается... ИНН [иностранца]... страховой номер индивидуального лицевого счета застрахованного лица (СНИЛС)... гражданство...
.

Поскольку предыдущая таблица 3 с расчетом налоговой базы заполняется нарастающим итогом с начала года, можно предположить, что и таблица 3.1 заполняется по всем временно пребывающим иностранцам, которые получили от вас хотя бы копейку в текущем году, даже если на конец квартала человек у вас уже не работает. Также будет логичным из квартала в квартал сохранять порядок перечисления мигрантов, заданный с начала года. Иначе можете запутаться и вы, и проверяющие.

Пример. Заполнение таблицы 3.1 расчета по форме 4-ФСС с данными о временно пребывающих иностранцах

/ условие / В I и II кварталах 2015 г. организация начисляла облагаемые взносами в ФСС выплаты следующим иностранцам, временно пребывающим в РФ (ф. и. о. в алфавитном порядке).

Ф. и. о. иностранцаГражданство иностранца
I квартал
Ловаков Антон БогдановичУкраина
Полукашенко Александр ГеоргиевичБеларусь
Уценюк Алексей ПетровичУкраина
Харимов Имран АбдулаевичУзбекистан
II квартал
Барахмон Эсомали ТадаевичТаджикистан
Катамбаев Алукбек ШархановичКиргизия
Носаргсян Сергей АбатовичАрмения
Полукашенко Александр ГеоргиевичБеларусь
Уценюк Алексей ПетровичУкраина
Харимов Имран АбдулаевичУзбекистан

/ решение / Заполним таблицу 3.1 расчета по форме 4-ФСС за I квартал и полугодие 2015 г. (приводятся только реквизиты и графы формы, необходимые для иллюстрации условий примера).

Сведения о гражданах стран, входящих в ЕАЭС, Полукашенко (Беларусь) и Носаргсяне (Армения) в таблице 3.1 не указываются. Данные об остальных иностранцах приводятся в хронологической очередности, заданной с начала года, невзирая на алфавитный порядок перечисления ф. и. о. в документах о начислении зарплаты. В результате таблица 3.1 расчета за I квартал будет выглядеть так.

Таблица 3.1

СВЕДЕНИЯ ОБ ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАНАХ И ЛИЦАХ БЕЗ ГРАЖДАНСТВА, ВРЕМЕННО ПРЕБЫВАЮЩИХ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п/пФИО физического лица — иностранного гражданина или лица без гражданстваГражданство
125
1Ловаков Антон БогдановичУкраина
2Уценюк Алексей ПетровичУкраина
3Харимов Имран АбдулаевичУзбекистан

А таблица 3.1 расчета за полугодие — так.

Таблица 3.1

СВЕДЕНИЯ ОБ ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАНАХ И ЛИЦАХ БЕЗ ГРАЖДАНСТВА, ВРЕМЕННО ПРЕБЫВАЮЩИХ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п/пФИО физического лица — иностранного гражданина или лица без гражданстваГражданство
125
1Ловаков Антон БогдановичУкраина
2Уценюк Алексей ПетровичУкраина
3Харимов Имран АбдулаевичУзбекистан
4Барахмон Эсомали ТадаевичТаджикистан
5Катамбаев Алукбек ШархановичКиргизия

Заполнение таблицы 5 — последней в разделе I

На очереди таблица 5 нового расчета с расшифровкой выплат, финансируемых через ФСС из федерального бюджета. В ней появились две новые строки:

— 7, в которой указывается сумма, потраченная на оплату дополнительных выходных дней работников для ухода за детьми-инвалидами;

— 8, где отражаются взносы, начисленные на эту оплату.

В остальном никаких подвижек в таблице 5, если сравнить ее со старой формой, нет. Она завершает раздел I расчета, посвященный взносам в ФСС на страхование по болезни и в связи с материнством, а также ряду социальных пособий, не связанных с производственным травматизмом.

Изменения в разделе II расчета 4-ФСС

В разделе II, в котором все так же отражаются данные по «несчастному» страхованию, изменений очень мало.

