Налог на профессиональный доход и другие спецрежимы | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 1 от 2019 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Семинар «Налоги и страховые взносы: версия 2019 года», актуально на 26 декабря 2018 г.

Содержание

Налог на профессиональный доход и другие спецрежимы

Зачем и где вводится новый спецрежим

В самом начале семинара я уже упоминала об эксперименте, который с 2019 г. будут проводить в четырех субъектах РФ. Там начнет действовать новый спецрежим — налог на профессиональный доход (НПД). Его цель — вывести из тени так называемых самозанятых.

Под ними понимаются граждане, которые зарабатывают на жизнь тем, что сами оказывают услуги и выполняют работы (в основном для физических лиц). Это, например, фотографы, домработницы, репетиторы, сиделки, няни, электрики, сантехники. А также те, кто продает разнообразные товары собственного изготовления — от тортиков до одежды.

Отслеживать таких людей трудно: их много, плату берут наличными или переводом на карту, зачастую без комментария к нему. Сначала законодатель предложил им патентную систему налогообложения (ПСН), но желаемого эффекта не добился. Цена спокойного сна, который можно обрести, заплатив налоги, оказалась для самозанятых слишком высокой.

Надо было зарегистрироваться в качестве ИП, купить патент, стоимость которого не зависит от реального дохода, а в конце года еще и заплатить достаточно существенную сумму страховых взносов. Опять-таки, без привязки к реальным доходам. К этому прибавилось и то, что с середины 2019 г. многие патентники должны будут приобрести ККТ.

Согласно закону часть ИП на ПСН вообще освобождена от применения онлайн-ККТ, а часть должна будет обзавестись кассами к 01.07.2019. Есть и те, кто обязан бить чеки уже с 01.07.2018. Об этом и многом другом А.И. Дыбов рассказал на семинаре «Отчет за III квартал 2018 года».

Вторая попытка склонить самозанятых к легализации — налоговые каникулы по НДФЛ для сиделок, нянь, репетиторов и помощников по хозяйству, которые легализовались в порядке, установленном п. 7.3 ст. 83 НК. Изначально каникулы ввели на 2017 и 2018 гг., но теперь продлили и на 2019 г.п. 70 ст. 217 НК РФ; п. 13 ст. 13 Закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ

Однако, видимо, и это не подтолкнуло перечисленные категории самозанятых выйти на свет. Сейчас ты уведомишь ИФНС, что зарабатываешь репетиторством, а когда каникулы кончатся, за тобой «придут»? Тем не менее если репетитор воспользовался этой нормой, то по доходам от преподавания НПД ему недоступен до 2020 г.подп. 9 п. 2 ст. 6 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ

И вот перед нами третья попытка подвигнуть самозанятых к обелению — налог на профессиональный доход. На его уплату с 01.01.2019 по 31.12.2028 смогут перейти самозанятые, которые ведут деятельность в таких регионахстатьи 1, 16 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ:

— Москва;

— Московская область;

— Калужская область;

— Республика Татарстан.

Причем, на мой взгляд, самозанятый не должен одновременно вести деятельность на территории нескольких «экспериментальных» регионов. К этому выводу меня подталкивает п. 3 ст. 2 Закона № 422-ФЗ. Там сказано, что, во-первых, при ведении деятельности в нескольких субъектах самозанятый выбирает один из них. А во-вторых, изменить место ведения деятельности можно только раз в год. Третий аргумент в пользу ограничения — бо´ль­шую часть НПД будут зачислять именно в региональный бюджетч. 1—5 ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ; п. 2 ст. 56 БК РФ.

Вместе с тем мне непонятно, зачем вообще ввели ограничение по месту ведения деятельности и будут ли контролировать его соблюдение, а если будут, то как. Ведь человек может заявить, что работает на себя в Москве, но оказывать услуги в Московской области. А может и вовсе выйти за территорию эксперимента и вести деятельность, скажем, в Санкт-Петербурге или Новосибирске. Собирается ли ФНС как-то препятствовать этому, я не знаю. Поживем — увидим.

