Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
Добавить в «Нужное»

Семинар «Годовой отчет — 2018: НДС, взносы, НДФЛ и имущественные налоги», актуально на 16 января 2019 г.

Содержание

Примеры заполнения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Зарплата за декабрь 2018 г.

А теперь по традиции расскажу, как заполнить 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в различных ситуациях. Начнем с зарплаты за декабрь 2018 г. и разберем, что делать, если ее выплатили в декабре 2018 г. или в январе 2019 г. Впрочем, для 2-НДФЛ это некритично, порядок заполнения справки одинаковый. А вот для 6-НДФЛ все по-другому.

К слову, для зарплаты дата получения дохода — всегда последний день месяца, за который она начислена. Даже если деньги выплачены значительно позже. Например, ФНС прокомментировала ситуацию, в которой зарплата за январь была выплачена аж в марте. Дата получения дохода здесь — 31.01Письмо ФНС от 17.09.2018 № БС-4-11/18094.

Но вернемся к декабрьской зарплате.

Пример. Зарплата за декабрь 2018 г. в справке 2-НДФЛ независимо от даты выплаты

/ условие / Зарплата Иванова за декабрь 2018 г. — 40 000 руб., НДФЛ с зарплаты по ставке 13% — 5200 руб. Зарплату за вторую половину декабря 2018 г. Иванов получил 09.01.2019.

/ решение / Заполним разд. 2 и приложение к справке 2-НДФЛ за 2018 г. только с учетом приведенных данных.

Несмотря на то что зарплата выплачена, а НДФЛ с нее удержан и перечислен в январе 2019 г., в справке 2-НДФЛ за 2018 г. налог отражается удержанным и уплаченным. В результате разд. 2 справки и приложение к ней должны выглядеть так.

Раздел 2. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода

Ставка налога13

Общая сумма дохода

4

0

0

0

0

.

0

0

Сумма фиксированных авансовых платежей

0

Налоговая база

4

0

0

0

0

.

0

0

Сумма налога перечисленная

5

2

0

0

Сумма налога исчисленная

5

2

0

0

Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом

0

Сумма налога удержанная

5

2

0

0

Сумма налога, не удержанная налоговым агентом

0

Приложение. Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода

Номер справки1Отчетный год2018Ставка налога13
МесяцКод дохода/Код вычетаСумма дохода/Сумма вычета

1

2

2

0

0

0

4

0

0

0

0

.

0

0

0

.

0

0

В разд. 1 6-НДФЛ за 2018 г. декабрьскую зарплату показывают в стр. 020, а исчисленный с нее налог — в стр. 040. Как удержанный покажите НДФЛ по стр. 070 расчета за 2018 г., только если выплатили зарплату в декабре 2018 г. Если это произошло в январе 2019 г., то налог с декабрьской зарплаты пойдет в стр. 070 6-НДФЛ за I квартал 2019 г.

В разд. 2 6-НДФЛ за 2018 г. декабрьскую зарплату и налог с нее в любом случае не отражают. Но все это лучше показать на примерах.

Пример. Зарплата за декабрь 2018 г., выплаченная в декабре 2018 г., в расчете 6-НДФЛ

/ условие / Организация выплачивает зарплату за вторую половину месяца не позднее 5-го числа следующего месяца. Зарплата за декабрь 2018 г. перечислена 29.12.2018. Остальные условия — в таблице.

Зарплата за декабрь, руб.1 000 000
НДФЛ по ставке 13%, руб.130 000
Установленная гл. 23 НК РФ дата:
— получения дохода в виде зарплаты31.12.2018
— удержания НДФЛ29.12.2018
— перечисления НДФЛ09.01.2019*

* С учетом переносап. 7 ст. 6.1 НК РФ.

/ решение / Заполним расчет 6-НДФЛ за 2018 г. и за I квартал 2019 г. только с учетом приведенных данных.

1. Заполнение расчета 6-НДФЛ за 2018 г.

Сведения о зарплате за декабрь 2018 г. в разд. 2 расчета не вносят. А его разд. 1 надо заполнить так.

Раздел 1. Обобщенные показатели

Ставка налога, %

010

1

3

Сумма начисленного дохода
020

1

0

0

0

0

0

0

.