Так, в таблице 7 с расчетами по страхованию общая величина задолженности ФСС перед работодателем на конец (строка 9) и начало (строка 12) расчетного периода дополнительно делится на две суммы:

— образовавшуюся за счет превышения расходов работодателя по «несчастному» страхованию над суммой взносов, подлежащих перечислению в ФСС за истекший период (строки 10 и 13 таблицы 7);

— образовавшуюся за счет переплаты взносов «на травматизм» (строки 11 и 14)Порядок, утв. Приказом ФСС от 26.02.2015 № 59
26.9. по строке 9 [таблицы 7] показывается сумма задолженности на конец отчетного (расчетного) периода...
по строке 10 отражается сумма задолженности за... органом [ФСС]... образовавшаяся за счет превышения... расходов по обязательному... страхованию [«на травматизм»]... над суммой... взносов, подлежащих перечислению...
по строке 11 отражается сумма задолженности за... органом [ФСС]... образовавшаяся за счет излишне уплаченных плательщиком... взносов...
26.10. по строке 12 показывается сумма задолженности на начало [года]...
по строке 13 отражается сумма задолженности за... органом [ФСС]... образовавшаяся за счет превышения... расходов по обязательному... страхованию [«на травматизм»]... над суммой... взносов, подлежащих перечислению...
по строке 14 отражается сумма задолженности за... органом [ФСС]... образовавшаяся за счет излишне уплаченных плательщиком... взносов...
.

Таблица 8, в которой по-прежнему указываются расходы работодателя, связанные с «несчастным» страхованием, приросла новой строкой 11, где начиная с отчетности за I квартал 2015 года нужно показывать начисленные, но невыплаченные суммы пособий «на травматизм». Как и в случае с пособиями по болезни и иными подобными, в эту строку не нужно вписывать суммы, приходящиеся на последний месяц истекшего периода, срок выплаты которых не пропущен.

Все, дамы и господа, новый расчет по форме 4-ФСС подошел к концу. Замечу, что расчет по взносам в ПФР по форме РСВ-1 на день нашей встречи остался в прежнем виде и о планах по его изменению ничего не слышно. Так что применительно ко взносам нам осталось обсудить только новую форму индивидуальной карточки их учета.

Новая карточка индивидуального учета взносов: надо ли вести

Я напомню, что обязанность работодателей вести учет выплат, а также взносов с них в разрезе по каждому получателю прямо предусмотрена Законом № 212-ФЗ. Однако в каком именно порядке это делать, там не говорилось и не говорится. Поэтому в 2010 году ПФР и ФСС взяли на себя смелость разработать и совместным Письмом № АД-30-24/691, 02-03-08/08-56П рекомендовать к применению карточку индивидуального учета. Но на этом ведомства успокоились и с тех пор не внесли в форму ни одной поправки, которая приводила бы ее в соответствие с текущей редакцией Закона № 212-ФЗ. Хотя сам Закон, как вам отлично известно, перекраивался с той поры не раз и не два.

И вот новое совместное Письмо фондов № АД-30-26/16030, 17-03-10/08/47380 и новая же форма карточки индивидуального учета выплат и взносов с них. Как и предыдущая версия, эта является рекомендованной, использовать в работе именно ее вас никто не заставляетПисьмо ПФР № АД-30-26/16030, ФСС № 17-03-10/08/47380 от 09.12.2014
В рамках совершенствования и унификации ведения плательщиками... взносов учета объектов обложения... взносами и начислений... взносов, предусмотренного [ч. 6 ст. 15 и п. 2 ч. 2 ст. 28]... закона... № 212-ФЗ... организовать работу по информированию плательщиков о возможности ведения... по прилагаемой карточке.
.
Только зачем изобретать велосипед, если вот он, готовый документ?

И все-таки, допустим, я не стану использовать эту карточку. Подразделение ПФР или ФСС ее требует — я отказываюсь. Меня оштрафуют?

Как пить дать при условии, что вы вообще не представите какие-либо регистры, в которых учитываете выплаты каждому работнику и взносы с них. Это — ваша обязанность. Можно обсуждать форму регистра, но не вопрос, стоит ли его заводить вообще. Арбитражной практики в пользу фондов хватает, посмотрите, например, Постановление ФАС Дальневосточного округа № Ф03-2167/2014. Там нежелание представить 829 карточек индивидуального учета вылилось для фирмы в солидный штраф в размере 165 800 рублей по статье 48 Закона № 212-ФЗ — 200 рублей за каждый документ. Суд счел это законнымПостановление ФАС ДВО от 20.06.2014 № Ф03-2167/2014
...21.03.2013 обществом получено требование управления [ПФР]... о представлении в 10-днев­ный срок... необходимых для проверки документов, в том числе карточек индивидуального учета, которые... представлены не были. [Следовательно, общество]... правомерно привлечено... к ответственности по [ст. 48 Закона № 212-ФЗ]... в виде... штрафа в размере 165 800 руб...
.
А в Ярославской области работодатель отказался сдавать карточки, сославшись на то, что в них содержатся персональные данные сотрудников. Судьи Второго арбитражного апелляционного суда такую заботу о сохранности инкогнито работников не оценили и Постановлением № А82-491/2014 поддержали подразделение ФСС, оштрафовавшее организацию.