Кто может перейти на новый спецрежим

По общему правилу НПД доступен всем физлицам с российским и «евразийским» гражданством, включая зарегистрированных ИП. Причем обычному физлицу для уплаты НПД становиться ИП необязательно. Предприниматель, который решит перейти на новый спецрежим, свой статус не утратит, однако совмещать НПД с другими системами налогообложения не сможетч. 6—11 ст. 2, п. 7 ч. 2 ст. 4 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Не вправе применять НПД лица, которыеп. 2 ст. 4 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ:

— привлекают работников по трудовым договорам;

— добывают и продают полезные ископаемые;

— занимаются посреднической деятельностью. Исключение — услуги по доставке товаров и приему платежей за них с расчетами через ККТ продавца;

— перепродают товары, кроме тех, которые какое-то время использовали для личных нужд. Например, купил самозанятый компьютер, поработал на нем и продал — так можно;

— продают подакцизные товары или товары, подлежащие обязательной маркировке. То есть табак со своей грядки или меховые шубы собственного пошива в рамках НПД реализовывать не получится.

Следовательно, если человек занимается чем-то из перечисленного, он — точно не плательщик НПД, даже когда утверждает обратное. Поэтому налоговые последствия сделок с ним будут такие же, как и сделок с обычными физлицами.

Максимальный доход самозанятого плательщика НПД не должен превышать 2,4 млн руб. в год. Если заработаете больше или начнете вести запрещенную деятельность, утратите право на новый спецрежим. Последствия этого в Законе не прописаны, но, думаю, как минимум бывшему самозанятому доначислят НДФЛ с доходов, по которым он платил НПДподп. 8 п. 2 ст. 4, п. 15 ст. 5 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

С каких доходов нельзя платить НПД

Кроме запретных видов деятельности, есть еще перечень доходов, которые не признаются объектом обложения НПД. А значит, выплачивая их самозанятому, организация и предприниматель тоже не должны учитывать его статус плательщика НПД. Речь идет о любых доходах в натуральной форме, а также, например, о доходах:

— от работы по трудовому договору. Поэтому НДФЛ и взносы с зарплаты самозанятого работодатель будет платить как обычно;

— от оказания услуг или выполнения работ по гражданско-правовым договорам, если заказчик — работодатель самозанятого или был работодателем менее 2 лет назад;

— от продажи недвижимости и транспортных средств, а также личного имущества. Помните наш пример с компьютером? Самозанятый может продать старый компьютер, но доход будет облагаться не НПД, а НДФЛ;

— от сдачи в аренду нежилой недвижимости. Для жилья ограничения нет, арендную плату за него можно облагать НПД.

Полный список доходов, с которых нельзя платить НПД, — в п. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ.

Как применять новый спецрежим

Регистрация и все остальное общение самозанятых с налоговиками будут проходить в бесплатном мобильном приложении «Мой налог», которое, по идее, ФНС должна подготовить к 01.01.2019. Приложение может быть установлено на смартфон, планшет или компьютер. Через него же ФНС будет уведомлять самозанятых о сумме НПД, подлежащей уплате за месяц и принимать соответствующие суммыст. 10 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

А еще приложение нужно самозанятым для оформления чеков. Чек надо «выбить» и отдать покупателю в момент расчета наличными или электронными средствами платежа. В остальных случаях чек нужно сформировать и передать покупателю не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем расчетовст. 14 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Обычные онлайн-кассы плательщики НПД, включая предпринимателей, вправе не использовать. Данные чеков из мобильного приложения будут автоматически попадать к налоговикам. Покупателям чек можно передать на бумаге, в электронном виде, например по электронной почте, либо предложить контрагенту отсканировать QR-код.

Ставка НПД — 4% от дохода, полученного от физлиц, и 6 % от дохода, если клиент — организация или ИПстатьи 9, 10, 11 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

В этот налог уже включены взносы на ОМС, отдельно их платить не придется. А вот в системе ОПС самозанятые по умолчанию не застрахованы и пенсионные взносы могут не платить. Но при желании вправе начать делать это добровольно. И тогда период самозанятости попадет в страховой стажподп. 6 п. 1 ст. 29 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ; п. 2 ч. 1 ст. 11, ч. 4 ст. 17 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ.

Никакой отчетности в рамках нового спецрежима сдавать не придется. Налоговики будут узнавать только о тех доходах, которые плательщик НПД сам ввел в приложение «Мой налог». Но, возможно, инспекторы станут применять еще какие-то способы контроляпп. 1, 2 ст. 11, ст. 13 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

А пока глава ФНС рекомендовал подчиненным в 2019 г. не штрафовать самозанятых, которые перейдут на новый спецрежим. И эту идею уже одобрил Президент РФ.

Как организациям и ИП правильно сотрудничать с самозанятыми

Теперь о том, на что надо обратить внимание организациям и ИП, которые станут клиентами обычных физлиц — плательщиков НПД.