0

0

Сумма исчисленного налога
040

1

3

0

0

0

0

Итого по всем ставкам

Сумма удержанного налогаДата удержания НДФЛ, исчисленного с зарплаты за декабрь 2018 г., пришлась на IV квартал 2018 г., поэтому налог отражен по стр. 070 разд. 1 расчета за 2018 г.
070

1

3

0

0

0

0

Сумма налога, не удержанная налоговым агентом
080

0

2. Заполнение расчета за I квартал 2019 г.

Сведения о зарплате за декабрь 2018 г. в разд. 1 расчета не вносят.

Установленный гл. 23 НК РФ срок перечисления НДФЛ в бюджет с зарплаты за декабрь 2018 г. с учетом правил переноса пришелся на январь 2019 г. Поэтому данные о ней следует показать в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2019 г. так.

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц

Дата фактического получения дохода/
Дата удержания налога/
Срок перечисления налога
Сумма фактически полученного дохода/
Сумма удержанного налога
100

3

1

.

1

2

.

2

0

1

8

Так как последний рабочий день 2018 г. (день выплаты зарплаты) не совпадает с последним календарным днем месяца, в разд. 2 расчета дата удержания налога (29 декабря) предшествует дате получения дохода (31 декабря). Это не ошибка
130

1

0

0

0

0

0

0

.

0

0

110

2

9

.

1

2

.

2

0

1

8

Так как последний рабочий день 2018 г. (день выплаты зарплаты) не совпадает с последним календарным днем месяца, в разд. 2 расчета дата удержания налога (29 декабря) предшествует дате получения дохода (31 декабря). Это не ошибка
140

1

3

0

0

0

0

120

0

9

.

0

1

.

2

0

1

9

Пример. Зарплата за декабрь 2018 г., выплаченная в январе 2019 г., в расчете 6-НДФЛ

/ условие / Организация выплачивает зарплату за вторую половину месяца не позднее 9-го числа следующего месяца. Остальные условия — в таблице.

Зарплата за декабрь, руб.1 000 000
НДФЛ по ставке 13%, руб.130 000
Установленная гл. 23 НК РФ дата:
— получения дохода в виде зарплаты31.12.2018
— удержания НДФЛ09.01.2019
— перечисления НДФЛ10.01.2019

/ решение / Заполним расчет 6-НДФЛ за 2018 г. и за I квартал 2019 г. только с учетом приведенных данных.

1. Заполнение расчета 6-НДФЛ за 2018 г.

Сведения о зарплате за декабрь в разд. 2 расчета не вносят. А его разд. 1 надо заполнить так.

Раздел 1. Обобщенные показатели

Ставка налога, %

010

1

3

Сумма начисленного дохода
020

1

0

0

0

0

0

0

.

0

0

Сумма исчисленного налога
040

1

3

0

0

0

0

Итого по всем ставкам

Сумма удержанного налогаДата удержания НДФЛ, исчисленного с зарплаты за декабрь 2018 г., пришлась на I квартал 2019 г., соответственно, эту сумму по стр. 070 разд. 1 расчета за 2018 г. не отражают. Не отражают ее и по стр. 080 в качестве неудержанного НДФЛ
070

0

Сумма налога, не удержанная налоговым агентомДата удержания НДФЛ, исчисленного с зарплаты за декабрь 2018 г., пришлась на I квартал 2019 г., соответственно, эту сумму по стр. 070 разд. 1 расчета за 2018 г. не отражают. Не отражают ее и по стр. 080 в качестве неудержанного НДФЛ
080

0

2. Заполнение расчета за I квартал 2019 г.

Сумму НДФЛ с декабрьской зарплаты, удержанную в январе 2019 г., включаем в стр. 070 разд. 1 расчета, а по его стр. 020 и 040 не отражаем. Раздел 2 6-НДФЛ за I квартал 2019 г. надо заполнить так.

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лицПоскольку установленные гл. 23 НК РФ даты удержания и перечисления НДФЛ с зарплаты за декабрь 2018 г. пришлись на январь, соответствующие данные следует показать в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2019 г., а не за 2018 г.

Дата фактического получения дохода/
Дата удержания налога/
Срок перечисления налога
Сумма фактически полученного дохода/
Сумма удержанного налога
100

3

1

.

1

2

.

2

0

1

8

130

1

0

0

0

0

0

0

.