Новая карточка индивидуального учета взносов: как вести

Сравнивать старую и новую карточки есть смысл только в части данных о физическом лице — получателе выплат, поскольку в остальном это настолько разные документы, что их сопоставление будет напрасным трудом. Так вот, в шапке карточки появились поля, в которых нужно указать тип договора, заключенного с человеком: трудовой, гражданско-правовой или авторский. Затем приводится номер договора, а если их несколько — то все номера. В заключение нужно привести дату договора в соответствующей строке. И хотя к ней нет примечания о том, что если договоров несколько, то указываются все даты, разумно будет сделать именно так.

После шапки идет таблица с расчетами по месяцам. Ее открывает строка «Статус застрахованного (код)». Она заполняется только в карточке иностранца, коды приведены в сноске и зависят от статуса мигранта. Так, если это временно пребывающий в РФ иностранец и с ним заключен трудовой договор на срок 6 месяцев и более, в графе строки «Статус застрахованного» за соответствующий месяц надо указать «3». Если договор с этим мигрантом заключен на более короткий срок, то «4».

Это деление объяснимо для редакции Закона № 212-ФЗ, действовавшей до 2015 года, когда было важно: набралось внутри календарного года 6 месяцев действия трудовых договоров с временно пребывающим иностранцем или не набралось. В первом случае взносы в ПФР на зарплату начислялись, во втором — нет. Однако с этого года взносы с выплат в пользу временно пребывающих в России мигрантов, включая граждан стран — членов ЕАЭС, надо исчислять без оглядки на срок действия трудового договора в рамках календарного года. Взяли на работу, начислили первую зарплату — будьте добры поделиться с государством пенсионными взносами с нее. Само собой, если на 1 января 2015 года временно пребывающий в РФ мигрант уже был трудоустроен, впервые взносы в ПФР с его зарплаты за январь нужно было заплатить в февралеЗакон от 15.12.2001 № 167-ФЗ

Статья 7 (ред., действ. с 01.01.2015)
1. Застрахованными лицами являются [иностранцы]... временно пребывающие [в РФ]...

Статья 7 (ред., действ. до 01.01.2015)
1. Застрахованными лицами являются [иностранцы]... временно пребывающие [в РФ]... заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор (...договоры) [на срок]... не менее [6]... месяцев в общей сложности в течение календарного года.
.

С другой стороны, возможно, дело в порядке назначения пособий по болезни таким иностранцам, действующем с 2015 года. Как мы только что обсудили, мигранту, временно пребывающему в России, пособие полагается, только если ко дню болезни за него, по крайней мере, 6 месяцев уплачивались взносы в ФСС.

Впрочем, в любом случае от нас с вами не убудет, если мы заполним строку «Статус застрахованного (код)» в карточке иностранца так, как это разъяснено в ее форме.

В следующей строке помесячно указываются выплаты работнику, являющиеся объектом обложения взносами. Следовательно, если какая-то сумма вообще не считается объектом обложения, вписывать ее сюда не надо. Например, это касается платы за аренду или продажу личного имущества вашего работника.

А если мы выплачиваем сотруднику компенсацию за использование его автомобиля в служебных целях?

Тогда эта сумма должна быть отражена в строке «Выплаты в соответствии с ч. 1—2 ст. 7 Закона № 212-ФЗ», а затем — ниже, в качестве выплаты, не подлежащей обложению на основании части 1 статьи 9 того же Закона. Ведь в отличие от арендной платы, компенсация является объектом обложения взносами. Это касается всех выплат, перечисленных в статье 9 Закона № 212-ФЗ.

После того как вы покажете в карточке работника выплаты, составляющие объект обложения, а из этой суммы отдельно выделите льготируемые выплаты, вам нужно будет отразить суммы, превышающие предельную базу:

— по взносам в ПФР. В 2015 году это 711 000 рублей;

— по взносам в ФСС. На текущий год это 670 000 рублейПостановление Правительства от 04.12.2014 № 1316
1. Установить, что:
предельная величина базы для начисления... взносов [в ФСС]... составляет в отношении каждого физического лица... 670 000 [руб.]... нарастающим итогом с [01.01.2015]...
...предельная величина базы для начисления... взносов [в ПФР]... составляет в отношении каждого физического лица... 711 000 [руб.]... нарастающим итогом с [01.01.2015]...
.

У взносов в ФФОМС, напомню, с 2015 года предельной базы нет, какой бы большой ни была зарплата сотрудника, на нее всегда надо начислять «медицинские» взносы.