Если самозанятый не ваш действующий работник и не был им два последних года, то при заключении с ним договора на выполнение работ или оказание услуг вам не придется платить за него НДФЛ, взносы на ОПС и ОМС. Поэтому сотрудничество с самозанятыми может оказаться весьма выгодным.

Условие одно — вы должны убедиться в статусе плательщика НПД до проведения расчетов. Это влияет не только на обязанность исчислить НДФЛ и взносы, но и на налоговый учет выплат. Расходы на услуги или работы самозанятых можно учесть только по чеку из приложения «Мой налог». Никакие другие документы — накладные, акты и расходные кассовые ордера — не помогут. Нет чека — нет расходапп. 8—10 ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Как же до получения чека убедиться, что человек, с которым вы заключаете договор, плательщик НПД? Ведь регистрировать самозанятых будут через мобильное приложение и через него же ФНС уведомит человека о постановке на учетпп. 1—5, 9, 10 ст. 5 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

То есть официального документа, подтверждающего статус самозанятого, у него не будет. Однако ФНС обещает специальный сервис, на котором любой желающий сможет проверить честность слов физлица о том, что он — плательщик НПД.

Плюс я рекомендую указывать статус самозанятого в договоре с ним. И там же фиксировать реквизиты электронного сообщения налоговиков о постановке его на учет в качестве плательщика НПД. Пусть человек пришлет вам скриншот этого электронного сообщения. Наконец, если у вас наличные расчеты, будет разумно отдавать деньги только в обмен на чек из приложения «Мой налог».

Коэффициенты-дефляторы — 2019 для ЕНВД, ПСН и... УСН

Минэкономразвития увеличило коэффициенты-дефляторы на 2019 г. для расчета ЕНВД и стоимости патентов. Так что налоговые обязательства плательщиков по сравнению с 2018 г. вырастутПриказ Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595.

Налоговый режимКоэффициент-дефлятор
2018 г.2019 г.
ЕНВД1,8681,915
ПСН1,4811,518

Для упрощенцев на 2019 г. министерство тоже установило коэффициент — 1,518. Но для них ничего не изменится. Индексировать предельные размеры доходов, которые позволяют перейти на УСН и продолжать применять этот спецрежим, надо только с 2020 г. Однако на период, пока коэффициент-дефлятор для УСН не нужен, Минэкономразвития все равно не освободили от обязанности его утверждать. Вот оно и утверждаетп. 2 ст. 11 НК РФ; п. 4 ст. 5 Закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ.

Напомню: чтобы перейти на УСН с 2019 г., доходы фирмы либо ИП за январь — сентябрь 2018 г. не должны превысить 112,5 млн руб. А действующим упрощенцам нельзя заработать за 2019 г. больше 150 млн руб., иначе их ждет принудительный возврат на ОСНп. 2 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ.

Региональные власти смогут снижать ставку ЕСХН

Как известно, базовая ставка ЕСХН — 6%. Но с 01.01.2019 регионам дают право снижать ее вплоть до 0%. Сделать это можно для всех ЕСХНщиков, а можно и разделить ставки в зависимостип. 2 ст. 346.8 НК РФ; ст. 1, 2 Закона от 07.03.2018 № 51-ФЗ:

— от видов производимой сельхозпродукции, работ и услуг;

— от размера доходов от продажи своей сельхозпродукции, включая продукцию ее первичной переработки, выполнения работ и оказания услуг;

— от места ведения предпринимательской деятельности;

— от средней численности работников.

Законодатель надеется, что регионы используют поправку, дабы предоставить налоговые каникулы компаниям сельскохозяйственной отрасли. Но, насколько я знаю, пока таким правом воспользовались лишь власти Кемеровской и Свердловской областей. Оба региона на период 2019—2021 гг. снизили ставку для всех плательщиков ЕСХН: первый — до 3%, второй — до 5%. Надеюсь, это действительно поможет расцвету там сельского хозяйствапояснительная записка к проекту № 900695-6; статьи 1, 2 Закона Кемеровской области от 23.11.2018 № 91-ОЗ; статьи 2, 3 Закона Свердловской области от 06.11.2018 № 114-ОЗ.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
РСВ за 9 месяцев
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Удалось ли вам использовать пандемию коронавируса как форс-мажор?
Да, нам снизили административный штраф
Да, контрагент не стал требовать пени за просрочку
Нет, никому нет дела до наших проблем
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Ю-СофтПрезентация диплома ACCA «Финансы и управление бизнесом» на русском языке
Нужное