0

0

110

0

9

.

0

1

.

2

0

1

9

140

1

3

0

0

0

0

120

1

0

.

0

1

.

2

0

1

9

Премии

Другая популярная выплата работникам — премия. Нелишним будет повторить, что датой получения дохода в видеПисьма Минфина от 03.09.2018 № 03-04-06/62848; ФНС от 17.09.2018 № БС-4-11/18094:

— ежемесячной премии считается последний день месяца, за который она начислена;

— остальных премий (квартальных, годовых, разовых) — день выплаты.

Ориентируясь на эти даты, вы без труда заполните расчет 6-НДФЛ. Зарплату и премию за декабрь, выплаченные вместе, покажите в одном блоке стр. 100—140 разд. 2 6-НДФЛ. Если же премию вы заплатили в последний рабочий день 2018 г. — 29 декабря, то включите ее в разд. 2 расчета за I квартал 2019 г. В справке 2-НДФЛ все трудовые премии указывайте с кодом 2002Приказ ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@; Письмо ФНС от 07.08.2017 № СА-4-11/15473@.

Пример. Премии в справке 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ

/ условие / Работнику 28.12.2018 вместе с зарплатой и ежемесячной премией, предусмотренной трудовым договором, выплатили премию за год.

Остальные условия в таблице.

Вид доходаСумма, руб.ДатаСрок перечисления НДФЛ
доходаНДФЛ по ставке 13%получения доходаудержания НДФЛ
Зарплата за декабрь25 0003 25031.12.201828.12.201829.12.2018
Ежемесячная премия за декабрь5 000650
Премия за год20 0002 60028.12.201828.12.201829.12.2018
Итого50 0006 500ххх

/ решение / Заполним справку 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ за 2018 г. с учетом приведенных данных.

1. В приложении к справке 2-НДФЛ за 2018 г. премии нужно показать в блоке строк, отдельных от строк для зарплаты. Общая сумма премий декабря — 25 000 руб.5000 руб. + 20 000 руб. = 25 000 руб.

Приложение. Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода

Номер справки2Отчетный год2018Ставка налога13
МесяцКод дохода/Код вычетаСумма дохода/Сумма вычета

1

2

2

0

0

0

2

5

0

0

0

.

0

0

0

.

0

0

1

2

2

0

0

2

2

5

0

0

0

.

0

0

0

.

0

0

2. Все доходы, выплаченные 28.12.2018, и НДФЛ с них отражаем и в разд. 1, и в разд. 2 годового 6-НДФЛ. Ведь срок уплаты налога в этом случае — 29.12.2018 — пришелся на IV квартал 2018 г. В итоге разд. 1 и 2 расчета должны выглядеть так.

Раздел 1. Обобщенные показатели

Ставка налога, %

010

1

3

Сумма начисленного дохода
020

5

0

0

0

0

.

0

0

Сумма исчисленного налога
040

6

5

0

0

Итого по всем ставкам

Сумма удержанного налога
070

6

5

0

0

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц

Дата фактического получения дохода/
Дата удержания налога/
Срок перечисления налога
Сумма фактически полученного дохода/
Сумма удержанного налога
100

3

1

.

1

2

.

2

0

1

8

130

3

0

0

0

0

.

0

0

Ежемесячную премию показываем в одном блоке строк с зарплатой
110

2

8

.

1

2

.

2

0

1

8

140

3

9

0

0

120

2

9

.

1

2

.

2

0

1

8

100

2

8

.

1

2

.

2

0

1

8

130

2

0

0

0

0

.

0

0

Годовая премия становится доходом в день выплаты, поэтому отражена в отдельном блоке стр. 100—140
110

2

8

.

1

2

.

2

0

1

8

140

2

6

0

0

120

2

9

.

1

2

.

2

0

1

8

Имущественный вычет по расходам на покупку жилья

Уведомление из ИФНС о подтверждении права на имущественный вычет работник может принести в любом месяце, и часто это не январь. О том, что НДФЛ с начала года и до месяца, когда человек принес уведомление, считается излишне удержанным и налог нужно вернуть, уже никто не спорит.

Так что возьмите у работника заявление и в течение 3 месяцев перечислите деньги на его банковский счет. Переплату возвращайте за счет НДФЛ, исчисленного к уплате в бюджет с доходов работника и его коллегп. 1 ст. 231 НК РФ; Письмо Минфина от 05.09.2017 № 03-04-05/56959.