После того как в карточке индивидуального учета взносов появились выплаты сверх предельной базы, вы подсчитываете собственно величину базы по взносам каждого вида и их суммы. Далее, если сравнивать с предыдущей формой карточки, абсолютная новинка — строки для указания сумм социальных пособий, выплаченных работнику, на которого ведется карточка. При их наличии заполняется также страница 3 карточки, посвященная пособиям, где сведения разбиваются по видам пособий: сколько, за какое количество дней (если пособие не единовременное) и какая часть финансируется из федерального бюджета.

Последнее актуально, например, для некоторых чернобыльцев, которые, независимо от стажа, имеют право на пособия по болезни в размере 100 процентов заработка (конечно, с учетом общего ограничения)Закон от 15.05.91 № 1244-1

Статья 13
К гражданам... на которых распространяется действие настоящего Закона, относятся:
1) граждане, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие... катастрофы [на ЧАЭС] или с работами по ликвидации [ее] последствий...
2) инвалиды вследствие... катастрофы [на ЧАЭС]...

Статья 14
Гражданам, указанным в [пп. 1, 2 ч. 1 ст. 13]... настоящего Закона, гарантируются:
6) выплата пособия по временной нетрудоспособности в размере 100 [%]... среднего заработка, учитываемого при начислении... взносов [в ФСС]... независимо от продолжительности страхового стажа...
.
В этом случае также нужно поставить пометку в шапке страницы 3 в строке «Участники Чернобыльской АЭС». Забавное, кстати, название, не находите? Как можно быть участником ЧАЭС? Впрочем, как и Семипалатинского полигона. Но почему-то разработчики формы предпочли именовать льготников именно так.

Если некоторые виды работ, составляющих деятельность вашей компании, дают право на досрочную пенсию, на странице 2 карточки каждого работника приводятся данные о выплатах, которые облагаются взносами в ПФР по дополнительному тарифу.

Замыкают новую форму карточки индивидуального учета взносов ф. и. о. и подпись главного бухгалтера. То есть звать руководителя, чтобы и он завизировал документ, не нужно.

От обсуждения писем и решений судов, что уже стало обычным сегодня, нам придется отказаться. Причина прежняя — нехватка времени.

Разъяснения фондов и Минтруда по взносам

Справка

Перечислим некоторые заметные разъяснения по обязательным страховым взносам.

Реквизиты разъясненияОсновные выводы из содержания
Письмо ПФР от 20.11.2014 № НП-30-26/14991Нельзя штрафовать за неуплату взносов в ПФР фирму, которая исправила приведшую к недоимке ошибку кварталом ее обнаружения, заполнив строку 120 раздела 1 и раздел 4 расчета по форме РСВ-1 ПФР за этот квартал, и уплатила недостающую сумму по итогам этого же квартала
Письмо Минтруда от 12.12.2014 № 17-3/В-609Своевременно не возвращенные подотчетные суммы включаются в базу по взносам спустя месяц после окончания срока их возврата, установленного работодателем. Если затем работник все же отчитался или вернул подотчетные деньги, база и сумма взносов пересчитываются
Письмо Минтруда от 30.01.2015 № 17-3/В-37Работодатели, имеющие право на пониженные тарифы взносов, при достижении предельной базы по взносам в ПФР прекращают исчислять взносы с последующих выплат сотруднику. Тариф в размере 10% для сумм, превышающих предельную базу, действует только для «обычных» работодателей
Письмо Минтруда от 23.01.2015 № 17-3/В-26Компенсационные выплаты за разъездной характер работы, включая суточные, не облагаются взносами в размере, установленном трудовым (коллективным) договором или локальным нормативным актом
Письмо Минтруда от 27.11.2014 № 17-3/В-572Если для поездки в загранкомандировку работник оплатил визу и приобрел медицинскую страховку, а затем командировка не состоялась, возмещение этих сумм не облагается взносами, поскольку они остаются компенсационными выплатами
Письмо ФСС от 16.12.2014 № 17-03-09/08-4428ПВзносы «на травматизм», исчисленные с отпускных, уплачиваются в обычный срок — в ближайшую дату, установленную в организации для выплаты зарплаты

Обратимся к НДФЛ.

Читать далее
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.69%
декабрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Использует ли ваша компания векселя третьих лиц в расчетах?
Да, поскольку это удобно
Нет, мы работаем на УСН и знаем, что будут проблемы с налогами
Стараемся не связываться с векселями, но иногда приходится приобретать их для расчетов по конкретным сделкам
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ФорумПодписка на ГК