Отчитываемся по УСН | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 3 от 2017 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Семинар «Годовой отчет — 2016: бухучет, налог на прибыль, УСН, имущественные налоги и кадры», актуально на 15 февраля 2017 г.

Содержание

Отчитываемся по УСН

Отсутствие новостей — хорошая новость

Длинным мой рассказ об отчетности по УСН за 2016 г. не будет.

Почему?

В отличие от других «популярных» налогов упрощенка довольно статична. Если не считать игр с льготными налоговыми ставками, бури поправок который год обходят ее стороной.

Поэтому если вы успешно отчитались за 2015 г., то вряд ли вам что-то помешает отчитаться за 2016-й.

Заметное отличие одно. В отчетную кампанию за 2015 г. можно было выбирать, по какой из форм представить декларациюПисьмо ФНС от 12.04.2016 № СД-4-3/6389@:

— или по утвержденной Приказом ФНС № ММВ-7-3/352@ от июля 2014 г. Дальше будем называть ее старой;

— или по утвержденной Приказом ФНС № ММВ-7-3/99@ от февраля 2016 г. Далее — новая декларация.

Сейчас выбора нет, сдавать нужно только новую декларацию.

А вот крайние сроки подачи не изменились:

— для организаций на УСН — 31.03.2017;

— для предпринимателей-упрощенцев — 02.05.2017 (30 апреля — воскресенье, а дальше праздничный день 1 мая).

«Доходно-расходные» особенности декларации

Чем новая декларация отличается от прежней для «доходно-расходных» упрощенцев? Если отбросить «косметические» доработки, то ничем.

Такие упрощенцы по-прежнему включают в декларацию титульный лист, разделы 1.2 и 2.2. Названия и номера строк, а также алгоритм подсчета показателей в них совершенно не изменилисьпп. 5.1, 8.1 Порядка, утв. Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

Поэтому напомню пару «годовых» особенностей.

По строке 230 раздела 2.2 декларации за 2016 г. «доходно-расходники» показывают, на какую сумму убытков прошлых лет они уменьшают доходы отчетного года. Учитывать убытки поквартально внутри года Минфин запрещаетпп. 8.5—8.7 Порядка, утв. Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@; Письмо Минфина от 26.05.2014 № 03-11-11/24968.

Ограничений по сумме переносимого убытка нет. Ни в ушедшем 2016 г., ни в наступившем 2017 г. Если не считать, что убыток не снизит «доходно-расходный» налог больше чем до нуляп. 7 ст. 346.18 НК РФ.

Еще одна «годовая» особенность — минимальный налог. С помощью декларации исчисляют его такп. 6 ст. 346.18 НК РФ; п. 8.18 Порядка, утв. Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

Сумма исчисленного минимального налога при УСН с объектом «доходы минус расходы»

Затем исчисленный минимальный налог сравнивают с «обычным» годовым, сумма которого указана в строке 273 раздела 2.2 декларации.

Если минимальный больше, не спешите его платить в исчисленной сумме. Также не стоит вносить в бюджет разницу между исчисленным минимальным налогом и «обычным» годовым.

Сумму минимального налога к уплате подсчитывают такп. 5.10 Порядка, утв. Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

Сумма минимального налога к уплате по итогам 2016 г.

Проще говоря, «доходно-расходный» упрощенец заплатит за 2016 г. минимальный налог, только если его сумма окажется больше авансового платежа за 9 месяцев того же года. Тогда придется перечислить в бюджет сумму превышения.

И помните, что с 2017 г. у минимального и «обычного» налогов при «доходно-расходной» УСН единый КБК — 182 1 05 01021 01 1000 110.

Этот код нужно применять и при отправке платежей за 2016 г.п. 6.2 Приказа Минфина от 20.06.2016 № 90н; Письмо Минфина 19.08.2016 № 06-04-11/01/49770

«Доходные» особенности декларации

Для «доходных» упрощенцев новостей в связи с новой же декларацией чуть побольше.

Из того, что интересно всем. В разделе 2.1.1, где вы исчисляете «доходный» налог, ФНС предусмотрела, что ставка может:

— быть меньше 6%;

— меняться внутри года по отчетным периодам и на 31.12.2016.

Для этого по строкам 120—123 раздела 2.1.1 «доходный» упрощенец указывает конкретную ставку, которую применял в I квартале, полугодии и т. д.п. 6.4 Порядка, утв. Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@

Как вы знаете, связано это с региональными льготами.

С 2016 г. субъект РФ вправе уменьшить ставку «доходного» налога при УСН до 1% в зависимости от категории упрощенцап. 1 ст. 346.20 НК РФ.

До 2016 г. это было доступно только «доходно-расходникам»п. 2 ст. 346.20 НК РФ.

Ну а меняться внутри года «доходная» ставка может, например, если упрощенец:

— перешел из одной льготной категории в другую либо потерял право на льготы;

— переехал в соседний регион, где похожей льготы нет или есть другая с другой же ставкой.

Для «доходных» упрощенцев из Москвы — плательщиков торгового сбора в декларации появился раздел 2.1.2. В нем нужно вычислить и показать сумму сбора, которая уменьшилап. 8 ст. 346.21 НК РФ; п. 7.1 Порядка, утв. Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@:

— авансовые платежи по налогу внутри года;

— налог к уплате по итогам 2016 г.

Но, с вашего позволения, я не буду подробно разбирать, как заполнять раздел 2.1.2.

Во-первых, в зале не только москвичи.

Во-вторых, я сомневаюсь, что много «доходных» упрощенцев из Москвы платят торговый сбор.

Ведь, как следует из названия сбора, его в городской бюджет вносят торговцы. А им упрощенка с объектом «доходы» в большинстве случаев невыгодна. Слишком велики расходы, на которые можно уменьшить налоговые обязательства.

Поэтому торговцы предпочитают «доходно-расходную» УСН. Тогда они просто включают московский торговый сбор в затраты. Им раздел 2.1.2 декларации ни к чемуподп. 22. п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

И последнее для УСН с объектом «доходы».

Закрывая 2016 г., упрощенцы сравнивают нарастающий итог суммы страховых взносов и пособий, которые выплатили в 2016 г., с суммой налога, исчисленного за год.

Если первая величина больше 50% от второй, то налог уменьшается на 50%. Остаток сгорает и на 2017 г. не переходит.

Иначе годовой налог можно уменьшить на всю сумму взносов и пособий, выплаченных в 2016 г.

В каком конкретно месяце 2016 г. вы перечислили взносы или выдали пособие — не важноп. 3.1 ст. 346.21 НК РФ; Письмо Минфина от 12.08.2016 № 03-11-06/2/47412.

Читать далее
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
ЦБ хочет ввести новый способ перечисления зарплаты: по номеру телефона работника в рамках системы быстрых платежей. Будет ли удобен такой способ бухгалтерам?
Да, отлично
Нам все равно как перечислять зарплату
Очередная странная идея
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.19%
июнь 2019 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ФорумПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"

Подтвердите демодоступ и вам откроются:

Свежий номер журнала «Главная книга»

Весь архив статей и семинаров с 2011 по 2019 год

Более 1200 бухгалтерских консультаций

Подтвердить демодоступ