В Письме № БС-4-11/18095 от сентября 2018 г. ФНС рассказала, как отразить эту операцию в 6-НДФЛ. Главное — уточненные расчеты за прошлые кварталы сдавать не нужно. Сумму вычета указывайте в стр. 030 разд. 1 расчета начиная с квартала, в котором работник принес уведомление.

В стр. 070 продолжайте показывать НДФЛ, удержанный у работника, не уменьшайте его на возвращенную сумму. Внесите ее в стр. 090 в квартале перечисления денег работнику.

В разд. 2 6-НДФЛ возврат налога не отражайте. В справке 2-НДФЛ возвращенный налог также отдельно не показывайтепп. 4.4, 4.9 Порядка заполнения справки 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@.

Пример. Имущественный вычет в отчетности по НДФЛ

/ условие / Организация выплачивает зарплату за вторую половину месяца не позднее 5-го числа следующего месяца. Зарплата за декабрь выплачена 29.12.2018.

Работник Петров с окладом 100 000 руб. в октябре 2018 г. принес уведомление № 123 от 01.10.2018 из ИФНС № 28 на имущественный вычет 2 000 000 руб.

Работодатель предоставил вычет с начала года, пересчитал НДФЛ и в октябре вернул Петрову излишне удержанный налог в сумме 117 000 руб.100 000 руб. х 13% х 9 мес. = 117 000 руб.

Начиная с октября и до конца 2018 г. НДФЛ с зарплаты Петрова не удерживался. Остальные условия — в таблице.

Месяц 2018 г.Сумма, руб.Установленная гл. 23 НК РФ дата
Доход всех работниковВычет ПетроваНДФЛ, удержанный по ставке 13%получения доходаудержания НДФЛперечисления НДФЛ
Январь — август8 000 0001 040 000
(в том числе у Петрова — 104 000 руб.100 000 руб. х 13% х 8 мес. = 104 000 руб.)
Сентябрь1 000 000130 000
(в том числе у Петрова — 13 000 руб.100 000 руб. х 13% = 13 000 руб.)
30.09.201805.10.201808.10.2018
Октябрь1 000 0001 000 000100 000 руб. х 10 мес. = 1 000 000 руб.117 000*31.10.201802.11.201806.11.2018
Ноябрь1 000 000100 000117 000(1 000 000 руб. – 100 000 руб. ) х 13% = 117 000 руб.30.11.201805.12.201806.12.2018
Декабрь1 000 000100 000117 00031.12.201829.12.201809.01.2019
Итого12 000 0001 200 0001 521 000ххх

* В октябре 2018 г. организация не удерживала НДФЛ с зарплаты Петрова и вернула ему налог, излишне удержанный в течение 9 месяцев 2018 г., — 117 000 руб. за счет налога, исчисленного с доходов других работников. Поэтому НДФЛ к перечислению в бюджет за октябрь 2018 г. равен нулю. Петров в октябре получил на руки 217 000 руб., из которых 100 000 руб. — зарплата, а 117 000 руб. — возвращенный налог100 000 руб. + 117 000 руб. = 217 000 руб..

Заполним справку 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ только с учетом приведенных данных.

/ решение / Разделы 2, 3 и приложение к справке 2-НДФЛ о доходах Петрова за 2018 г. будут выглядеть так.

Раздел 2. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода

Ставка налога13

Общая сумма дохода

1

2

0

0

0

0

0

.

0

0

Сумма фиксированных авансовых платежей

0

Налоговая база

0

.

0

0

Сумма налога перечисленная

0

Сумма налога исчисленная

0

Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом

0

Сумма налога удержанная

0

Сумма налога, не удержанная налоговым агентом

0

Раздел 3. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычетыВычет на покупку квартиры показываем только в разд. 3 с кодом 311, а в приложении к справке не отражаем

Код вычетаСумма вычетаКод вычетаСумма вычета

3

1

1

1

2

0

0

0

0

0

.

0

0

0

.

0

0

0

.

0

0

0

.

0

0

0

.

0

0

0

.

