Налог на профессиональный доход и другие спецрежимы | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 1 от 2019 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Семинар «Налоги и страховые взносы: версия 2019 года», актуально на 26 декабря 2018 г.

Содержание

Налог на профессиональный доход и другие спецрежимы

Зачем и где вводится новый спецрежим

В самом начале семинара я уже упоминала об эксперименте, который с 2019 г. будут проводить в четырех субъектах РФ. Там начнет действовать новый спецрежим — налог на профессиональный доход (НПД). Его цель — вывести из тени так называемых самозанятых.

Под ними понимаются граждане, которые зарабатывают на жизнь тем, что сами оказывают услуги и выполняют работы (в основном для физических лиц). Это, например, фотографы, домработницы, репетиторы, сиделки, няни, электрики, сантехники. А также те, кто продает разнообразные товары собственного изготовления — от тортиков до одежды.

Отслеживать таких людей трудно: их много, плату берут наличными или переводом на карту, зачастую без комментария к нему. Сначала законодатель предложил им патентную систему налогообложения (ПСН), но желаемого эффекта не добился. Цена спокойного сна, который можно обрести, заплатив налоги, оказалась для самозанятых слишком высокой.

Надо было зарегистрироваться в качестве ИП, купить патент, стоимость которого не зависит от реального дохода, а в конце года еще и заплатить достаточно существенную сумму страховых взносов. Опять-таки, без привязки к реальным доходам. К этому прибавилось и то, что с середины 2019 г. многие патентники должны будут приобрести ККТ.

Согласно закону часть ИП на ПСН вообще освобождена от применения онлайн-ККТ, а часть должна будет обзавестись кассами к 01.07.2019. Есть и те, кто обязан бить чеки уже с 01.07.2018. Об этом и многом другом А.И. Дыбов рассказал на семинаре «Отчет за III квартал 2018 года».

Вторая попытка склонить самозанятых к легализации — налоговые каникулы по НДФЛ для сиделок, нянь, репетиторов и помощников по хозяйству, которые легализовались в порядке, установленном п. 7.3 ст. 83 НК. Изначально каникулы ввели на 2017 и 2018 гг., но теперь продлили и на 2019 г.п. 70 ст. 217 НК РФ; п. 13 ст. 13 Закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ

Однако, видимо, и это не подтолкнуло перечисленные категории самозанятых выйти на свет. Сейчас ты уведомишь ИФНС, что зарабатываешь репетиторством, а когда каникулы кончатся, за тобой «придут»? Тем не менее если репетитор воспользовался этой нормой, то по доходам от преподавания НПД ему недоступен до 2020 г.подп. 9 п. 2 ст. 6 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ

И вот перед нами третья попытка подвигнуть самозанятых к обелению — налог на профессиональный доход. На его уплату с 01.01.2019 по 31.12.2028 смогут перейти самозанятые, которые ведут деятельность в таких регионахстатьи 1, 16 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ:

— Москва;

— Московская область;

— Калужская область;

— Республика Татарстан.

Причем, на мой взгляд, самозанятый не должен одновременно вести деятельность на территории нескольких «экспериментальных» регионов. К этому выводу меня подталкивает п. 3 ст. 2 Закона № 422-ФЗ. Там сказано, что, во-первых, при ведении деятельности в нескольких субъектах самозанятый выбирает один из них. А во-вторых, изменить место ведения деятельности можно только раз в год. Третий аргумент в пользу ограничения — бо´ль­шую часть НПД будут зачислять именно в региональный бюджетч. 1—5 ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ; п. 2 ст. 56 БК РФ.

Вместе с тем мне непонятно, зачем вообще ввели ограничение по месту ведения деятельности и будут ли контролировать его соблюдение, а если будут, то как. Ведь человек может заявить, что работает на себя в Москве, но оказывать услуги в Московской области. А может и вовсе выйти за территорию эксперимента и вести деятельность, скажем, в Санкт-Петербурге или Новосибирске. Собирается ли ФНС как-то препятствовать этому, я не знаю. Поживем — увидим.

