Отчитываемся по УСН | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 3 от 2017 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Семинар «Годовой отчет — 2016: бухучет, налог на прибыль, УСН, имущественные налоги и кадры», актуально на 15 февраля 2017 г.

Содержание

Отчитываемся по УСН

Отсутствие новостей — хорошая новость

Длинным мой рассказ об отчетности по УСН за 2016 г. не будет.

Почему?

В отличие от других «популярных» налогов упрощенка довольно статична. Если не считать игр с льготными налоговыми ставками, бури поправок который год обходят ее стороной.

Поэтому если вы успешно отчитались за 2015 г., то вряд ли вам что-то помешает отчитаться за 2016-й.

Заметное отличие одно. В отчетную кампанию за 2015 г. можно было выбирать, по какой из форм представить декларациюПисьмо ФНС от 12.04.2016 № СД-4-3/6389@:

— или по утвержденной Приказом ФНС № ММВ-7-3/352@ от июля 2014 г. Дальше будем называть ее старой;

— или по утвержденной Приказом ФНС № ММВ-7-3/99@ от февраля 2016 г. Далее — новая декларация.

Сейчас выбора нет, сдавать нужно только новую декларацию.

А вот крайние сроки подачи не изменились:

— для организаций на УСН — 31.03.2017;

— для предпринимателей-упрощенцев — 02.05.2017 (30 апреля — воскресенье, а дальше праздничный день 1 мая).

«Доходно-расходные» особенности декларации

Чем новая декларация отличается от прежней для «доходно-расходных» упрощенцев? Если отбросить «косметические» доработки, то ничем.

Такие упрощенцы по-прежнему включают в декларацию титульный лист, разделы 1.2 и 2.2. Названия и номера строк, а также алгоритм подсчета показателей в них совершенно не изменилисьпп. 5.1, 8.1 Порядка, утв. Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

Поэтому напомню пару «годовых» особенностей.

По строке 230 раздела 2.2 декларации за 2016 г. «доходно-расходники» показывают, на какую сумму убытков прошлых лет они уменьшают доходы отчетного года. Учитывать убытки поквартально внутри года Минфин запрещаетпп. 8.5—8.7 Порядка, утв. Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@; Письмо Минфина от 26.05.2014 № 03-11-11/24968.

Ограничений по сумме переносимого убытка нет. Ни в ушедшем 2016 г., ни в наступившем 2017 г. Если не считать, что убыток не снизит «доходно-расходный» налог больше чем до нуляп. 7 ст. 346.18 НК РФ.

Еще одна «годовая» особенность — минимальный налог. С помощью декларации исчисляют его такп. 6 ст. 346.18 НК РФ; п. 8.18 Порядка, утв. Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

Сумма исчисленного минимального налога при УСН с объектом «доходы минус расходы»

Затем исчисленный минимальный налог сравнивают с «обычным» годовым, сумма которого указана в строке 273 раздела 2.2 декларации.

Если минимальный больше, не спешите его платить в исчисленной сумме. Также не стоит вносить в бюджет разницу между исчисленным минимальным налогом и «обычным» годовым.

Сумму минимального налога к уплате подсчитывают такп. 5.10 Порядка, утв. Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

Сумма минимального налога к уплате по итогам 2016 г.

Проще говоря, «доходно-расходный» упрощенец заплатит за 2016 г. минимальный налог, только если его сумма окажется больше авансового платежа за 9 месяцев того же года. Тогда придется перечислить в бюджет сумму превышения.

И помните, что с 2017 г. у минимального и «обычного» налогов при «доходно-расходной» УСН единый КБК — 182 1 05 01021 01 1000 110.

Этот код нужно применять и при отправке платежей за 2016 г.п. 6.2 Приказа Минфина от 20.06.2016 № 90н; Письмо Минфина 19.08.2016 № 06-04-11/01/49770

«Доходные» особенности декларации

Для «доходных» упрощенцев новостей в связи с новой же декларацией чуть побольше.

Из того, что интересно всем. В разделе 2.1.1, где вы исчисляете «доходный» налог, ФНС предусмотрела, что ставка может:

— быть меньше 6%;

— меняться внутри года по отчетным периодам и на 31.12.2016.

Для этого по строкам 120—123 раздела 2.1.1 «доходный» упрощенец указывает конкретную ставку, которую применял в I квартале, полугодии и т. д.п. 6.4 Порядка, утв. Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@

Как вы знаете, связано это с региональными льготами.

С 2016 г. субъект РФ вправе уменьшить ставку «доходного» налога при УСН до 1% в зависимости от категории упрощенцап. 1 ст. 346.20 НК РФ.

До 2016 г. это было доступно только «доходно-расходникам»п. 2 ст. 346.20 НК РФ.

Ну а меняться внутри года «доходная» ставка может, например, если упрощенец:

— перешел из одной льготной категории в другую либо потерял право на льготы;

— переехал в соседний регион, где похожей льготы нет или есть другая с другой же ставкой.

Для «доходных» упрощенцев из Москвы — плательщиков торгового сбора в декларации появился раздел 2.1.2. В нем нужно вычислить и показать сумму сбора, которая уменьшилап. 8 ст. 346.21 НК РФ; п. 7.1 Порядка, утв. Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@:

— авансовые платежи по налогу внутри года;

— налог к уплате по итогам 2016 г.

Но, с вашего позволения, я не буду подробно разбирать, как заполнять раздел 2.1.2.

Во-первых, в зале не только москвичи.

Во-вторых, я сомневаюсь, что много «доходных» упрощенцев из Москвы платят торговый сбор.

Ведь, как следует из названия сбора, его в городской бюджет вносят торговцы. А им упрощенка с объектом «доходы» в большинстве случаев невыгодна. Слишком велики расходы, на которые можно уменьшить налоговые обязательства.

Поэтому торговцы предпочитают «доходно-расходную» УСН. Тогда они просто включают московский торговый сбор в затраты. Им раздел 2.1.2 декларации ни к чемуподп. 22. п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

И последнее для УСН с объектом «доходы».

Закрывая 2016 г., упрощенцы сравнивают нарастающий итог суммы страховых взносов и пособий, которые выплатили в 2016 г., с суммой налога, исчисленного за год.

Если первая величина больше 50% от второй, то налог уменьшается на 50%. Остаток сгорает и на 2017 г. не переходит.

Иначе годовой налог можно уменьшить на всю сумму взносов и пособий, выплаченных в 2016 г.

В каком конкретно месяце 2016 г. вы перечислили взносы или выдали пособие — не важноп. 3.1 ст. 346.21 НК РФ; Письмо Минфина от 12.08.2016 № 03-11-06/2/47412.

Читать далее
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Как вы относитесь к идее перехода на четырехдневную рабочую неделю?
Прекрасно, если зарплата останется прежней
Прекрасно, даже если зарплата снизится
Мне не нравится эта идея
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.21%
август 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

19 351

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Конференция Аудит-Велаосенний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"