0

0

Код вида уведомления1Номер уведомления123
Дата выдачи уведомления01.10.2018Код налогового органа, выдавшего уведомления7728

Приложение. Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода

Номер справки3Отчетный год2018Ставка налога13
МесяцКод дохода/Код вычетаСумма дохода/Сумма вычета

0

1

2

0

0

0

1

0

0

0

0

0

.

0

0

Вычет на покупку квартиры показываем только в разд. 3 с кодом 311, а в приложении к справке не отражаем

0

.

0

0

0

2

2

0

0

0

1

0

0

0

0

0

.

0

0

0

.

0

0

0

3

2

0

0

0

1

0

0

0

0

0

.

0

0

0

.

0

0

0

4

2

0

0

0

1

0

0

0

0

0

.

0

0

0

.

0

0

0

5

2

0

0

0

1

0

0

0

0

0

.

0

0

0

.

0

0

0

6

2

0

0

0

1

0

0

0

0

0

.

0

0

0

.

0

0

0

7

2

0

0

0

1

0

0

0

0

0

.

0

0

0

.

0

0

0

8

2

0

0

0

1

0

0

0

0

0

.

0

0

0

.

0

0

0

9

2

0

0

0

1

0

0

0

0

0

.

0

0

0

.

0

0

1

0

2

0

0

0

1

0

0

0

0

0

.

0

0

0

.

0

0

1

1

2

0

0

0

1

0

0

0

0

0

.

0

0

0

.

0

0

1

2

2

0

0

0

1

0

0

0

0

0

.

0

0

0

.

0

0

2. Расчет 6-НДФЛ за 2018 г. будет выглядеть так.

Раздел 1. Обобщенные показатели

Ставка налога, %

010

1

3

Сумма начисленного доходаДанные о зарплате за декабрь и предоставленном вычете надо включить в стр. 020 и 030 разд. 1 расчета за 2018 г.
020

1

2

0

0

0

0

0

0

.

0

0

Сумма налоговых вычетовДанные о зарплате за декабрь и предоставленном вычете надо включить в стр. 020 и 030 разд. 1 расчета за 2018 г.
030

1

2

0

0

0

0

0

.

0

0

Сумма исчисленного налога
040

1

4

0

4

0

0

0

Итого по всем ставкам

Сумма удержанного налогаНДФЛ, удержанный с доходов работников с января по декабрь включительно
070

1

5

2

1

0

0

0

Сумма налога, возвращенная налоговым агентомНДФЛ, возвращенный работнику
090

1

1

7

0

0

0

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лицПоскольку установленные гл. 23 НК РФ даты удержания и перечисления НДФЛ с зарплаты за сентябрь 2018 г. пришлись на октябрь 2018 г., соответствующие данные показываем в разд. 2 расчета за 2018 г. Дата перечисления НДФЛ с декабрьской зарплаты пришлась на январь 2019 г., поэтому сведения о ней надо будет показать в разд. 2 расчета за I квартал 2019 г.

Дата фактического получения дохода/
Дата удержания налога/
Срок перечисления налога
Сумма фактически полученного дохода/
Сумма удержанного налога
100

3

0

.

0

9

.

2

0

1

8

130

1

0

0

0

0

0

0

.

0

0

110

0

5

.

1

0

.

2

0

1

8

140

1

3

0

0

0

0

120

0

8

.

1

0

.

2

0

1

8

100

3

1

.

1

0

.

2

0

1

8

130

1

0

0

0

0

0

0

.

0

0

110

0

2

.

1

1

.

2

0

1

8

140

1

1

7

0

0

0

120

0

6

.

1

1

.

2

0

1

8

100

3

0

.

1

1

.

2

0

1

8

130

1

0

0

0

0

0

0

.

0

0

110

0

5

.

1

2

.

2

0

1

8

140

1

1

7

0

0

0

120

0

6

.

1

2

.

2

0

1

8

Бывает и обратная ситуация. Предоставили вычет, а потом выяснили, что у работника нет права на него. Как заполнить 6-НДФЛ? Если перерасчет провели в пределах одного года, то уточненные расчеты за прошлые отчетные периоды сдавать не нужно. Правильные суммы надо показывать в расчете начиная с того квартала, в котором вы пересчитали налогПисьма ФНС от 17.09.2018 № БС-4-11/18095; УФНС по г. Москве от 03.07.2017 № 13-11/099595.