Кто может перейти на новый спецрежим

По общему правилу НПД доступен всем физлицам с российским и «евразийским» гражданством, включая зарегистрированных ИП. Причем обычному физлицу для уплаты НПД становиться ИП необязательно. Предприниматель, который решит перейти на новый спецрежим, свой статус не утратит, однако совмещать НПД с другими системами налогообложения не сможетч. 6—11 ст. 2, п. 7 ч. 2 ст. 4 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Не вправе применять НПД лица, которыеп. 2 ст. 4 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ:

— привлекают работников по трудовым договорам;

— добывают и продают полезные ископаемые;

— занимаются посреднической деятельностью. Исключение — услуги по доставке товаров и приему платежей за них с расчетами через ККТ продавца;

— перепродают товары, кроме тех, которые какое-то время использовали для личных нужд. Например, купил самозанятый компьютер, поработал на нем и продал — так можно;

— продают подакцизные товары или товары, подлежащие обязательной маркировке. То есть табак со своей грядки или меховые шубы собственного пошива в рамках НПД реализовывать не получится.

Следовательно, если человек занимается чем-то из перечисленного, он — точно не плательщик НПД, даже когда утверждает обратное. Поэтому налоговые последствия сделок с ним будут такие же, как и сделок с обычными физлицами.

Максимальный доход самозанятого плательщика НПД не должен превышать 2,4 млн руб. в год. Если заработаете больше или начнете вести запрещенную деятельность, утратите право на новый спецрежим. Последствия этого в Законе не прописаны, но, думаю, как минимум бывшему самозанятому доначислят НДФЛ с доходов, по которым он платил НПДподп. 8 п. 2 ст. 4, п. 15 ст. 5 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

С каких доходов нельзя платить НПД

Кроме запретных видов деятельности, есть еще перечень доходов, которые не признаются объектом обложения НПД. А значит, выплачивая их самозанятому, организация и предприниматель тоже не должны учитывать его статус плательщика НПД. Речь идет о любых доходах в натуральной форме, а также, например, о доходах:

— от работы по трудовому договору. Поэтому НДФЛ и взносы с зарплаты самозанятого работодатель будет платить как обычно;

— от оказания услуг или выполнения работ по гражданско-правовым договорам, если заказчик — работодатель самозанятого или был работодателем менее 2 лет назад;

— от продажи недвижимости и транспортных средств, а также личного имущества. Помните наш пример с компьютером? Самозанятый может продать старый компьютер, но доход будет облагаться не НПД, а НДФЛ;

— от сдачи в аренду нежилой недвижимости. Для жилья ограничения нет, арендную плату за него можно облагать НПД.

Полный список доходов, с которых нельзя платить НПД, — в п. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ.

Как применять новый спецрежим

Регистрация и все остальное общение самозанятых с налоговиками будут проходить в бесплатном мобильном приложении «Мой налог», которое, по идее, ФНС должна подготовить к 01.01.2019. Приложение может быть установлено на смартфон, планшет или компьютер. Через него же ФНС будет уведомлять самозанятых о сумме НПД, подлежащей уплате за месяц и принимать соответствующие суммыст. 10 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

А еще приложение нужно самозанятым для оформления чеков. Чек надо «выбить» и отдать покупателю в момент расчета наличными или электронными средствами платежа. В остальных случаях чек нужно сформировать и передать покупателю не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем расчетовст. 14 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Обычные онлайн-кассы плательщики НПД, включая предпринимателей, вправе не использовать. Данные чеков из мобильного приложения будут автоматически попадать к налоговикам. Покупателям чек можно передать на бумаге, в электронном виде, например по электронной почте, либо предложить контрагенту отсканировать QR-код.

Ставка НПД — 4% от дохода, полученного от физлиц, и 6 % от дохода, если клиент — организация или ИПстатьи 9, 10, 11 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

В этот налог уже включены взносы на ОМС, отдельно их платить не придется. А вот в системе ОПС самозанятые по умолчанию не застрахованы и пенсионные взносы могут не платить. Но при желании вправе начать делать это добровольно. И тогда период самозанятости попадет в страховой стажподп. 6 п. 1 ст. 29 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ; п. 2 ч. 1 ст. 11, ч. 4 ст. 17 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ.

Никакой отчетности в рамках нового спецрежима сдавать не придется. Налоговики будут узнавать только о тех доходах, которые плательщик НПД сам ввел в приложение «Мой налог». Но, возможно, инспекторы станут применять еще какие-то способы контроляпп. 1, 2 ст. 11, ст. 13 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

А пока глава ФНС рекомендовал подчиненным в 2019 г. не штрафовать самозанятых, которые перейдут на новый спецрежим. И эту идею уже одобрил Президент РФ.

Как организациям и ИП правильно сотрудничать с самозанятыми

Теперь о том, на что надо обратить внимание организациям и ИП, которые станут клиентами обычных физлиц — плательщиков НПД.

