Налог на имущество — 2016
Код вида деятельности для декларации определять по ОКВЭД или ОКВЭД2?
ФНС утвердила форму декларации по налогу на имущество в 2013 г. Приказом
За 2016 г. вы также отчитаетесь по этой форме. Сделать это надо не позднее
На титульном листе формы, как и на титульных листах большинства деклараций, которые разрабатывала ФНС, есть поле для кода
Но мы с вами знаем, что с 01.01.2017 надо применять новый
Код какого из классификаторов указывать на титульном листе декларации по налогу на имущество и других деклараций за 2016 г.?
ФНС в ноябре 2016 г. выпустила Письмо
Причем рекомендация вышла очень настоятельной. Насколько я знаю, электронные декларации с кодом старого
Правда, в том же Письме ФНС отметила: если вам придется сдавать уточненки за отчетные периоды 2016 г. или за более ранние годы, в них следует указывать код старого
Обновленная классификация ОС на старые объекты не влияет
Еще один новый классификатор, который начал действовать с 01.01.2017, — Общероссийский классификатор основных фондов,
Традиционно по этой Классификации мы устанавливаем не только налоговый, но и бухгалтерский срок полезного использования ОС.
Поправки добавили новые объекты и перетасовали старые между амортизационными группами. Как это повлияет на налог на имущество за 2016 г.?
Никак, коллеги. Амортизационные группы и СПИ всех ОС, принятых к бухучету до 01.01.2017, остаются прежними. То есть такими, какими вы их установили в день, когда стоимость объекта впервые попала в дебет счета 01 «Основные средства».
Поправки в налоговую Классификацию ОС повлияют только на амортизационные группы и СПИ объектов, которые вы примете к учету в 2017 г. и позж
На СПИ каких объектов повлияли поправки в налоговую Классификацию ОС? Ответ
«Бездоходное» ОС не ОС вовсе
По бухгалтерским правилам объект относят к ОС и учитывают его стоимость по дебету счета 01, если одновременно выполняются четыре услови
1) имущество нужно для деятельности организации;
2) его будут использовать более 12 месяцев;
3) компания не собирается перепродавать объект;
4) имущество может приносить экономические выгоды в будущем.
Подчеркну, важны все четыре условия. ПБУ
Все условия соблюдены, есть
Жизнь показывает, что больше всего бухгалтеры сомневаются насчет условия 4. Ну не поднимается рука списать с баланса объект, чей СПИ еще не закончился, но реально ОС давно забросили и доходов от него нет.
Между тем ПБУ
Созывайте комиссию, пусть примет решение о списании, руководитель его завизирует, и можно сбрасывать объект с баланса. Вместе с этим уменьшится база по налогу на имуществ
Но до тех пор налог с балансовой стоимости неработающего ОС придется платит
Как части «движимого» ОС учтете, так оно в базу и попадет
ОС, которые налоговая Классификация относит к
Для ряда ОС, входящих в
1) имущество не считается недвижимостью;
2) объект принят к учету в 2013 г. или позже;
3) ОС принято к учету не в результате ликвидации либо реорганизации компании-владельца (переименование ОАО в ПАО не в
4) имущество передало не взаимозависимое лицо (ВЗЛ для краткости).
Справка
С 2018 г. льготу по налогу на имущество для «движимых» ОС на своей территории будут отдельно устанавливать субъекты РФ региональными законами. Иначе льгота прекратит действи
Больше всего вопросов связано с условием 4.
Когда ВЗЛ передает объект ОС целиком, проблем нет. Ясно, что на льготу можно не рассчитывать. А если, так сказать, частями?
Минфин призвал различать две ситуации.
Ситуация 1. Компания купила у постороннего продавца «движимый» объект, который еще нужно довести до состояния, пригодного к использованию. Поэтому цену поставщика фирма отразила по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» или 07 «Оборудование к установке».
Необходимые МПЗ и подрядные работы фирма приобрела у ВЗЛ.
Стоимость МПЗ она приходовала по дебету счета 10 «Сырье и материалы» с последующим списанием в дебет счета 08 либо 07.
Стоимость работ сразу показывала по дебету
В день, когда «движимый» объект стал готов к использованию, общую сумму затрат на него фирма отразила по дебету счета 01 в корреспонденции с кредитом счета 08 либо 07.
Будет льгота по налогу на имущество?
Будет, отвечает Минфин в Письме
Ситуация 2. Фирма приобрела у ВЗЛ комплектующие для оборудования. Сама собрала их на едином основании, превратив в «движимое» ОС.
Что с льготой?
Нет льготы, говорит финансовое ведомство в Письме
Компания купила объект разобранным на части, оприходовала их как МПЗ и думает, что всех обхитрит, если соберет объект заново. Не обхитрит, поскольку изначально должна была отражать стоимость комплектующих по дебету счета 07.
А значит, фактически она купила у ВЗЛ не комплект запчастей, а «движимое» ОС целиком.
Когда продавец недвижимости прекращает платить налог, а покупатель начинает
Безусловно, самые обременительные в плане налога на имущество — «недвижимые» ОС.
Отсюда живой интерес продавца и покупателя такого объекта к тому, с какой даты первый перестает платить налог, а второй начинает.
Здесь все зависит от того, есть ли эта недвижимость в региональном перечне объектов, которые следует облагать налогом по кадастровой стоимости.
Если недвижимость в перечне есть, продавец платит с нее налог до тех пор, пока покупатель не зарегистрирует право собственности на себя.
Не важно, кто пользуется имуществом на самом деле, на чьем балансе и в каком качестве она отражена. Числишься в госреестре собственником «кадастрового» объекта — плати, не числишься — не плат
Если предмет сделки — «недвижимое» ОС, не входящее в региональный «кадастровый» перечень, то в день, когда стороны подписали акт приема-передачи объект
— продавец списывает его стоимость с кредита счета 01 и исключает из базы по налогу на имущество;
— покупатель отражает стоимость недвижимости по дебету счета 01 и включает в базу.
Правда, если покупателю нужно доработать объект, прежде чем использовать его, стоимость приобретения он вправе показать по дебету счета 08 и до окончания работ налогом на имущество не облагать.
Читать далее