Дивиденды

Еще одна выплата, которую надо отразить в НДФЛ-отчет­ности, — дивиденды. В Письме № БС-4-11/12266@ от июня 2018 г. ФНС объяснила, как заполнить расчет и справку, если организация не только выплачивает, но и сама получает дивиденды.

В этом случае НДФЛ исчисляют с разницы между дивидендами, начисленными участнику-физлицу, и дивидендами, полученными компанией в части, которая приходится на человека. Так работает вычет с дивидендов.

В итоге сумма дивидендов, подлежащая выплате, и сумма, с которой исчислен НДФЛ, различаются. Какую из них включать в стр. 020 и 025 разд. 1 расчета 6-НДФЛ?

По мнению ФНС, сумму дивидендов, распределенную в пользу физлиц, то есть ту, что указана в решении участников. А в стр. 030 расчета следует вписать сумму вычета с дивидендов. Ведь эту строку заполняют по кодам из Приказа ФНС № ММВ-7-11/387@. В нем для такого вычета есть код 601 «Сумма, уменьшающая налоговую базу по доходам в виде дивидендов».

Напомню, дата получения дохода для дивидендов — день их выплаты. В этот же день надо удержать НДФЛ. А перечислить удержанный налог надо не позднее следующего рабочего дняп. 6 ст. 226 НК РФ.

Дивиденды, выплаченные в последний рабочий день 2018 г. — 29 декабря, в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за 2018 г. не показывайте. Их место в разд. 2 расчета за I квартал 2019 г.

В приложении к справке 2-НДФЛ покажите полную сумму дивидендов, включая налог по коду дохода 1010. В поле «Код вычета» укажите код 601, а в поле «Сумма вычета» — сумму, уменьшающую налоговую базу по дивидендам для конкретного человека.

Пример. Дивиденды в справке 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ

/ условие / 10.10.2018 организация выплатила дивиденды за полугодие 2018 г. участнику Сидорову с долей 20% — 300 000 руб. На дату решения о выплате дивидендов в расчете налога не учтены дивиденды, которые получила сама организация, — 200 000 руб.

/ решение / Рассчитаем НДФЛ с дивидендов Сидорова.

1. Вычет по НДФЛ с дивидендов — 40 000 руб., налоговая база — 260 000 руб., налог с дивидендов — 33 800 руб., к выплате Сидорову — 266 200 руб.200 000 руб. x 20% = 40 000 руб.; 300 000 руб. – 40 000 руб. = 260 000 руб.; 260 000 x 13% = 33 800 руб.; 300 000 руб. – 33 800 руб. = 266 200 руб.

2. Раздел 2 и приложение к справке 2-НДФЛ о доходах Сидорова за 2018 г. надо заполнить так.

Раздел 2. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода

Ставка налога13

Общая сумма дохода

3

0

0

0

0

0

.

0

0

Сумма фиксированных авансовых платежей

0

Налоговая база

2

6

0

0

0

0

.

0

0

Сумма налога перечисленная

3

3

8

0

0

Сумма налога исчисленная

3

3

8

0

0

Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом

0

Сумма налога удержанная

3

3

8

0

0

Сумма налога, не удержанная налоговым агентом

0

Приложение. Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода

Номер справки4Отчетный год2018Ставка налога13
МесяцКод дохода/Код вычетаСумма дохода/Сумма вычета

0

1

1

0

1

0

3

0

0

0

0

0

.

0

0

6

0

1

4

0

0

0

0

.

0

0

3. Расчет 6-НДФЛ за 2018 г. должен выглядеть так.

Раздел 1. Обобщенные показатели

Ставка налога, %

010

1

3

Сумма начисленного доходаУказываем сумму дивидендов, распределенную в пользу Сидорова, не уменьшая ее на вычет с дивидендов
020

3

0

0

0

0

0

.

0

0

В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендовУказываем сумму дивидендов, распределенную в пользу Сидорова, не уменьшая ее на вычет с дивидендов
025

3

0

0

0

0

0

.

0

0

Сумма налоговых вычетовОтражаем вычет с дивидендов Сидорова
030

4

0

0

0

0

.