Если самозанятый не ваш действующий работник и не был им два последних года, то при заключении с ним договора на выполнение работ или оказание услуг вам не придется платить за него НДФЛ, взносы на ОПС и ОМС. Поэтому сотрудничество с самозанятыми может оказаться весьма выгодным.

Условие одно — вы должны убедиться в статусе плательщика НПД до проведения расчетов. Это влияет не только на обязанность исчислить НДФЛ и взносы, но и на налоговый учет выплат. Расходы на услуги или работы самозанятых можно учесть только по чеку из приложения «Мой налог». Никакие другие документы — накладные, акты и расходные кассовые ордера — не помогут. Нет чека — нет расходапп. 8—10 ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Как же до получения чека убедиться, что человек, с которым вы заключаете договор, плательщик НПД? Ведь регистрировать самозанятых будут через мобильное приложение и через него же ФНС уведомит человека о постановке на учетпп. 1—5, 9, 10 ст. 5 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

То есть официального документа, подтверждающего статус самозанятого, у него не будет. Однако ФНС обещает специальный сервис, на котором любой желающий сможет проверить честность слов физлица о том, что он — плательщик НПД.

Плюс я рекомендую указывать статус самозанятого в договоре с ним. И там же фиксировать реквизиты электронного сообщения налоговиков о постановке его на учет в качестве плательщика НПД. Пусть человек пришлет вам скриншот этого электронного сообщения. Наконец, если у вас наличные расчеты, будет разумно отдавать деньги только в обмен на чек из приложения «Мой налог».

Коэффициенты-дефляторы — 2019 для ЕНВД, ПСН и... УСН

Минэкономразвития увеличило коэффициенты-дефляторы на 2019 г. для расчета ЕНВД и стоимости патентов. Так что налоговые обязательства плательщиков по сравнению с 2018 г. вырастутПриказ Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595.

Налоговый режимКоэффициент-дефлятор
2018 г.2019 г.
ЕНВД1,8681,915
ПСН1,4811,518

Для упрощенцев на 2019 г. министерство тоже установило коэффициент — 1,518. Но для них ничего не изменится. Индексировать предельные размеры доходов, которые позволяют перейти на УСН и продолжать применять этот спецрежим, надо только с 2020 г. Однако на период, пока коэффициент-дефлятор для УСН не нужен, Минэкономразвития все равно не освободили от обязанности его утверждать. Вот оно и утверждаетп. 2 ст. 11 НК РФ; п. 4 ст. 5 Закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ.

Напомню: чтобы перейти на УСН с 2019 г., доходы фирмы либо ИП за январь — сентябрь 2018 г. не должны превысить 112,5 млн руб. А действующим упрощенцам нельзя заработать за 2019 г. больше 150 млн руб., иначе их ждет принудительный возврат на ОСНп. 2 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ.

Региональные власти смогут снижать ставку ЕСХН

Как известно, базовая ставка ЕСХН — 6%. Но с 01.01.2019 регионам дают право снижать ее вплоть до 0%. Сделать это можно для всех ЕСХНщиков, а можно и разделить ставки в зависимостип. 2 ст. 346.8 НК РФ; ст. 1, 2 Закона от 07.03.2018 № 51-ФЗ:

— от видов производимой сельхозпродукции, работ и услуг;

— от размера доходов от продажи своей сельхозпродукции, включая продукцию ее первичной переработки, выполнения работ и оказания услуг;

— от места ведения предпринимательской деятельности;

— от средней численности работников.

Законодатель надеется, что регионы используют поправку, дабы предоставить налоговые каникулы компаниям сельскохозяйственной отрасли. Но, насколько я знаю, пока таким правом воспользовались лишь власти Кемеровской и Свердловской областей. Оба региона на период 2019—2021 гг. снизили ставку для всех плательщиков ЕСХН: первый — до 3%, второй — до 5%. Надеюсь, это действительно поможет расцвету там сельского хозяйствапояснительная записка к проекту № 900695-6; статьи 1, 2 Закона Кемеровской области от 23.11.2018 № 91-ОЗ; статьи 2, 3 Закона Свердловской области от 06.11.2018 № 114-ОЗ.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Антивирусные требования
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Как вы оцениваете меры по поддержке бизнеса, принимаемые Правительством во время пандемии?
Существенные
Явно недостаточные
Недостаточные, но хорошо, что хоть что-то делают
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
март 2020 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ФорумДемодоступ_Коронавирус
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Нужное