0

0

Сумма исчисленного налога
040

3

3

8

0

0

Итого по всем ставкам

Сумма удержанного налога
070

3

3

8

0

0

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц

Дата фактического получения дохода/
Дата удержания налога/
Срок перечисления налога
Сумма фактически полученного дохода/
Сумма удержанного налога
100

1

0

.

1

0

.

2

0

1

8

130

3

0

0

0

0

0

.

0

0

110

1

0

.

1

0

.

2

0

1

8

140

3

3

8

0

0

120

1

1

.

1

0

.

2

0

1

8

Кстати, АО при выплате дивидендов физлицам справки 2-НДФЛ не сдает. Вместо этого общество по каждому человеку заполняет приложение 2 к декларации по налогу на прибыль. АО на спецрежиме заполняет только титульный лист и приложения 2 к ней. Последний день срока сдачи декларации за 2018 г. — 28.03.2019подп. 3 п. 2 ст. 226.1, п. 4 ст. 230 НК РФ; п. 1.8 Порядка, утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

Да и срок уплаты НДФЛ с дивидендов для АО другой — не позднее месяца со дня их выплатып. 4 ст. 214, подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ; Письмо Минфина от 04.09.2018 № 03-04-06/63158.

Доплата среднего заработка за истекший год

Еще одна выплата, о которой я хочу поговорить, — доплата среднего заработка за командировку, состоявшуюся в прошлом году, а то и раньше. Например, пересчет заработка потребуется из-за выплаты премии за год командировки.

В целях НДФЛ средний заработок за время командировки относят к оплате труда. Поэтому он считается полученным в последний день месяца, за который начислен.

Если вы доплачиваете средний заработок за прошлогоднюю командировку, то придется сдать в ИФНС уточненный расчет 6-НДФЛ за тот же год. Корректировке в нем подлежит только разд. 1. В разд. 2 доплату надо показать в 6-НДФЛ за период перечисления денег работнику. Также придется подать и уточненную справку 2-НДФЛ за год командировкиПисьмо ФНС от 18.10.2018 № БС-4-11/20351@.

Пример. Доплата к среднему заработку за командировку за истекший год в расчете 6-НДФЛ

/ условие / С 01.03.2017 по 06.03.2017 работник был в командировке, 10.10.2018 ему доплатили средний заработок за нее, пересчитав выплату с учетом премии за 2016 г. Сумма доплаты — 5000 руб., НДФЛ по ставке 13% — 650 руб.

/ решение / Заполним расчет 6-НДФЛ только с учетом приведенных данных.

1. Раздел 1 уточненного расчета 6-НДФЛ за I квартал 2017 г. будет выглядеть так.

Раздел 1. Обобщенные показатели

Ставка налога, %

010

1

3

Сумма начисленного доходаОтдельные суммы приведены для наглядности. В реальности они будут внутри общих сумм дохода, исчисленного и удержанного налога за I квартал 2017 г. соответственно
020

5

0

0

0

.

0

0

Сумма исчисленного налогаОтдельные суммы приведены для наглядности. В реальности они будут внутри общих сумм дохода, исчисленного и удержанного налога за I квартал 2017 г. соответственно
040

6

5

0

Итого по всем ставкам

Сумма удержанного налогаОтдельные суммы приведены для наглядности. В реальности они будут внутри общих сумм дохода, исчисленного и удержанного налога за I квартал 2017 г. соответственно
070

6

5

0

2. В разд. 2 6-НДФЛ за 2018 г. доплату к командировке и НДФЛ с нее нужно показать так.

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц

Дата фактического получения дохода/
Дата удержания налога/
Срок перечисления налога
Сумма фактически полученного дохода/
Сумма удержанного налога
100

3

1

.

0

3

.

2

0

1

7

130

5

0

0

0

.

0

0

110

1

0

.

1

0

.

2

0

1

8

140

6

5

0

120

1

1

.

1

0

.

2

0

1

8

Читать далее
АКТУАЛЬНОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
декабрь 2021 г.
Москва
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Ю-СофтРеспект
ОПРОС
Удалось ли вам получить из бюджета субсидию на нерабочие дни?
Да, уже пришли деньги на всех работников
Да, но сумма меньше, чем мы ожидали
Нет, мы только подали заявление, ждем
Нет, наш вид деятельности не в списке пострадавших отраслей
Нет, мы не относимся к МСП и НКО
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Нужное